Налоговые доходы федерального бюджета

Предусмотрена, ставшая традиционной, ежегодная  индексация ставок акцизов. Индексация коснется ставок по следующим видам  подакцизных товаров: алкогольной  продукции (включая вина), спирту и  спиртосодержащей продукции, пиву, табачным изделиям и легковым автомобилям.

Кроме того, подготовлены поправки в части налогообложения  доходов физических лиц, которые  должны вступить в действие с 1 января 2011 г. Речь идет о снижении ставки налога на доходы физических лиц с 30% до 15% по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. При этом необходимо отметить следующее. Изменения налогового законодательства в части взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) оказывают влияние на формировании е консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это связано с тем, что доходы от уплаты НДФЛ в федеральный бюджет не поступают, несмотря на федеральный статус налога, а в полном объеме подлежат зачислению в консолидированные бюджеты субъектов РФ с последующим распределением между региональными и местными бюджетами согласно нормативам, установленным соответствующими статьями БК РФ.

По своей  величине основными источниками  доходов федерального бюджета являются: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенный пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов  бюджета.

Поступления НДС в федеральный бюджет составят:⁸

В 2011 г. – 2168,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.

В 2012 г. – 2797 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.

В 2010 г. – 3221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.

При планировании поступлений НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, учитывались особенности расчета  налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.

В основном расчет поступлений НДС базируется на определении размера следующих  показателей: суммы налога (в 2011 г. – 16 101,7 млрд. руб.), исчисленного исходя из валового объема выручки налогоплательщиков и суммы налоговых вычетов за соответствующий период (общая сумма налоговых вычетов в 2011 г. прогнозируется в размере 14 860,6 млрд. руб.) При этом налоговые вычеты объединены в группы по соответствующим признакам.

Во-первых, это налоговые вычеты, предъявляемые  подрядными организациями при проведении капитального строительства. Расчетная сумма налоговых вычетов по указанной группе в 2011 г. определена в размере 270,2 млрд. руб.

Во-вторых, налоговые вычеты по операциям, связанным  с внешнеэкономической деятельностью  налогоплательщиков. Сумма налоговых  вычетов в 2011 г. может составить 1 199,9 млрд. руб.; по операциям, связанным с реализацией товаров на экспорт,- 672,1 млрд. руб.

В-третьих, самая большая и разнообразная  группа по своему составу - прочие налоговые  вычеты, суммы которых в 2011 г. может составить 13 390,5 млрд. руб.

При расчете  НДС кроме налоговых вычетов, уменьшающих поступление налога в бюджет, также предусмотрены  суммы, подлежащие возмещению в связи  с применением специального налогового режима – «Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции». Прогнозируемое в 2011 г. возмещение НДС при выполнении соглашений о разделе продукции оценивается в размере 6,7 млрд. руб.

В связи  с изменением налогового законодательства и введением поквартальной уплаты налога. В 2011 г. вероятны дополнительные потери в размере 228,7 млрд. руб.

Кроме того, при прогнозировании НДС учитывается  корректирующий коэффициент, который  отражает средний уровень собираемости, сложившийся за предыдущие годы.

Вместе  с тем, в 2011 г. возможны дополнительные поступления до 329,0 млрд. руб. в связи с уплатой налога по результатам контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами.⁹

При расчете  НДС, уплачиваемого при вывозе товаров  на таможенную территорию РФ, в качестве базового показателя принимается прогнозируемый на среднесрочную перспективу объем  импорта из стран дальнего зарубежья, стран-участников СНГ и Республики Беларусь, который корректируется на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством.

Доход федерального бюджета от уплаты налога на прибыль  организаций, планируемые на трехлетний период, должны составить: в 2011 г. – 534.5 млрд. руб., в 2012 г. и 2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб. соответственно.

В 2011 г. сумма налога на прибыль по обычным видам деятельности, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов (облагаемых по ставке 20%, 15 % и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А с учетом уровня собираемости налога, ожидаемые поступления могут составить примерно 9% от прогнозируемого объема.

Кроме того, в 2011 г. возможны потери бюджета в связи с изменением налогового законодательства – применения ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.¹⁰

Вместе  с тем, ожидаются дополнительные поступления в результате повышения  эффективности работы налоговых  органов (в части контроля за соблюдением  налогоплательщиками налогового законодательства) и улучшения администрирования  налога.

Поступления от уплаты НДПИ на среднесрочный период планирования ожидаются: в 2011 г. – 868,5 млрд. руб., в 2012 г. – 851,9 млрд. руб., в 2010 г. – 849,9 млрд. руб.¹¹

Сложность прогнозирования НДПИ заключается  в том, что налогообложению подлежит весьма широкий спектр по своему видовому составу добываемых полезных ископаемых.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет  ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу  является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные  проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений  бюджетной политики, мер государственной  поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность  органов власти за выполнение возложенных  на них функций.¹²

С другой стороны, при утверждении характеристик  федерального бюджета в форме закона, к качеству организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение стратегических задач социально-экономического развития, достоверности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете.

 

ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ СТАТИСТИКА И ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ «О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ» ТЕКУЩЕГО ПЕРИОДА

3.1 Налоговая статистика  за 2011 год

 

По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, в консолидированный  бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 8787,9 млрд. рублей, что на 27,5% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2011 г. поступления в консолидированный бюджет составили 704,0 млрд. рублей и снизились по сравнению с предыдущим месяцем на 20,4%.

В январе-ноябре 2011 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 7880,0 млрд. рублей (89,7% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 539,2 млрд. рублей (6,1%), местных - 121,2 млрд. рублей (1,4%), налогов со специальным налоговым режимом - 243,4 млрд. рублей (2,8%).

Поступление налога на прибыль организаций  в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-ноябре 2011 г. составило 2118,0 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 31,9%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-ноябре 2011 г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,3 процентного пункта и составила 94,9%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 0,3 процентного пункта и составила 4,0%. В ноябре 2011 г. поступление налога на прибыль организаций составило 151,6 млрд. рублей и снизилось по сравнению с предыдущим месяцем на 21,9%.

В январе-ноябре 2011 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) поступило 1698,4 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 10,9% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В ноябре 2011 г. поступление налога на доходы физических лиц составило 164,2 млрд. рублей, что на 5,0% больше, чем в предыдущем месяце.

В январе-ноябре 2011 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 551,7 млрд. рублей, что на 36,9% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (94,1%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин). В ноябре 2011 г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 49,5 млрд. рублей, что на 6,1% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.¹⁰

В январе-ноябре 2011 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1857,4 млрд. рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 45,9%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 90,4% и увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,3 процентного пункта. В ноябре 2011 г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 191,4 млрд. рублей, что на 2,5% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность  по налогам и сборам, учитываемая  с момента ее возникновения (без  учета задолженности по единому  социальному налогу, уплате пеней  и налоговых санкций), в консолидированный  бюджет Российской Федерации на 1 декабря 2011 г. составила 692,6 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 1,5%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 68,7%, налогу на прибыль организаций - на 8,5%, налогу на добавленную стоимость - на 0,4%. Увеличилась задолженность по акцизам в целом на 5,6%.¹³

Задолженность по уплате пеней и  налоговых санкций (штрафов) на 1 декабря 2011 г. составила 335,1 млрд. рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 15,1%.

Недоимка по налоговым платежам на 1 декабря 2011 г. составила 308,0 млрд. рублей (44,5% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она сократилась на 2,0%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 39,8%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых на 46,5%, акцизам в целом - на 29,6%, налогу на добавленную стоимость - на 10,4%.

Урегулированная задолженность на 1 декабря 2011 г. составила 378,5 млрд. рублей (54,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2011 г. она увеличилась на 0,2%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 213,1 млрд. рублей (56,3%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 115,4 млрд. рублей (30,5%).

Задолженность по единому социальному  налогу на 1 декабря 2011 г. по сравнению с 1 января 2011 г. сократилась на 21,9%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 декабря 2011 г. сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 17,5% и составила 28,4 млрд. рублей.

Задолженность по платежам в государственные  внебюджетные фонды на 1 декабря 2011 г. по сравнению с 1 января 2011 г. сократилась на 31,1%. Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций на 1 декабря 2011 г. сократилась по сравнению с 1 января 2011 г. на 37,5% и составила 35,5 млрд. рублей.

3.2 Доходы федерального  бюджета на 2012 год и на плановый  период 2013 и 2014 годов в ФЗ «О  федеральном бюджете на 2012-2014 годы»

 

При расчёте объёма доходов федерального бюджета учитывались положения  одобренных 7 июля 2011 года Правительством Российской Федерации основных направлений  налоговой политики на 2012 год и  на плановый период 2013 и 2014 годов и, соответственно, предполагаемые к принятию в 2011 году изменения и дополнения в налоговое и бюджетное законодательство, а также нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, касающиеся внешнеэкономической деятельности и вступающие в силу с 1 января 2012 года:

1) индексация специфических ставок  акцизов на подакцизную продукцию,  в том числе установление ставок  акцизов:

1. на табачную продукцию

- с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за 1 тыс. штук, (увеличение против 2011 г. на 110 руб.),

- с 1 января 2013 г. - 550 руб.,

- с 1 января 2014 г. - 800 руб.;

2. на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов