Порядок уплаты акцизов

     Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции (при представлении документов в соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса).

     Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство денатурированного  этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

     Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные  налогоплательщиком, имеющим свидетельство  на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина  налогоплательщику, имеющему свидетельство  на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в  соответствии с пунктом 13 статьи 201 налогового Кодекса).

       Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе (на основе договора об оказании услуг по переработке принадлежащего данному налогоплательщику прямогонного бензина) при представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 налогового Кодекса.

     Вычеты  сумм налога, уплаченных по этиловому  спирту, использованному для производства виноматериалов, из которых в дальнейшем изготовлена алкогольная продукция, производятся также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из пищевого сырья, по ценам, включающим акциз. При этом налогоплательщик имеет право вычесть сумму налога, не превышающую сумму, исчисленную по формуле

     где

     С - сумма налога, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства вина;

     А - налоговая ставка за 1 л 100%-ного (безводного) этилового спирта;

     К - крепость вина;

       О - объем реализованного вина.

     Сумму налога, превышающую сумму, исчисленную  по указанной формуле, налогоплательщик должен отнести за счет доходов, остающихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. 

     1.5 Сроки и порядок  уплаты налога

     Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 налогового Кодекса.

     Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 налогового Кодекса.

     Сумма акциза по подакцизным товарам (в  том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении  которых установлены комбинированные  налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как  сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой  ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в  натуральном выражении и как  соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

       Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

     Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется  по итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям  по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых  относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих  налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

     Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных  товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого  вида этих товаров.

 Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 налогового Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

     Уплата  акцизов в соответствующие бюджеты  осуществляется исходя из фактической  реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

     Уплата  акциза при реализации бензина автомобильного с октановым числом свыше 80 производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем  порядке:

     • не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, по бензину, реализованного с 1 по 15 число отчетного  месяца включительно;

     • не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем по бензину, реализованному с 16 по последнее  число отчетного месяца.

     Уплата  акциза при реализации (передаче) этилового  спирта, спиртосодержащей и алкогольной  продукции, пива, табачной продукции, ювелирных  изделий, автомобилей и мотоциклов производится исходя из фактической  реализации (передачи) за истекший налоговый  период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

     Уплата  акциза при реализации алкогольной  продукции с акцизных складов  оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем  порядке:

     • не позднее 30-го числа отчетного  месяца (авансовый платеж) по алкогольной  продукции, реализованной с 1-го по 15-е  число отчетного месяца включительно;

     • не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

     Сроки и порядок уплаты акцизов при  ввозе подакцизных торов на таможенную территорию Российской Федерации устанавливается  таможенным законодательством.

     Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме  того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов (50 % — по месту  производства, 50 % — по месту реализации с акцизного склада), за исключением  реализации на акцизные склады других организаций.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый  орган по месту своей регистрации  в качестве налогоплательщика налоговую  декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Они также должны представлять в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений налоговые декларации в части осуществления ими фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за отчетный налоговый период позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

     Таким образом, мы видим, что акцизы имеют большой вес в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья). РФ стимулирует внешнеэкономические связи со странами-участниками СНГ, а именно: сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акциза, уплаченного в стране происхождения данных товаров.