Основные понятия и термины налогового законодательства

Содержание 

1.Основные  понятия и термины налогового  законодательства...............................3

2.Задача...........................................................................................................................16

Список  использованной литературы...........................................................................17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Основные  понятия и термины  налогового законодательства

     Статья 8 НК РФ даёт понятие налога и сбора:

       1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     2. Под сбором понимается обязательный  взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого  является одним из условий  совершения в отношении плательщиков  сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами  и должностными лицами юридически  значимых действий, включая предоставление  определенных прав или выдачу  разрешений (лицензий).

     В   статье 11 НК РФ  законодатель   указывает   общее   определение и содержание основных понятий и терминов, используемых в налоговом законодательстве. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.¹

     Институты  -  это  используемые  в  НК  РФ группы правовых норм гражданского,   семейного   и   других   отраслей  законодательства Российской  Федерации,  которые применяются в том значении, в каком они  используются в этих отраслях законодательства, но если иное не предусмотрено НК РФ.

     Федеральным   законом   №137-ФЗ   были   внесены   изменения  в рассматриваемую статью.

     Так,   пункт   2   статьи  11  НК  РФ  определил,  что  понятия, установленные  в  данной статье используются не только для целей НК РФ,  но  также  и  для  и  иных  актов законодательства о налогах и сборах.

     Это  дополнение  внесено  в  связи  с  тем,  что  помимо НК РФ, вопросы   налогообложения   регулируются   и  другими  нормативными актами,  например  Законом Российской  Федерации от 9 декабря 1991 года  №2003-1  «О налогах на имущество физических лиц», Федеральным законом  от  14  декабря  2001  года  №163-ФЗ «Об индексации ставок земельного   налога»,   Постановлением   Правительства   Российской Федерации  от  2  декабря  2000  года  №914  «Об утверждении правил ведения  журналов  учета  полученных  и выставленных счетов-фактур, книг  покупок  и  книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и так далее.

     Абзац   2   пункта   2   комментируемой   статьи  дает  понятие организации. Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

     ГК  РФ  определяет  правовое  положение  участников гражданского оборота,  основания  возникновения  и  порядок  осуществления права собственности  и  других  вещных прав, регулирует договорные и иные обязательства,  а также другие  имущественные и связанные с ними личные   неимущественные   отношения,   основанные   на  равенстве, автономии  воли  и  имущественной  самостоятельности  их участников (пункт 1  статьи  2  ГК  РФ).  Однако отдельные вопросы (например, создание  хозяйствующих  субъектов  различных форм собственности) в этой   сфере   могут  быть  урегулированы  и  другими  нормативными правовыми актами.²

     Юридическое   лицо  -  организация,  имеющая  в  собственности, хозяйственном   ведении  или  оперативном  управлении  обособленное имущество  и  отвечает  по  своим  обязательствам  этим имуществом, может  от  своего  имени приобретать и осуществлять имущественные и личные  неимущественные  права,  нести  обязанности,  быть истцом и ответчиком в суде (часть 1 пункта 1 статьи 48 ГК РФ).

     Организация   (предприятие)   как  юридическое  лицо  считается созданной  с  момента  ее  государственной  регистрации  -  «со дня внесения  соответствующей  записи  в  единый государственный реестр юридических  лиц»  (пункт 2  статьи  51  ГК  РФ).  А вот со  дня регистрации  у  юридического  лица  и  появляется  самое  главное - правоспособность  (подпункт  2  части 2 пункта 1 статьи 8 и пункт 3 статьи 49 ГК РФ), возникают гражданские права и обязанности.

     Юридические лица должны иметь самостоятельный  баланс или смету.

     В  связи  с  участием в образовании  имущества юридического лица его  учредители  (участники)  могут иметь обязательственные права в отношении   этого  юридического  лица  либо  вещные  права  на  его имущество.

     К  юридическим  лицам,  в  отношении  которых их участники имеют обязательственные  права,  относятся  хозяйственные  товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы.

     К  юридическим  лицам, на имущество  которых их учредители имеют право    собственности    или    иное   вещное   право,   относятся государственные  и  муниципальные  унитарные  предприятия,  а также финансируемые собственником учреждения.

     К   юридическим   лицам,  в  отношении  которых  их  учредители (участники)  не  имеют имущественных прав, относятся общественные и религиозные  организации  (объединения),  благотворительные  и иные фонды, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

     Законом  137-ФЗ  в  абзац  4  пункта  2 статьи 11 НК РФ внесены изменения,  касающиеся определения индивидуальных предпринимателей.

     В   соответствии   с   данными  изменениями,  частные  нотариусы  и адвокаты,  учредившие адвокатские кабинеты, с 1 января 2007 года не относятся  к  индивидуальным  предпринимателям.  И  наоборот, главы крестьянских  фермерских  хозяйств теперь отнесены к индивидуальным предпринимателям.

     Внесение   указанных   изменений   было  осуществлено  в  целях приведения  статьи 11 НК РФ в соответствие с Федеральным Законом от 31  мая  2002 года №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в  Российской  Федерации», Федеральным законом от 11 июня 2003 года №74-ФЗ  «О  крестьянском  (фермерском) хозяйстве», а также Основами законодательства  Российской  Федерации  о  нотариате от 11 февраля 1993 №4462-1.

     В  соответствии  с  законодательством,  фермерское хозяйство не является   юридическим  лицом  и  осуществляет  предпринимательскую деятельность  без  образования  юридического  лица,  а  адвокатская деятельность   и   деятельность  нотариусов,  в  свою  очередь,  не является предпринимательской.

     В  связи  с  этим,  частные  нотариусы  и  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не могут считаться налогоплательщиками НДС.

     Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ; лица (лицо) - организации и (или) физические лица; абзацы седьмой - восьмой утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

     С  1  января  2007  года  из  статьи 11 НК РФ исключено понятие «физические  лица  -  налоговые  резиденты  Российской  Федерации». Кроме  того,  введено  уточнение,  касающееся местопребывания  физического  лица, в случае если это лицо не имеет постоянного   места   жительства.   При   этом   местом  пребывания физического  лица  признается  место  жительства,  где  данное лицо проживает   временно   и   где   оно  зарегистрировано  в  порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     Теперь  понятие  налогового  резидента  содержится в части второй НК РФ  и  применяется  к  отношениям, возникающим при уплате налога на доходы  физических  лиц.  Кроме  того,  данное понятие расширено. В соответствии  со  статьей 207 НК РФ, налоговыми резидентами сейчас признаются  не  только  физические  лица,  фактически находящиеся в Российской  Федерации  не  менее  183 календарных дней в течение 12 следующих   подряд   месяцев,   но   и  российские  военнослужащие, проходящие   службу   за   границей,  а  также  сотрудники  органов государственной   власти   и   органов   местного   самоуправления, командированные   на   работу   за  пределы  Российской  Федерации, независимо  от  фактического  времени  их  нахождения  в Российской Федерации.³

     Банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

     Помимо  этого  из  статьи  11  НК  РФ  исключены  также понятия «бюджет»   и   «внебюджетные  фонды»,  так как указанные понятия регулируются   бюджетным   законодательством   и   раскрываются   в Бюджетном Кодексе Российской Федерации.

     Также  в  комментируемую статью добавлены  ранее отсутствовавшие определения   «лицевой  счет»,  «счет  Федерального  казначейства», «учетная  политика». 

     Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

     Абзац  17  пункта  2  статьи  11  НК  РФ  раскрывает содержание понятия   обособленного  подразделения.  Таковым  признается  любое территориально  обособленное от организации подразделение, по месту нахождения   которого   оборудованы   стационарные  рабочие  места.⁴