Прибыль и косвенные налоги как элементы цены

Объектом обложения акцизами являются стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза, а по подакцизным товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Статья 182 НК РФ определяет объектом налогообложения следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
3. передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
4. передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Применяются ставки: специфические – в рублях и копейках за единицу измерения и адвалорные – в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187 НК РФ.

Ставки акцизов (см. приложение таблица 1).

Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно.

 

 

 

 

 

 

2.4 Таможенные пошлины

Таможенные пошлины — налоги (сборы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Функция взимания таможенных пошлин в РФ возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу.

Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с ФЗ "О таможенном тарифе" Российской Федерации и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. С 1 июля 2010 года вошел в силу новый закон о "Таможенном тарифе" таможенного союза трех государств: России, Белоруссии и Казахстана. В зависимости от направления облагаемых товаров выделяют:

1. Импортные пошлины — наиболее распространенный как в мировой практике, так и в России вид пошлин;
2. Экспортные пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти). Всемирная торговая организация призывает к полной отмене таких пошлин;
3. Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

В России действует дифференцированный таможенный тариф, при котором ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:

1. Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2. Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
3. Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Особые виды таможенных пошлин:

• Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;
• Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера;
• Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;
• Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

 

 

 

Заключение

Система налогов оказывает влияние на цены. Цены, в свою очередь, определяют размеры налогов. Чрезмерные налоги приводят к чрезмерным ценам в самых разных отраслях и сферах экономики.

Все налоги, пошлины, сборы и другие налоговые платежи, представляющие собой финансовые взаимоотношения предприятий и организаций с государством, отражаются в составе цен различными методами. Ряд из них включается в состав себестоимости, некоторые уплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций, другие являются прямой надбавкой к цене.

Налоговыми платежами, оказывающими наибольшее влияние на структуру и уровень цен, являются налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на прибыль.

Прибыль является той частью произведенного национального дохода, которая подвержена наибольшему перераспределению. Она тесно взаимодействует с уровнем себестоимости и цены. В условиях рыночных отношений каждое предприятие стремится ее максимизировать. Это достигается ростом объемов производства, сокращением себестоимости, повышением цен по мере повышения качества товаров.

Прибыль есть разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль – это разница, образующаяся в том случае, если поступление от продаж предприятия больше, чем его общие издержки.

Самое большое воздействие на уровень и структуру цен оказывает НДС по товарам, облагаемых акцизом. Дело в том, что по этим товарам ставка налога на добавленную стоимость устанавливается к ценам, включающим акцизы. В этом случае резко возрастает косвенное налогообложение товаров.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог с предприятия, но уплачиваемый в конечном счете потребителем. В отличии от акцизов он уплачивается со всех товаров.

Как косвенный налог НДС является формой надбавки к цене товара и непосредственно не затрагивает доходность предприятия. Этот налог устанавливается не на предприятие, а на потребителя. Предприятия являются лишь его сборщиками.

Еще один налог, который ведет к росту цен, это акциз – косвенный налог, взимаемый с потребления. Этот налог уплачивает покупатель определенных товаров: водки, табака, бензина, автомобиля и драгоценностей.

Тесно связана ценами такая разновидность налоговых платежей, как таможенные пошлины. Они связаны не только с внутренними ценами, но и с ценами мирового рынка.

Следовательно, взаимосвязь налогов и цен проявляется трояким образом. Во-первых, цены и налоги решают очень близкие и взаимосвязанные задачи. Во-вторых, цены являются исходной основой для определения количества и размера налогов. В-третьих, налоги в значительной степени определяют уровень и структуру цен и характеризуют степень реализации ими функции перераспределения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

.

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ ч. I, II № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.;
2. Горина Г.А. Ценообразование: учеб. пособие. – М.; ТОО «Люкс-арт№, 1996;
3. Дмитриева Н.Г., дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: учеб. для сред. Профес. Учеб. заведений. 2-е изд-е, перераб. И доп. – Феникс, 2003;
4. Липащ И.В. Экономика без тайн: учеб. Пособие. – М.: Вита – ПРЕСС, 1994;
5. Райзберг Б.А. Курс экономики: учебник – 2-е изд. – М.: ИНФРА – М, 1999;
6. Салимжанов И.К. Ценообразование и налогообложение: учебник. – М.: ООО «ТК Велби», 2002;
7. Слепнева Т.А., Яркин Е.В. Цены и ценообразование: учеб. Пособие. – М.: ИНФРА – М, 2000;
8. Слепов В.А., Николаева Т.Е. Ценообразование: учеб. пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000;
9. Тактарова Г.А. Ценообразование: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003;
10. Уткин Э.А. Цены, ценообразование. Ценовая политика: учебник. – М.: изд-во «ЭКМОС», 1997