Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения, классификация налогов

   

 

4. Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов.

Устанавливаются следующие права налогоплательщиков:

    1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения

    2). получать от Минфина России  письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

    3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством о налогах и сборах

    4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ

    5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ). Налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

    Налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных налогов лишь в случае наличия у налогоплательщика недоимки по другим налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам.

    6) представлять свои интересы в  отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

    7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

    8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки. Отсутствие  налогоплательщика или его представителей при проведении выездной налоговой проверки является нарушением. В случае если гарантированное данным подпунктом право налогоплательщика ограничено налоговым органом и данное ограничение влечет невозможность налогоплательщика дать пояснения по исчислению и уплате налогов, это может привести к неправильным выводам налогового органа и необоснованному привлечению налогоплательщика к ответственности.

    9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов 

    10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. 

Обязанность налогоплательщиков 

    1) на участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, прямо предусмотренных НК РФ.

    2) уплачивать законно установленные  налоги.

    3) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена НК РФ.

    3а)  вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    5) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    6) представлять по месту жительства  индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

    6) представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случаях и в порядке, которые  предусмотрены НК РФ, документы,  необходимые для исчисления и  уплаты налогов.

    7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

    8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

    9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

    Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели  помимо обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

    1) об открытии или о закрытии  счетов (лицевых счетов) - в течение  семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

    2) обо всех случаях участия в  российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного  месяца со дня начала такого  участия;

    3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской  Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

    4) о реорганизации или ликвидации  организации - в течение трех  дней со дня принятия такого решения. 

Налоговым органам предоставляется  права и обязанности:

    1. В случаях и порядке, которые  предусмотрены законодательством  Российской Федерации, производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее - органы, организации и граждане) проверки документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей, не являющихся налогами или сборами, пенями, штрафами, предусмотренными НК РФ, в бюджетную систему Российской Федерации, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке.

    Осуществлять  контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка  и условий ее регистрации и  применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

    2. Контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

    3. Осуществлять налоговый контроль  путем проведения налоговых проверок, а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

    4. В целях осуществления налогового  контроля производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых организациями и гражданами для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном НК РФ.

    5. Обследовать с соблюдением соответствующего законодательства Российской Федерации при осуществлении своих полномочий производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан.

    6. Требовать от руководителей и  других должностных лиц проверяемых  организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, нарушений, связанных с исчислением и уплатой других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, нарушений законодательства Российской Федерации, регулирующего предпринимательскую деятельность, а также контролировать выполнение указанных требований.

    7. В порядке, предусмотренном НК  РФ, приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

    8. Производить в случаях и порядке,  которые предусмотрены НК РФ, выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений.

    9. Выносить решения о привлечении  организаций и граждан к ответственности  за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном НК РФ.

    10. Взыскивать недоимки и взыскивать  пени, а также штрафы в порядке,  установленном НК РФ.

    11. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:

    о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным  законодательством Российской Федерации;

    о признании недействительной государственной  регистрации юридического лица или  государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

    о признании сделок недействительными  и взыскании в доход государства  всего полученного по таким сделкам.

    12. Контролировать выполнение кредитными  организациями установленных НК РФ обязанностей в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления такого контроля;

    13) не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов,  иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

    В пункте 1 статьи 6 НК РФ закреплены правовые основания, при наличии которых  нормативный правовой акт о налогах  и сборах признается не соответствующим  НК РФ, а именно:

    - издан органом, не имеющим в  соответствии с НК РФ права  издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

    - отменяет или ограничивает права  налогоплательщиков, плательщиков  сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, установленные НК РФ;

    - вводит обязанности, не предусмотренные  НК РФ, или изменяет определенное  НК РФ содержание обязанностей  участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;