Совершенствование налогового законодательства

Образование консолидированной  группы налогоплательщиков допускается по установленным Налоговым кодексом основаниям и правилам. Предусматриваются положения, в соответствии с которыми консолидированная группа налогоплательщиков ликвидируется. При этом все входившие в состав такой группы предприятия (банки или страховые организации) возвращаются в первоначальное состояние самостоятельных налогоплательщиков тех налогов, в отношении которых эта группа выступала в качестве единого налогоплательщика. Налоговое обязательство этой группы и каждого участника такой группы корректируется. Участники консолидированной группы налогоплательщиков несут солидарную ответственность по исполнению налоговых обязательств этой группы в части налогов, в отношении которых такая группа выступала в качестве единого налогоплательщика.

Важным является вопрос о возникновении и исполнении налогового обязательства, порядке уплаты налога (сбора). Соответствующим правилам и механизмам в проекте Налогового кодекса уделено большое внимание. Устанавливается, в частности. что днем уплаты налога признается день выставления налогоплательщиком банку поручения о перечислении в бюджет причитающихся сумм налога при наличии на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения указанного поручения. Отдельно оговариваются особенности уплаты налога в случаях отзыва налогоплательщиком своего поручения или возврата этого поручения банком, при отсутствия на счете налогоплательщика средств, достаточных для исполнения поручения, а также при уплате налога наличными денежными средствами либо при проведении зачета излишне уплаченного (излишне взысканного) налога в счет предстоящих платежей по этому же или другому налогу.

Предусматривается положение, в соответствии с которым, если налогоплательщик заявил в налоговый орган о занижении уплаченной им суммы налога, внес необходимые изменения в налоговую декларацию и уплатил недостающую сумму налога и пени до момента, когда он узнал о выездной налоговой проверке, то подача первоначальной налоговой декларация не может рассматриваться как попытка уклониться от налогообложения или совершить иное налоговое нарушение и не подлежит наказанию.

За несвоевременную  уплату налогов предлагается соотнести  размер пеней со ставкой рефинансирования Банка России.

Одним из наиболее сложных вопросов является учет налогоплательщиков в налоговых органах. Проект Кодекса в целом ориентирован на то, чтобы сделать экономически более выгодным для налогоплательщиков постановку на учет, чем ведение теневой деятельности.

Предлагается  новый подход к определению налогового правонарушения и порядку привлечения виновного лица к ответственности. Налоговые нарушения квалифицируются в зависимости от содержания нарушения и ущерба, причиненного неуплатой налога. При этом предусмотрена дифференциация норм ответственности налогоплательщика, совершившего противоправное деяние в зависимости от четко определенных составов налоговых нарушений, а также в зависимости от умысла или небрежности совершения противоправного деяния.

Налоговый кодекс Российской Федерации в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается прежде всего обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, с точки зрения терминов и понятий, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования решений контролирующих органов.

Допускается существование  подзаконных актов, но издаваться они  должны уполномоченными органами в  соответствии с предоставленными им законодательными (представительными) органами власти или органами местного самоуправления полномочиями. Подзаконные акты будут призваны обеспечивать на основании Налогового кодекса Российской Федерации конкретизированное нормативное регулирование вопросов, отнесенных к ведению уполномоченных органов. При этом установлено, что нормативные акты, изданные в противоречие с положениями Налогового кодекса, не подлежат применению. Признание нормативного акта налогового органа, противоречащим Налоговому кодексу, должно осуществляться вышестоящим налоговым органом, налоговым органом, принявшим этот акт либо налоговым судом. Признание иных нормативных актов недействительными должно осуществляться в судебном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев  проблемы развития российского налогового законодательства. Хотелось бы отметить следующее.

Политика Российской Федерации, направлена на построение свободного рынка, развитие предпринимательства, конкуренции. В связи с этим, на налоги большей частью необходимо возлагать  регулятивные функции. Однако, зачастую, как показывает практика российского налогообложения, происходит обратное.

На сегодняшний  день, несмотря на длительный путь к  рыночной экономике, такая модель экономических отношений еще не построена, потому как для этого существуют объективные и субъективные препятствия. Это связано с национальными, культурными, географическими особенностями России. Определенные трудности представляет также отсутствие опыта налогообложения и некомпетентность многих государственных чиновников.

На наш взгляд, построение сегодняшней налоговой системы должно отвечать следующим требованиям:

• создание в границах Российской Федерации единой налоговой системы;
• формирование региональных бюджетов за счет собственных налоговых источников;
• реализация налоговой системы, то есть «очищение» ее от платежей, тормозящих развитие рыночных отношений;
• создание специализированных судов по разрешению налоговых споров;
• уничтожение «неэффективных» налогов, расходы по контролю за уплатой которых превышают суммы налоговых поступлений.

По мнению Президента Российской Федерации, ныне действующая налоговая система не учитывает особенностей мотивации хозяйственной деятельности отечественных налогоплательщиков, что делает ее неэффективной. Также Правительству Российской Федерации нельзя надеяться только на снижение налоговых ставок. Такое решение важно, однако, взятое изолированно, оно не приведет к желаемым результатам. Кроме того, Президентом Российской Федерации подчеркивается, что ужесточение налогового администрирования, безусловно, необходимо, но возлагать на него особые надежды было бы ошибкой. Таким образом, по мнению Президента Российской Федерации, налоговое законодательство России должно совершенствоваться по следующим стратегическим направлениям:

• ее упрощение;
• сокращение числа налоговых льгот;
• изменение структуры налогов;
• отказ предпринимателей от теневой хозяйственно деятельности.

Несмотря на препятствия, в российском налоговом  законодательстве наблюдаются постепенные улучшения. Первым шагом к созданию прогрессивной налоговой системы стало принятие первой части Налогового кодекса Российской Федерации, который, хотя и имеет некоторые недостатки, все же обладает рядом преимуществ. Остается надеяться, что в российском налогообложении будет, достигнут баланс между интересами государства, общества и гражданина.

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

студентка гр. 405-НД                                               Шавкань Кристина Романовна

Проверил преподаватель:                                        Санина Наталья Николаевна

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ  ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации – М., Норма, 2009;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая // «СЗ».2008, № 32.
4. Аксенов И.О. Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере налогообложения. // «Законодательство».2008, № 1;
5. Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие — М.: «Аналитика-пресс», 2008
6. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права – М., Норма, 2008;
7. Воронова Л. Налоговое право и налоговые правоотношения. Учебник. — М.: Юрид. лит., 2009;
8. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост. // Финансы,2008, № 1;
9. Государственный бюджет: Учеб. Пособие / Под общ. ред. М. Ткачук, Минск: Высшая школа,2007;
10. Грачева Е.Ю., Соколова Е.А. Налоговое право: вопросы и ответы. — М.: Новый юрист, 2007;
11. Гуреев В. Налоговое право. — М. Экономика, 2009;
12. Гусев В.В. Становление налоговой системы в России. – М.: Экономика и право, 2009;
13. Комаров И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения. // Финансы. —2007, № 11;
14. Методические рекомендации по совершенствованию налогового законодательства, № 5Г-5-03/447, 20.12.2008;
15. Налоги, сборы, пошлины России: Справочник / Д.Г. Черник, В.А. Павлов, Д.А. Селиверстов. — М., 2007;
16. Налоги. Учеб. Пособие. / Под ред. Черника Д.Г., М.: Финансы и статистика, 2006;
17. Павлова Л.П., Ефремов А.В. «Налоговая реформа и создание эффективной налоговой системы России», – М., 2008;
18. Парыгина В.А. Налоговое право России – М., Издательский центр «Марат», 2008;
19. Экономика и жизнь – М., Арион, март2007-апрель2008;
20. Закон Российской Федерации от 27 декабря 2007года «Об основах налоговой системы Российской Федерации»,2008. № 11;
21. Закон Российской Федерации от 6 декабря 2007 года «О налоге на добавленную стоимость», 2008. № 52;
22. Закон Российской Федерации от 6 декабря 2007 года «Об акцизах», 2008. №52;
23. Закон Российской Федерации от 7 декабря 2007года «О подоходном налоге с физических лиц», 2008. № 12;
24. Закон Российской Федерации от 12 марта 2008 года «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» 11 «Российская газета». 2008, 7 апреля;
25. . Доклад экспертов МВФ «О налоговой системе Российской Федерации» // «Налоговый вестник» 2007;
26. Механизм реформирования первичного звена налоговой системы. Черкалова Л.Ф. // Налоговый вестник. — 12008, № 7;
27. Мухин М.С., Халявкина Т.В., Миронин А.Н. О введении в действие части 1 НК Российской Федерации. // Налоговый вестник. — 2009.