Виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике. Проблемы эффективности налогообложения

Одной из форм информационно-разъяснительной работы должны стать занятия в управлениях по различным направлениям, таким как:

·     постановка на налоговый учет юридических лиц и граждан-предпринимателей;

·     по отдельным видам налогов;

·     по составлению налоговых расчетов.

Наряду с привлечением дополнительных средств для покрытия финансовых нужд государства налоговая система должна стимулировать развитие отечественного производства. Международный опыт свидетельствует: главное в экономическом росте состоит в том, чтобы создать благоприятный климат инвестирования в производство для инвестирования в производство для национальных и международных товаропроизводителей, уловить и эффективно использовать международные экономические тенденции. Это касается, прежде всего более полного учета в Налоговом кодексе интернационализации и глобализации экономических процессов.

Для преодоления основных пороков действующей налоговой системы необходимо существенно ослабить налоговый пресс. Это прежде всего предполагает:

·     осуществление постепенного (временного) сокращения изъятий из дохода;

·     обязательное снижение ставки НДС и реальное использование этого вида налога как истинно добавленной стоимости;

·     использование налоговых льгот только стимулирующих инвестиций и рост производства.

Данное положение имеет особое значение не только для отечественных товаропроизводителей, но и для зарубежных , особенно с точки зрения влияния на конкурентоспособность. Страна, имеющая более низкие совокупные налоги, становится более привлекательной для зарубежных инвесторов. Международные инвесторы большее значение придают последовательности и предсказуемости налогов на перспективу, чем временным налоговым льготам. В Казахстан же поступают пока "рисковые" иностранные капиталы, которые не делают погоды для подъема экономики.

Опыт многих зарубежных стран свидетельствует, что резкое усиление стимулирующей роли налоговой системы ведет к расширению базы налогообложения и за счет этого к увеличению поступлений в бюджет для решения государственных задач.

В новых экономических условиях важную роль в выполнении налоговой политикой задачи стимулирования производства играет величина налоговых изъятий из прибыли как основного дохода, обеспечивающего инвестиции и развитие предпринимательства. В ныне действующей налоговой системе Казахстана эта доля изъятий чрезмерно велика. Другими словами, государство полностью изъяло все инвестиционные ресурсы и затормозило, а затем привело к коллапсу национальной экономики.

Таким образом, можно отметить, что максимальное упрощение налоговой системы в республике способствует стимулированию как стратегического, так и текущего развития экономики Казахстана, способствует развитию основы любой рыночной страны малого или среднего бизнеса, без которых никакая социально-экономическая система не имеет перспективного будущего. Также можно отметить, что упрощение налоговой системы в русле сказанного способствует уменьшению уровня бюрократизации различных органов, в том числе и контролирующих, что практически обеспечивает здоровую среду для развития цивилизованных рыночных отношений в Казахстане. Кроме того, новый НК от 2009 года способствует снижению налогового бремени, к примеру, плательщикам НДС, который по сравнению с 2008 годом был снижен на 1 %, и составляет 13%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом можно сделать вывод о том, что по сравнению с налоговыми системами многих стран мира, которые развивались постепенно, в течение многих лет, Казахстана не имел такой возможности для длительной эволюции создания налоговой системы. Стране было необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Следовательно, Казахстан не может за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения, по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов обирает нас, поэтому необходимо любым способом защитится от него. К тому же в последнее время налоговый пресс резко усилился. Если в развитых странах доля налога (суммарно) в валовом национальном проекте составляет от 1/3 до половины, то в Казахстане эта доля близка к 80%. Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицитность государственного бюджета. Понимание сущности налогов и налоговой системы необходимо не только для нахождения путей и моделей эффективной перестройки, но и прежде всего для самих граждан и субъектов хозяйствования, для понимания ими статуса налогоплательщиков, их прав и обязанностей.

В данной курсовой работе были рассмотрены понятие налоговой системы, виды налогов, налоговая система на современном этапе, а также основные проблемы налоговой системы и пути их решения. И в заключении несколько выводов для устранения проблем, с которыми сталкивается налогообложение Республики Казахстан.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этого, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой реформы с июля 1995 года, диктуют необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.

·               Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем:

·               создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов

·               снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) и тому подобное

·               объединение всех положений и норм налогового законодательства в рамках одного кодифицированного закона прямого действия

·               стабильность налогового законодательства.

Таким образом, рассмотрев тему курсовой работы, нам удалось достигнуть поставленной цели – рассмотреть и провести анализ налоговой системы и принципов налогообложения в Республике Казахстан.

Исходя из цели работы мы решили следующие задачи:

- изучить сущность, элементы и методы налогового планирования;

- рассмотреть социально-экономические основы налоговой системы;

-  рассмотреть налоговое планирование в зарубежных странах;

- рассмотреть виды налогов;

- охарактеризовать организацию налогового контроля;

- определить пути совершенствования налоговой системы РК.

Налоговая система Республики Казахстан в своем развитии претерпела множество изменений. В настоящее время в республике налоговая система подвергается жесткой, но обоснованной критике. Она характеризуется рядом недостатков: чрезмерное преобладание фискальной направленности, т.е. добывание денег в доход государства; нестабильность налоговой системы; высокие ставки налогов; сведение льготного налогообложения к минимуму; выраженная регрессивность налогового обложения т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник - М., 1999

2.                 Манапов Н. Проблемы налоговой системы // Финансы Казахстана, 1999

3.                 Налоги: Учебное пособие / Под редакцией Д.Г. Черника - М., 1995

4.                 Байдусенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана.-2004

5.                 Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения// Аудит и финансовый анализ, 2008

6.                 Горбунов А. Hалоговое планирование и снижение финансовых потерь. -- М.: Анкил, 2002.

7.                 Гуськов С. Налоги в экономике предприятий -- М.: Дашков и Ко, 2001.

8.                 Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, 2002

9.                 Налоги и налогообложение: учебное пособие /Под редакцией И.Г.Русаковой. — М., 1994

10.             Налогообложение доходов физических лиц / слст. Т.Д. Митюгина -Алматы: Бико, 1997

11.             Налоги в развитых странах / Под редакцией И.Г. Русаковой - М. "ФиС", 1991

12.             Елубаева Ж. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизама // Финансы Казахстана, 2004

13.             Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. Налоги: понятие, элементы, установление, виды - Алматы, 1998

14.             .Аймаков Б. Налоговая система в условиях рыночных отношений // Финансы Казахстана, 1996

15.             Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан - Алматы: "Жети Жаргы",Ю 1998

16.             Сурашов А.А. Налоговые проблемы // Финансы Казахстана, 2004

17.             .Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. -Алматы, 1994

18.             Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона от 1 июля 1995 г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

19.             Вылкова Е. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист, 2005

20.             Конституция Республики Казахстан.

21.             Атыгаева З., Бекбердиев Б. Налоговый контроль в современных условиях // Финансы Казахстана , 2003

22.             Веттер Б. Налогообложение в законодательстве и международных соглашениях Казахстана — Алматы, 1996

23.             Какимжанов З. Возможности использовать налоговые органы как механизм расправы над конкурентами // Финансы Казазхстана, 2004

24.             Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности: Учебно-практическое пособие - М., 1994

25.             Худяков А.И. Налоговая система Казахстана - Алматы, 2003

26.             Кавицкая И.Л., Шараев Ю.В. “Макроэкономика – 2” . М.: ВШЭ, 1999

27.             Бурда М., Виплош Ч.  “Макроэкономика: европейский текст”. С–Пб.: Судостроение,  1998 

28.             Туманова Е.А., Шагас Н.Л. «Макроэкономика –2: краткосрочный аспект». М.:ТЕИС, 1998

29.             Сакс Дж.Д., Ларрен Ф.Б. “Макроэкономика. Глобальный подход”. М.: Дело,1996

30.             Мэнкью Г. Макроэкономика. М. 1994. (М)

31.             Фишер С., Дорнбуш Р, Шмалензи Р. Макроэкономика. – М.: Дело, 2002

32.             Тарасевич Л.С., Гребенников Л.И., Леусский А.И. Макроэкономика: Учебник. – М.: Высшее образование, 2005.

27