Проблемы эффективности налогообложения

 

 

 

 

 

 

Заключение 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Можно сделать вывод, что поскольку переложение не регулируется законом, носитель налога не является и не может быть участником налоговых правоотношений, то деление налогов на прямые и косвенные, сам процесс переложения налогов независимо от их вида не могут использоваться как аргумент в юридических спорах. Переложение налога - теоретическое предположение законодателя - воплощается в законе опосредованно. Желание законодателя далеко не во всех случаях реализуется на практике. Следовательно, намерение законодателя обеспечить переложение налога или не допустить его не может быть основой для правовых выводов.

Дело в том, что законодательно важно обеспечить не переложение (оно - процесс непредсказуемый, и заставить перелагать налог сложно), а возможность переложения налога. Налог - ценообразующий фактор, и точно проследить, каким образом он повлиял на цену, невозможно. Жестко закрепить переложение, обязать перелагать налог можно только в условиях регулируемых цен, причем на все товары и услуги сразу, иначе путем замены потребления одного товара другим налог снова может быть переложен в неизвестном направлении.

Поскольку суд не может быть уверен в том, что переложение произошло и как это случилось, он не может основывать правовые выводы только на перелагаемости. Но законодательно закрепленная возможность переложения должна всячески защищаться судом. Абсолютизировать один критерий и полностью игнорировать остальные - противоречит теоретическим выводам и законодательству. Перелагаемость - не единственное свойство косвенных налогов. Законодатель говорит лишь о предполагаемой возможности переложения, но не о неизбежности непереложения и не об обязанности переложить налог.

Налоговая система России сегодня находится на стадии адаптации к формирующимся рыночным отношениям. И, не смотря на то, что с первых же дней своего существования она развивается в условиях экономического кризиса.

В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и без  перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике.

Сегодня налоги в рамках государственного регулирования рыночной экономики  стали, играя качественно новую роль – они становятся одним из средств формирования единого экономического пространства для государств, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами, поэтому государство должно совершенствовать систему налогообложения, законодательно устанавливая только прогрессивные, антидискриминационные налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1.Налоговый кодекс РФ.

2.Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации“.

3.Сокуренко «Налоги и налоговые отчисления в РФ», М., 2002г.

4.Русакова И.Г. «Налоги и налогообложение», М.,2004 г.

5.Уваров С.А. «Все налоги России» комментарий, М., 2003г.

6.Булатов А. С.Экономика. - М.: Юрист.- 2001 – с. 894

7.Евстигнеев Н. Н. Налоги и налогообложение.-М.: ИНФРА-М.-2001.-с.255

8.Зубков В. В. Метод НДС //Финансы, №5.-2002.-с.30-32

9.Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы, №5.-2002.- с.22-25

10.Маслова Д. В.  Налоговый Кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль.//Финансы и статистика.-№3.-2002.-с.35-37

11.Мостовая У. Б.Основы экономической теории. - М.:ИНФРА –М; Новосибирск: Издательство НГА и У.-2007.-с.496

12.Налоги. Учебное пособие под ред. Д. Г.Черника. М.: Финансы и статистика.-2006.-с.434

13.Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развития стран.// Мировая экономика и международные отношения. - М.: Наука, №2.-2005. - с.16-21

14.Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Изменения в системе налогообложения // Мировая экономика Мировая экономика и международные отношения. - М.: Наука, №8.- 2004.- с. 35-43

15.Пансков В. Налоговый Кодекс РФ: Работа продолжается, проблемы остаются и множатся.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №10.-2001.-с.27-33

16.Пансков В. Идёт ли в России налоговая реформа.//Российский экономический журнал. - М.: Экономика, №4.-2000.-с.23-31

17.Парыгина В. А. Тедеев А. А.  Налоговое право Российской Федерации. Ростов-на-Дону: Феникс.- 2002.-с.479

18.Селезнёва Н. Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. М.: Юнити-Дана, Закон и право.2000.-с.444

19.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. - М: ИНФРА –М.-2001.-с.405