Субъекты налоговых правоотношений

ФГОУ  ВПО

Финансовый  Университет при правительстве  Российской Федерации

 

Кафедра налогов  и налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Субъекты  налоговых правоотношений»

 

 

 

 

 

Преподаватель: Пугиев А.С.

Студент: Иванкова А. А.

Факультет: Финансово-кредитный

№ личного  дела: 09ФФД41473

 

 

 

 

 

 

 

Волгоград, 2012

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Система налоговых органов и организация Федеральной Налоговой Службы

1.1. Субъекты налоговых  отношений……………………………………….4

2. Организация и полномочия ФНС РФ………………………………..5

Глава 2. Налоговые  и таможенные органы

2.1. Главные задачи  и основные обязанности и права  налоговых органов……………………………………………………………………....12

2.2. Ответственность налоговых органов  и их должностных лиц………15

2.3. Права и обязанности  таможенных органов в области  налогообложения………………………………………………………………….20

2.4. Обязанности и ответственность должностных лиц таможенных органов в области налогообложения…………………………………………….22

Глава 3. Налогоплательщики и налоговые агенты

3.1. Права и обязанности налогоплательщиков  и плательщиков сборов………………………………………………………………………….......25

3.2. Налоговые агенты и сборщики  налогов и (или) сборов как  участники процесса налогообложения  ……………………………………………………...31

3.3. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах………………………………………………………………...32

3.4. Ответственность налогоплательщиков  за нарушение налогового законодательства…………………………………………………………………34

Заключение………………………………………………………………………39

Список литературы……………………………………………………………..40

Введение

С 1 января 1999 года вступил  в действие новый Налоговый Кодекс РФ. Именно с введением данного  кодекса, как своеобразной налоговой  конституцией, связано перспективное  развитие налоговой системы Российской Федерации. По замыслу его авторов, Налоговый Кодекс должен четко определять правовой статус налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений, то есть всех участников налоговых отношений. Налоговый кодекс должен четко определить основные положения по определению налогов, налоговых обязательств, обеспечение мер по их выполнению, ведению учета поступающих финансовых ресурсов, привлечение налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения и обжалование действий и решений должностных лиц налоговых органов.

Не везде и не в  полной мере разработчикам Налогового Кодекса удалось это сделать. Однако надо указать на то, что многие положения Кодекса сами по себе являются революционными. Например, такие принципы как толкование неразрешимых противоречий законодательства о налогах в пользу налогоплательщика (ч.7 статьи 3 НК), возложение обязанность доказывания виновности налогоплательщика в совершении правонарушения на налоговые органы (ч.6 статьи 108 НК). Многие положения налогового законодательства, ранее регулировавшихся на уровне судебной практики или подзаконных актов, также нашли закрепление в Кодексе, например дефиниция налога (статья 8 НК), определение момента, с которого обязанность по уплате налога считается исполненной (статья 45 НК).

Данная работа посвящена  обзору прав, обязанностей и ответственности  налогоплательщиков. В практическом разделе дается описание судебной практики по делам об обжаловании неправомерных  действий налоговых органов.

 

 

 

Глава 1. Система налоговых органов РФ и организация Федеральной Налоговой Службы

1. Субъекты налоговых отношений

 

Субъектами налоговых  отношений являются:

- Организации и физические  лица, признаваемые налогоплательщиками  и плательщиками сборов;

- Налоговые агенты;

- Агенство по налогам и сборам и его подразделения;

- Государственный таможенный  комитет (таможенные органы);

- Государственные органы  исполнительной власти и органы  местного самоуправления;

- Министерство Финансов РФ;

- Органы государственных  внебюджетных фондов.[3, c.76]

Система налоговых  органов Российской Федерации

 

2. Организация и полномочия Федеральной Налоговой службы РФ

 

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы – управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее – налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.[8]

Федеральная налоговая  служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления,  полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.[8]

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. 
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.[8]

Подведомственные  организации ФНС:

• Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России)
• Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы ФНС России (ГНИИ РНС)
• Государственные лечебно-оздоровительные, образовательные учреждения и федеральные государственные унитарные предприятия, находящиеся в ведении ФНС России.

Территориальные органы ФНС:

• управления ФНС по субъектам Российской Федерации;
• межрегиональные инспекции ФНС;
• инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления;
• инспекции ФНС межрайонного уровня.[2]

Федеральную налоговую  службу возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной  налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных  на Службу задач и функций.[4, c.27]

Руководитель Федеральной  налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых  от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

В центральный аппарат  ФНС РФ входят следующие структурные  подразделения:

• Управление организации налогового контроля
• Управление крупнейших налогоплательщиков
• Управление налогообложения прибыли (дохода)
• Управление косвенных налогов
• Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины
• Управление ресурсных и имущественных налогов
• Управление налогообложения малого бизнеса
• Управление кредитных организаций
• Управление налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции
• Управление государственной регистрации и учета юридических и физических лиц
• Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства
• Управление учета и отчетности
• Управление анализа и планирования налоговых поступлений
• Управление контроля налоговых органов
• Управление международного сотрудничества и обмена информацией
• Юридическое управление
• Управление информационных технологий
• Управление безопасности
• Сводно-аналитическое управление
• Управление делами
• Управление по модернизации налоговых органов
• Управление государственной службы и кадров 
• Управление финансового обеспечения
• Управление материально-технического и социального обеспечения

-    Управление организации капитального строительства.[8]

Полномочия  Федеральной Налоговой Службы

Федеральная налоговая  служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. осуществляет контроль и надзор за:
1. соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
2. представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
3. выделением и использованием квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья;
4. осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
5. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;
6. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
2. выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:
1. производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;
2. производство табачных изделий; (Согласно Федеральному закону от 2.07.2005 №80-ФЗ деятельность по производству табачных изделий исключена из перечня видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии)
3. учреждение акцизных складов;
4. осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
5. проведение всероссийских лотерей;
6. осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельности казино);
7. осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов);
3. осуществляет:
1. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
2. установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;
4. регистрирует в установленном порядке:
1. договоры коммерческой концессии;
2. контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5. ведет в установленном порядке:
1. учет всех налогоплательщиков;
2. государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;
3. сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;
4. реестр лицензий на производство табачных изделий;
5. реестры разрешений на учреждение акцизных складов, в том числе сводный реестр разрешений;
6. Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;
7. реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;
8. единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

5.9. реестр лицензий  на осуществление деятельности  по организации  и проведению  азартных игр и (или) пари, в  том числе с использованием  игровых столов и иного игрового оборудования, в помещения казино (деятельности казино) и реестр лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов);

6. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
7. осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
8. принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
9. устанавливает (утверждает):
1. форму налогового уведомления;
2. форму требования об уплате налога;
3. форму заявления о постановке на учет в налоговом органе;
4. форму уведомления о постановке на учет в налоговом органе;
5. форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
6. форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;
7. форму и требования к составлению акта налоговой проверки и т.д.
10. разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для утверждения в Министерство финансов Российской Федерации;
11. представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
12. осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;
13. осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций;
14. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;
15. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
16. организует профессиональную подготовку работников центрального аппарата и территориальных органов Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
17. взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в
18. осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами.[1]