Налоговая система России, ее развитие

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

К федеральным налогом и сборам, обязательным к уплате на всей территории РФ относятся: НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

К региональным налогам, установленным НК РФ и законами субъектов РФ, относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местными  налогами признаются налоги, установленные  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований или законами в городах  федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество  физических лиц.

Специальные налоговые режимы устанавливаются  НК РФ (главы 26.1 ; 26.2 ; 26.3; 26.4  НК РФ). К специальным налоговым режимам относятся:

1) система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог);

2) упрощенная  система налогообложения;

3) система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

4) система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции.

Налоговые органы в РФ

Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей.

Права и обязанности налоговых органов  указаны соответственно в ст. 31 и 32 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что одной из важных обязанностей налоговых органов является обязанность  бесплатно информировать (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов о действующих налогах  и сборах, соответствующих законодательных  актах, а также о порядке исчисления и уплате налогов и сборов.

Руководитель  налоговой службы РФ Мишустин М. В. считает, что налоговая служба должна, постепенно снижая фискальную часть, стать сервисной  компанией, которая помогает налогоплательщику. Важна также предсказуемость  и равномерность применения налогового законодательства, чтобы налогоплательщик знал, что от него ожидает государство, чтобы не было двойной трактовки  и произвольного применения норм Налогового кодекса.

Резервы, имеющиеся в имущественных налогах

Имущественные налоги значительно в меньшей  степени, чем ресурсные или налоги на прибыль и НДС, зависят от мировой  конъюнктуры цен на углеводородное сырье и от финансового состояния  организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для  бюджета. Это ярко проявилось в условиях экономического кризиса. Динамика поступлений  от имущественных налогов опережает  динамику общего объема бюджетных доходов.

Однако  доля доходов от имущественных налогов  пока еще не слишком велика:

• в бюджетной системе РФ - около 7%;
• в региональных бюджетах - до 14%;
• в бюджетах муниципальных образований - до 18%.

Около 70% всех поступлений имущественных налогов обеспечивает налог на имущество организаций, земельный налог - 17%, транспортный налог с организаций и физических лиц - более 11%. При этом доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%.

В структуре  налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют  больший вес, чем в России. В  целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах схожи: органы местного самоуправления устанавливают  налоговые ставки и льготы по налогу. Однако функции по ведению реестра  объектов недвижимости, оценки их стоимости  в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе.

В качестве основных путей совершенствования  имущественного налогообложения и  повышения собираемости имущественных  налогов предусмотрены следующие.

Во-первых, вовлечь в налоговый оборот максимально  возможное количество объектов и  субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного  информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.

Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление  по уплате налогов по всему недвижимому  имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

В-третьих, следует предусмотреть освобождение от обложения налогом на имущество  организаций высокотехнологичного оборудования в целях инновационного развития предприятий всех отраслей экономики.

Итогом  реформы имущественного налогообложения  будет создание условий для замены ныне действующих земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость.

Упрощение налоговых процедур

Особое  внимание будет уделяться повышению  открытости Федеральной налоговой  службы и упрощению налоговых  процедур, включая взаимодействие с  налогоплательщиком. Решение этой задачи должно осуществляться за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих  электронных сервисов.

Уже сегодня  на всей территории России налоговые  органы используют единый программный  комплекс - систему «Электронной обработки  данных» (ЭОД) с помощью которого обеспечивается автоматизация всех рабочих процессов. Для обработки  больших массивов информации созданы  специализированные ЦОД в Москве, Санкт-Петербурге, Волгограде, Кемерово и Нижнем Новгороде, в которых  обеспечивается массовый ввод данных и печать документов. Создана разветвленная  информационно-телекоммуникационная инфраструктура и сформированы информационные ресурсы, охватывающие все территориальные  налоговые органы. Инспекции и  управления оснащены современным оборудованием  и вычислительной техникой. Все это  позволило вывести налоговое  администрирование на качественно  новый уровень. Не секрет, что к 2004 году ФНС стала фактическим лидером  в части использования информационных технологий среди всех государственных  структур. Тем не менее, уже очевидно, что архитектура программного комплекса  ЭОД морально устарела и не обеспечива ет в полной мере соблюдения регламентов и процедур налогового администрирования.

В целях  совершенствования электронного документооборота должны получить развитие различные  электронные сервисы, направленные на повышение открытости и упрощение  налоговых процедур.

Предполагается  узаконить понятия «электронное уведомление», электронное требование»  и «электронное истребование документов». Налогоплательщикам - физическим лицам  будет предоставлена возможность  уплачивать налоги через банковские и другие терминалы, Интернет и с  использованием мобильной связи.

Кроме того, планируется создать специализированные центры обработки и хранения документов, а также систему управления электронными архивами. В результате налоговые  органы смогут перейти на работу исключительно  с электронными документами.

В 2010 году в законодательство внесены изменения, предусматривающие регистрацию  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном  виде. В настоящее время Федеральная  налоговая служба технически и технологически готова к приему документов для регистрации  налогоплательщиков в электронном  виде.