Сущность и виды налогов

3.2 Трехуровневая  система налогов и сборов в  РФ

На протяжении 1990-х  гг. налоговая система строилась  на основе Закона РФ от 27.12.1991 «Об основах  налоговой системы в РФ». Деятельность налоговых органов подчинялась  закону РФ от 21.03.1991 «О налоговых органах  РФ». С конца 1990-х гг. налоговая  система формируется и развивается  согласно кодифицированному федеральному закону - НК РФ. В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены  три вида налогов и сборов:

1. федеральные налоги  и сборы - налоги и сборы,  идущие в федеральный бюджет:

§ налог на добавленную  стоимость - это взимаемый с предприятий  налог на сумму прироста стоимости  на данном предприятии, исчисляемую  в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и  суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей;

§ акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья - косвенные  налоги, включаемые в цену товара и  оплачиваемые покупателем;

§ налог на прибыль (доход) организаций - прямой налог, взимаемый  с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного  налога, как правило, определяется как  доход от деятельности компании за минусом суммы установленных  вычетов и скидок;

§ налог на доходы физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан  в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых  выплат;

§ страховые взносы - предназначены для сбора средств  на реализацию права граждан на государственное  пенсионное и социальное обеспечение  и медицинскую помощь;

§ государственная  пошлина - специальные сборы, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое  значение;

§ налог на добычу полезных ископаемых - налог, взимаемый  с недропользователей;

§ сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами;

§ - водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими  лицами, осуществляющими специальное  и (или) особое водопользование;

2. налоги субъектов  РФ (региональные налоги):

§ налог на имущество  организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность);

§ транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств;

§ налог на игорный  бизнес - налог с организаций и  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые  столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

3. местные налоги:

§ земельный налог - земельный налог уплачивают организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения;

§ налог на имущество  физических лиц - налог, который платят все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи) и движимое имущество (моторные лодки, вертолеты, другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других машин и механизмов на пневмоходу, облагаемых другими  налогами). Домашнее имущество налогом  не облагается.

Заключение

налог налогообложение  сбор политика

Итак, применение налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность всех юридических и  физических лиц, получающих доходы, участвовать  в формировании государственных  финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая  теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение  в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно  является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной  политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых  ставок неправильный или недостаточный  учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или  даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Рыночная система  экономики непостоянна, у нее  бывают взлеты и падения, так и  сейчас, после очередного экономического кризиса 2008-2010 годов, государство России нуждается в денежных средствах  населения. Хоть рыночная система и  предполагает свободу выбора и предпринимательства, но государство в ней стоит  далеко не на самом последнем месте. Чтобы наше государство продолжало функционировать и предоставлять  нам социальную защиту, население  нашей страны, на которое возлагается  налоговое бремя, не должно уклоняться от этой ноши.

Список использованных источников

1. Курс экономической  теории: учебник// под ред. проф. Чепурина  М.Н., проф. Киселевой Е.А. - Киров,  «АСА», 2010 г.

2. Миляков Н.В., Налоги  и налогообложение: учебник. - 5-е  изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 г.

3. Пансков В.Г., Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации: учебник для вузов. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006г.

4. Макконнел К.Р., Брю С.Л., Экономикс: принципы, проблемы  и политика: Пер. с 14-го англ. изд. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.