Судебная практика при рассмотрении дел, связанных с налоговыми преступлениями

                                                          Содержание  

Введение………………………………………………………………………….3

I.Понятие и виды налоговых преступлений…………………………...............

II. Уголовно - правовая характеристика налоговых преступлений………

2.1 Объективные признаки налоговых преступлений…………………………

2.2 Субъективные признаки налоговых преступлений………………………..

III. Судебная практика при рассмотрении дел, связанных с налоговыми преступлениями………………………………………………………………….

Заключение……………………………………………………………………….

Список  использованной литературы…………………………………………. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                         Введение

 Актуальность  выбранной темы предопределяется  самим существованием государства  в условиях рыночной экономики  и во многом обусловлена необходимостью  эффективного взимания налогов.  Невозможно представить современное  государство с развитой экономикой  без отлаженной системы налогообложения,  функционирующей на основе учета  интересов налогоплательщиков и  государства и снабженной при  этом системой правовых гарантий, обеспечивающих ее работоспособность.  В числе последних важнейшее  место занимают нормы об ответственности  за несоблюдение предписаний  налогового законодательства, в  том числе уголовно-правовые нормы.

Налоговые преступления состоят в уклонении  от уплаты налогов, в этой связи необходимо иметь представление о налоге, как экономической категории. Налоги - это обязательные сборы, взимаемые  государством с хозяйствующих субъектов  и с граждан по ставке, установленной  в законном порядке, они являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Целями  настоящего исследования являются: комплексное  изучение и разработка проблемы уголовной  ответственности за налоговые преступления, определение путей совершенствования  уголовного законодательства и практики его применения. Указанные цели предопределили и задачи проведенного исследования, каковыми являются:

1. Раскрыть  понятие налогового преступления

2.Определить  виды налоговых преступлений

3. Рассмотреть уголовно-правовую характеристику налоговых преступлений

4. Проанализировать  судебную практику рассмотрения  дел, связанных с налоговыми  преступлениями.

Объектом  исследования являются отношения в  сфере создания и применения правовых норм, регулирующих ответственность  лиц, совершающих налоговые преступления; вопросы совершенствования уголовного законодательства; меры предупреждения и пресечения налоговой преступности. Предметом данного исследования выступают:

- действующие  уголовно-правовые нормы;

- нормы  гражданского, налогового, финансового,  административного права, регулирующие  вопросы порядка функционирования  налоговой системы России;

- научные  публикации по исследуемым вопросам;

     - судебно-следственная практика по  уголовным делам о налоговых  преступлениях, выявленных и расследованных  федеральными органами налоговой  полиции.

     Теоретическую основу исследования составили труды  российских и советских ученых в  области теории налогового, уголовного, уголовно-процессуального, гражданского права, таких как Богомолова А.М., Бойцова Г.В., Борзунова О.А., Зрелова А.П., Полякова Г.Б. и ряда других.

     Работа  написана с использованием материалов справочно-поисковой системы «Консультант Плюс».

 Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка источников и литературы. 
 

     1 НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, СОСТАВ И ВИДЫ  НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 

     

1. Понятие, общая характеристика налоговых преступлений

     Налоговое преступление - это виновно совершенное  общественно опасное деяние, запрещенное  Уголовным кодексом под угрозой  наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере  налогообложения.

     Отличие налоговых преступлений от иных посягательств, совершаемых в экономической  сфере, можно выявить, лишь определив  их непосредственный объект.

     Налоговые преступления посягают на отношения, возникающие  исключительно в процессе налогообложения. Эти денежные отношения имеют  специфическое общественное значение – мобилизацию денежных средств  государством для общественных нужд. Поэтому непосредственный объект налоговых  преступлений можно определить как  совокупность общественных отношений, возникающих в процессе исчисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления  контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

     Общественная  опасность налоговых преступлений определяется высокой значимостью  налогов в хозяйственной деятельности общества, которую, однако, не следует  сводить к пониманию налогов  исключительно как источников бюджетных  поступлений.

     Статьей 8 УК РФ [3] установлено – основанием привлечения к уголовной ответственности является  обязательное наличие всех признаков состава налогового преступления (рис.1.1).

     Если  в составе преступления отсутствует  любой из признаков, уголовной ответственности  быть не может. Очень важно понять, что же именно входит в состав налогового преступления в каждой из статей УК,  
 

     

       

     

       

     

     

       
 

       
 
 
 

Рисунок 1.1 Состав налоговых  преступлений 

     предусматривающих уголовную ответственность за неуплату налогов и сборов.

     Согласно  УК РФ [3], состав уголовного преступления формируют 4 обязательных элемента:

1. Объект преступления – то, на что направлено общественно опасное деяние;
2. Объективная сторона преступления – это описанные в той или иной статье УК признаки конкретного преступления. Они характеризуют сам процесс совершения данного общественно опасного деяния, то есть описывают преступление;
3. Субъект преступления – то физическое лицо, которое совершило преступление;
4. Субъективная сторона преступления – отношение преступника к содеянному и его последствиям, его внутренние переживания.

     При рассмотрении и раскрытии темы курсовой работы налоговые преступления имеют  следующий состав:

     Состав  налогового преступления по статье 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» УК РФ [3]:

1. Объект налогового преступления – общественные экономические отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности, и конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции РФ) [1].
2. Объективная сторона налогового преступления включает 2 способа совершения данного налогового преступления физическим лицом, в том числе и индивидуальным предпринимателем (далее ИП):

      2.1.  непредставление налоговой  декларации или иных документов, представление которых обязательно;

     2.2.    включение в налоговую декларацию  или такие документы заведомо  ложных сведений

     Все иные способы уклонения физического  лица от уплаты налогов и сборов не влекут за собой уголовной ответственности.

3. Субъект налогового преступления – вменяемые физические лиц, достигшие 16-летнего возраста, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РФ.
4. Субъективная сторона налогового преступления. Налоговое преступление совершается с прямым умыслом, при котором физическое лицо, в том числе ИП, сознавая общественную опасность своих действий, желает уклониться от уплаты налогов и сборов способами, указанными в ст.198 УК РФ [3].

     Состав  налогового уголовного преступления по статье 199 «Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации»:

1. Объект налогового преступления – общественные экономические отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности, и конституционная обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ) [1].
2. Объективная сторона налогового преступления включает 2 способа совершения данного налогового преступления физическим лицом, в том числе и индивидуальным предпринимателем(далее ИП):

         -    непредставление налоговой  декларации или иных документов, представление которых обязательно;

         -  включение в налоговую декларацию  или такие документы заведомо  ложных сведений

3. Субъект налогового преступления. к субъектам налогового преступления могут быть отнесены:

     -  руководитель организации-налогоплательщика,  главный бухгалтер;

     -   бухгалтер, при отсутствии в  штате должности главного бухгалтера  в обязанности которых входит подписание отчетных документов,  представляемых в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов;

     -   иные лица, если они были специально  уполномочены органом управления  организации на совершение таких  действий.

     Таким образом, можно сделать следующий  вывод: налоговое преступление –  это совершенное умышленно физическим лицом, являющимся руководителем организации, главным бухгалтером или ИП, либо иным лицом, на которое в соответствии с налоговым законодательством  возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы, общественно опасное, уголовно-наказуемое деяние, посягающее на общественные отношения в сфере  налогообложения по поводу конституционной  обязанности каждого платить  законно установленные налоги и  сборы, причиняющие материальный ущерб государственным финансовым интересам в крупном или особо крупном размере[2].   
 
 

II. Уголовно - правовая характеристика налоговых преступлений

2.1   Объективные признаки  налоговых преступлений.

Уголовный кодекс предусматривает несколько  видов преступлений, связанных с  налогообложением. К собственно преступлениям  в сфере налогообложения относятся  преступления, предусмотренные ст.194, 198-199.2 УК РФ.

Преступлением в сфере налогообложения является общественно опасное, противоправное, виновно совершенное деяние (действие или бездействие), нарушающее принцип  добропорядочности субъектов экономической  деятельности и конституционную  обязанность каждого платить  законно установленные налоги и  сборы. Указанные преступления объединяет непосредственный объект - общественные отношения, основанные на принципе добропорядочности  субъектов экономической деятельности и конституционной обязанности  каждого платить законно установленные  налоги и сборы.