Налоговая система РФ

Перечень подакцизных  товаров и ставки акцизов на них  устанавливаются Правительством Российской Федерации.

2.4 Подоходный налог

К числу крупных источников дохода бюджета относится подоходный налог с физических лиц. Растет значение этого налога в Российской Федерации. Однако этому процессу препятствует низкий уровень доходов основной массы населения. Подоходный налог  является основным налогом, который  уплачивают физические лица. Остальные  носят характер имущественных налогов  или пошлин и не имеют такой  регулярности в уплате. Подоходный налог вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а многими  еще пересчитывается и доплачивается  по итогам календарного года. Ставки подоходного  налога периодически подвергаются корректировке.

Существуют три формы  уплаты подоходного налога. Он взимается, во-первых, у источника дохода. В  частности, так облагаются все доходы по месту основной работы и у других работодателей. Во-вторых, если доход  получен из двух или более источников и в сумме превышает 30000 руб., то подается декларация о доходах в  налоговую инспекцию по месту  жительства, на основании которой  производится перерасчет налога. А  третья форма -- это налогообложение  доходов от предпринимательской  деятельности, сюда относятся и лица свободных профессий, например, нотариусы. Для целей налогообложения в  этих случаях определяются валовой  доход и расходы, связанные с  его получением, совокупный годовой (чистый) доход, суммы вычетов и  скидок, совокупный годовой облагаемый доход, налоговый период, налоговая  ставка, налоговый оклад (в сумме) и сроки уплаты налога. При этом в состав расходов включаются фактически произведенные и документально  подтвержденные затраты, связанные  непосредственно с извлечением  дохода. Состав расходов определяется применительно к Положению о  составе затрат по производству и  реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых  при налогообложении прибыли. Затраты  также группируются по элементам: материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты  на оплату труда и прочие затраты. Основная разница состоит в том, что суммы убытков, понесенные физическим лицом, не учитываются.

Вторым федеральным налогом, который касается граждан, стал налог  на имущество, переходящее в порядке  наследования или дарения. Это единственный федеральный имущественный налог. Другие имущественные налоги поступают  в региональные и местные бюджеты. Такой порядок сочетается с общемировой  практикой.

Налогом облагаются граждане, во владение к которым переходит  имущество по акту наследования или  дарения. Облагается такое имущество, как жилые дома, дачи или садовые  домики, приватизированные квартиры, предметы искусства и антиквариата, автомобили и другие транспортные средства, ювелирные изделия, паи в жилищно-строительных, гаражных и дачных кооперативах, вклады в кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах, ценные бумаги в их стоимостном выражении, стоимость имущественных и земельных  долей.

Как и в большинстве  стран, ставка налога на наследование зависит не только от величины наследства, но и от степени родства. Наследники по закону классифицируются по трем категориям: наследники первой очереди -- дети, в  том числе усыновленные, супруг, родители; наследники второй очереди -- братья и сестры, дед и бабушка; другие наследники.

Особое место в системе  федеральных налогов занимают четыре налога, служащие источниками образования  федерального и территориальных  дорожных фондов. Это строго целевые  налоги по использованию средств. Среди  них: налог на реализацию горюче-смазочных  материалов (ГСМ), налог на пользователей  автомобильных дорог, налог с  владельцев транспортных средств и  налог на приобретение автотранспортных средств.

3. Налоговая система РФ

Действующая в настоящее  время в России налоговая система  имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты  парламентом России в декабре 1991 г. На протяжении прошедших лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений  и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы  в целом сохранились и поныне.

Налоговая система России включает следующие элементы:

• взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;
• система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

В зависимости от характера  государственного устройства налоговая  система может включать федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальных  образований (или налоги субъектов  Федерации) и местные налоги и  сборы. Как правило, в рамках второй и третьей категорий налогов  выделяются налоги, носящие обязательный характер, и налоги, которые могут  быть введены по решению региональных и местных органов власти.

Налоги административно-территориальных  образований и местные налоги и сборы зачисляются в соответствующие  бюджеты, а из числа федеральных  налогов могут выделяться те, которые  распределяются между бюджетами различных уровней для балансирования бюджетной системы и дотирования местных бюджетов (группа регулирующих налогов).

Налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп  налогов: федеральные налоги; региональные налоги (налоги республик в составе  Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов) и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам  Российской Федерации в настоящее  время относятся: налог на добавленную  стоимость (НДС), акцизы на отдельные  виды и группы товаров, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог (налог  на прибыль) предприятий, подоходный налог  с физических лиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственная пошлина, налог  с имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения, налог на покупку валюты.

К республиканским налогам  относятся налог на имущество  предприятий, лесной доход, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями  из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

К местным налогам и  сборам относятся налог на имущество  физических лиц, земельный налог, регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов, а также целый ряд  других налогов и сборов (курортный  сбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог  на содержание жилого фонда и объектов социальной сферы и ряд других налогов и др.).

Структура налоговой системы  может рассматриваться с точки  зрения:

• соотношения прямых и косвенных налогов;
• распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;
• роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;
• распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).

Налоговая система включает в себя:установление прав и обязанностей налогоплательщиков, установление прав и обязанностей налоговых органов, установление объектов налогообложения, постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление структуры налоговых органов и т. д.

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности  и гласности. Принцип всеобщности  предполагает, что все источники  доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).