Проверка как основная форма налогового контроля

     Что касается отмененных налогов и сборов прошлых лет, то их удельный вес в  ВВП возрос с 0,01 до 0,1 процента. Такая  динамика связана с увеличением  в 2010 году объема отмененных платежей более чем в 15 раз.   

     В течение последнего пятилетия в Республике Беларусь проводилась последовательная работа по совершенствованию налогового законодательства и снижению налоговой нагрузки на экономику страны. За этот период отменено 26 неэффективных налогов и сборов, включая «оборотные» налоги с выручки, тормозившие развитие производства и увеличение экспорта. В результате величина налоговой нагрузки в 2010 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 6,5 процентного пункта.

     В целях дальнейшего упрощения  налоговой системы и сокращения величины налоговой нагрузки на экономику  с 2011 года отменены сбор на развитие территорий, налог на услуги и три платежа  в составе экологического налога (за переработку нефти и нефтепродуктов; за перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом; за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений). Таким образом, в текущем году налоговое бремя предположительно снизится до 27,1 процента к ВВП. Согласно данным об итогах работы налоговых органов за 2010 год в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 34 567,3 млрд. рублей.

     Платежи, контролируемые налоговыми органами, составили 25 117,4 млрд. рублей, плановые назначения выполнены на 102,3 процента, в том числе в республиканский  бюджет поступило 11 944,2 млрд. рублей, план выполнен на 102,8 процента, в местные  бюджеты – 13 173,2 млрд. рублей, план выполнен на 101,9 процента. В целом в бюджет республики дополнительно сверх  плана мобилизовано 571,7 млрд. рублей.

     Доля  платежей, контролируемых налоговыми органами, составила 72,7 процента всех доходов бюджета.

     В формировании доходов консолидированного бюджета приняли участие почти 3 290 тысяч плательщиков.

     Организациями (152,9 тысячи) уплачено 24 050,3 млрд. рублей, или 95,7 процента всех контролируемых налоговой  службой доходов. Государственные  организации и организации с  долей собственности государства  перечислили в бюджет 15 867,2 млрд. рублей, или 63,2 процента доходов бюджета. На долю коммерческих и некоммерческих организаций различных организационно-правовых форм приходится 4 933,6 млрд. рублей, или 19,6 процента контролируемых налоговыми органами доходов бюджета, коммерческих организаций с иностранными инвестициями – 2 371,3 млрд. рублей, или 9,4 процента. Вклад  в государственную казну плательщиков банковского и страхового секторов экономики составил 704,4 млрд. рублей, или 2,8 процента.

     Почти 20 процентов доходов бюджета, или 5 014,6 млрд. рублей, сформировано за счет поступлений от субъектов малого предпринимательства (316,6 тысячи).

     По  состоянию на 1 января 2011 года размер неисполненных налоговых обязательств организаций и физических лиц составил 44,2 млрд. рублей. За 2010 год в счет погашения задолженности налоговыми органами взыскано 1 232,6 млрд. рублей (4,9 процента в общей сумме поступлений, контролируемых налоговыми органами), в том числе со счетов плательщиков-должников и их дебиторов списано 347,5 и 861,1 млрд. рублей соответственно, изъято из касс таких плательщиков 11,7 млрд. рублей наличных денежных средств, от реализации имущества, на которое обращено взыскание задолженности в бюджет, поступило 12,3 млрд. рублей.

     В целях контроля над соблюдением законодательства в сфере налогообложения и предпринимательства налоговыми органами проведено 31,2 тысячи проверок действующих субъектов предпринимательства и 11,2 тысячи проверок физических лиц. Результативность проверок составила 95,3 процента, что выше уровня прошлого года на 2,5 процентного пункта, в том числе организаций – 93,1 процента (рост на 6,3 процентного пункта), индивидуальных предпринимателей – 94 процента (рост на 5,8 процентного пункта), физических лиц – 99,6 процента (рост на 1 процентный пункт).

     По  результатам проверок поступило 148,5 млрд. рублей, в том числе от организаций  – 129,2 млрд. рублей, индивидуальных предпринимателей – 11,6 млрд. рублей, физических лиц – 7,7 млрд. рублей.

     Приоритетными направлениями контроля в 2010 году были выбраны следующие сферы экономической деятельности:

     строительные  работы и ремонтно-строительные услуги, где проведено почти 1,9 тысячи проверок, нарушения установлены в 1,7 тысячи случаях. По результатам таких проверок в доход бюджета поступило 36,8 млрд. рублей, изъято из теневого оборота  товарно-материальных ценностей на 390,6 млн. рублей. К административной ответственности привлечено более тысячи должностных лиц, сумма штрафов составила 261,8 млн. рублей. По материалам проверок правоохранительными органами возбуждено 11 уголовных дел;

     торговля  строительными материалами и  санитарно-техническим оборудованием, где проведено 1,3 тысячи проверок, нарушения  установлены в 1,2 тысячи случаях. В  бюджет поступило 4,3 млрд. рублей, арестовано товарно-материальных ценностей на 244,3 млн. рублей. К административной ответственности в виде штрафов  на общую сумму 261,7 млн. рублей привлечено 678 должностных лиц, возбуждено 7 уголовных  дел;

     международные автомобильные грузоперевозки. В  этой сфере проведено 1,2 тысячи проверок, нарушения установлены в 1,1 тысячи случаях, в бюджет поступило 2 млрд. рублей. Административная ответственность  применена в отношении 580 должностных  лиц на сумму штрафов 157 млн. рублей, возбуждено 1 уголовное дело;

     торговля  автомобильными деталями, узлами и  принадлежностями для автомобилей, где проведено почти 1,4 тысячи проверок, нарушения установлены в 1,3 тысячи случаях. В бюджет поступило 2,8 млрд. рублей, выведено из теневого оборота  товарно-материальных ценностей на 1,4 млрд. рублей. К административной ответственности привлечено 814 должностных  лиц, сумма штрафов – 926,2 млн. рублей;

     реализация  товаров с использованием интернет - магазинов, а также электронных кошельков. В этой сфере проведено 54 проверки, доначислено 737,4 млн. рублей, арестовано товарно-материальных ценностей на 32,6 млн. рублей.

4. Порядок проведения налоговых проверок.

     О назначении плановой проверки проверяемый  субъект должен быть письменно уведомлен  не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего (надзорного) органа или его уполномоченного заместителя, заверенного печатью контролирующего (надзорного) органа или оформленного на фирменном бланке. Срок проведения проверки, за исключением внеплановой тематической оперативной, контрольной и дополнительной проверок, не может превышать при проведении проверок тридцати рабочих дней. Перед началом проведения проверки проверяющий (руководитель проверки) обязан предъявить проверяемому субъекту или его представителю служебное удостоверение, предписание на проведение проверки, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (в случае ее представления). После осуществления выше указанных мероприятий, проверяющие знакомят проверяемого субъекта или его представителя с перечнем вопросов, подлежащих проверке.  Проведение проверок контролирующими (надзорными) органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных законодательством. Как форма отражения информации в процессе проведения проверки проверяющим (руководителем проверки) может использоваться контрольный список вопросов (чек-лист). Контрольный список вопросов (чек-лист) или его часть заполняется проверяющим (руководителем проверки) по вопросам, подлежащим проверке, и является неотъемлемой частью акта (справки) проверки. Проверяющие при проведении проверки обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства. В ходе выездной проверки могут использоваться методы документальной и фактической проверки. Проверка документов может осуществляться двумя способами сплошной и выборочной проверкой. По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки. По фактам выявленных нарушений, проверяющим, в пределах его компетенции, может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки. Акт (справка) проверки оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается проверяющим (руководителем проверки) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки. В акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта. В акте проверки могут излагаться предложения об устранении выявленных нарушений. Проверяющий, несет ответственность за достоверность фактов и сведений о выявленных нарушениях, а также установленных сумм вреда, указанных в акте проверки. В необходимых случаях к акту проверки могут быть приложены справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, а также копии или выписки из документов, заверенные проверяемым субъектом в установленном порядке, объяснения представителя проверяемого субъекта. Акт (справка) проверки подписывается проверяющим (руководителем проверки), а также лицом, осуществляющим руководство бухгалтерским учетом проверяемого субъекта (при проверках по вопросам, связанным с осуществлением проверяемым субъектом финансово-хозяйственных операций). На основании акта, составленного по результатам проведения проверки, выносится решение по акту проверки и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В ходе исследования: «Проверка как основная форма налогового контроля» были рассмотрены значение и место налоговых проверок, их задачи. Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как акцию по конфискации части собственности, так как они возвращаются предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более благоприятным условиям ведения бизнеса.  Налоговый контроль - это специализированный (только в отношении налогов и сборов) государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений. Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков с целью ее оптимизации для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных. Налоговой проверкой признается проверка, предметом которой является изучение бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций (расчетов), а также других необходимых документов и сведений, связанных с налогообложением, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты плательщиком (иным обязанным лицом) налогов, а также исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) иных требований налогового законодательства. Налоговые проверки бывают плановые и внеплановые, планирование и назначение которых осуществляется в соответствии со статьей 69 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Налоговые проверки по видам делятся на камеральные и выездные налоговые проверки. Выездные налоговые проверки могут быть комплексными, рейдовыми, тематическими и встречными.  
  Один из путей совершенствования налогового контроля –совершенствование налогового законодательства. В настоящее время уже устранена часть разночтений и неотработанных норм налогового законодательства и несколько упрощен механизм налогообложения. Также одним из важнейших направлений совершенствования налогового контроля является непосредственное совершенствование его форм и методов,  методологии проведения налоговых проверок. В плане совершенствования методологии это, прежде всего, внедрение аналитической составляющей в работу инспекции, особенно в части предварительного контроля. Такому внедрению способствовала автоматизация приема налоговых расчетов и проведения камеральных проверок, что позволило осуществить замену механического труда аналитическим. Как показывает анализ, основной эффект в настоящее время имеет последующая форма контроля. Анализ свидетельствует о том, что сопричисленные в результате контрольных мероприятий суммы в общих налоговых поступлениях занимают достаточно малую долю. Поэтому специалисты в области налогового контроля при проведении налоговой проверки основной задачей, решение которой может значительно повысить результативность налоговых проверок, считают выявление теневого оборота и контроль за теневым сектором экономики. Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что пути совершенствования налогового контроля в нашей республике на современном этапе заключаются не только в непосредственном повышении результативности форм и методов контрольных мероприятий, но и в совершенствовании налоговой системы в целом. 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З. Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года. Одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года (с учетом изменений и дополнений);
2. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»;
3. Положение о порядке организации и проведения проверок утверждено Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 года № 510;
4. История создания налоговых органов МНС РБ // www.nalog. by;
5. Налоги: Учеб. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000;
6. Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь (в ред. Постановлений Совета Министров РБ от 12 ноября 2007 г. № 1498);
7. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам РБ; http://www.nalog.by;
8. Сумар К. А. Эффективный контроль над теневой экономикой должен стать основным источником пополнения казны // www.neg.by;
9. Сумар К. А. Чем выше налоговое бремя, тем меньше желающих платить в казну // www.neg.by;
10. Налоговики подвели итоги // www.neg.by.