Налоговая система Канады

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОСТОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  «РИНХ» 
 
 
 
 

Доклад  на тему:

Налоговая система Канады 
 

Выполнил  студент гр 141-МЭ

Кузнецова И.Е.

Проверил 

Штейкина М.В. 
 
 
 
 
 
 

Ростов-на-Дону 2011

 

Налоговая система Канады

Канада  как и США имеет децентрализованную трехступенчатую налоговую систему  она состоит из федеральных налогов, налогов провинций и местных (муниципальных) налогов.

Федеральные обеспечивают - 48 %, региональные - 42 %, муниципальные - 10 % поступлений. Все уровни взаимосвязаны и взаимозависимы, что создает комплексный и единый характер.

Федеральный уровень . Его основа – подоходный налог с населения Канады. В эту же копилку стекаются ручейки налога на корпорации, налога на товары, налога на услуги, а также акциозы, таможенные пошлины и налоги в фонды социального страхования Канады.

Налоговые источники  доходов провинций складываются из:

* подоходного  налога с населения;  
* налога с продаж;  
* налога на прибыли корпораций;  
* акцизов;  
* налогов в фонды социального страхования;  
* налогов на дарение;  
* рентных платежей;  
* различных регистрационных и лицензионных сборов.  

Следует отметить, что некоторые провинции  Канады одновременно обладают особыми привилегиями. Например, Квебек самостоятельно утверждает и собирает подоходный налог и налог на прибыль; провинции Альберта и Онтарио-только налог на прибыль.

В Квебеке  в каждом кассовом чеке, который  вам дадут в магазине, вы увидите, что к сумме товара прибавляются два налога, переложенные на покупателя:

GST/TPS –  Goods and Servise Tax / Taxe sur les produits et services ( федеральный  налог) 
QST/TVQ – Quebec Sales Tax / Taxe de vente du Québec (провинциальный налог Квебека)

Провинциальный  налог с продаж не взымается только в провинции Альберта.

Местный уровень налогообложения Канады складывается из налога на недвижимость и налога на предпринимательскую деятельность в Канаде.

В стране сложилась четкая система налогового регулирования:  
Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов.  
Все проекты выносятся на обсуждение - прежде всего в Палату Общин.  
 
Сбором налогов занимается Министерство национального дохода.  
Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.

Основными актами в сфере налогового законодательства служат: Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон  о страховании по безработице (системы  социального обеспечения).  
Модернизация налоговой системы 

Налоговая система Канады мало чем отличается от налоговой системы США. Это  подтверждает еще и то, что главным  налогом и там и там является подоходный налог с физических лиц.

Обязанность уплачивать подоходный налог основывается на понятии постоянного местожительства. При этом, в соответствии с Законом о подоходном налоге, канадским резидентом считается каждое лицо, проживающее в стране более 183 дней.

Для физических лиц налоговый год обычно соответствует  календарному году, то есть от 1 января до 31 декабря. Для обществ налоговый год обычно соответствует их финансовому году. 

 
Расчёт облагаемого  дохода

Закон различает доходы по их природе, или  источнику. Таким образом, различают  доход от оплачиваемой работы или службы (лишь применительно к физическим лицам), имущественный доход, предпринимательский доход и прирост капитала. Некоторые другие суммы включаются в доход просто в силу Закона. В принципе, доход, не происходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогообложению. В таком случае говорят о случайной прибыли (например, выигрыш в лотерее).

Подлежат  налогообложению лишь 50 % доходов от капитала.

Доход от оплачиваемой работы или службы включает заработную плату и все  выгоды, связанные с занятостью.

Доход от имущества или от предприятия, прежде всего, определяется как прибыль  от имущества или предприятия. Эта  прибыль определяется на основании  существующих коммерческих принципов. В общем (но не всегда) эти принципы соответствуют общепризнанным принципам бухгалтерского учёта. Между тем, эта прибыль должна быть изменена, так чтобы соответствовать многочисленным особым правилам определения дохода, предусмотренным в Законе.

К числу  имущественных доходов относятся  проценты, дивиденды, арендная плата  и плата за наём. Между тем, эти виды доходов могут относиться к предпринимательскому доходу, если они получены в условиях ведения хозяйства предприятия.

Расходы, произведённые для получения  имущественного или предпринимательского дохода, включаются в себестоимость в той степени, в какой Закон устанавливает это.

Расходы на капитал в качестве капитальных  затрат могут быть амортизированы и  вычитаются в соответствии с правилами, предусмотренными в Законе по этому  поводу.

Налогоплательщик, терпящий убыток в налоговом году, сможет перенести его на другой налоговый год и вычесть при расчёте своего облагаемого дохода. Существуют различные виды убытков, среди которых есть убытки капитала и иные убытки.

В определённых ситуациях Закон предусматривает  освобождение от налога на прирост капитала, в частности освобождение от налога на прирост капитала, заключённого в акциях малых предприятий, с максимальным вычетом в 750 000 $. (Это касается лишь физических лиц, исключая доверительную собственность).

Закон различает собственно доход (обычно называемый чистым доходом) и облагаемый доход. Налог рассчитывается с облагаемого дохода. Облагаемый доход соответствует чистому доходу, над которым были произведены определённые коррективы. Так, облагаемый доход налогоплательщика соответствует его чистому доходу, рассчитанному за год, за вычетом сальдо иных убытков, понесённых в течение предыдущих налоговых периодов и перенесённых на данный налоговый год. 

Лица-нерезиденты  и подоходный налог

Вообще  говоря, лица-нерезиденты, получающие имущественный доход в Канаде, должны платить налог в 25 %, применимый к сумме нетто платежей, которые им произведены. Предусмотрено, что канадский плательщик должен сам произвести удержание налога с этих переводимых нерезидентам за границу платежей. Эта ставка может быть сокращена на основании условий международного налогового соглашения. В некоторых случаях выплаты дивидендов теперь предусмотрено, что никакой налог не будет ни удерживаться, ни подлежать уплате.

Кроме имущественных  доходов, получаемых из Канады, существует три ситуации, обязывающие лицо-нерезидента  уплатить налог в Канаде:

1. получение заработной платы в Канаде;
2. распоряжение определённым имуществом, именуемым «канадское облагаемое имущество»;
3. ведение хозяйства на постоянно действующем предприятии.

Расчёт федеральных налогов

Подоходный  налог с физических лиц рассчитывается посредством прогрессивных ставок. (Но: Лишь провинция Альберта приняла единую ставку для провинциального подоходного налога с физических лиц). Для сокращения суммы уплачиваемого налога могут использоваться определённые налоговые кредиты.

Прогрессивные ставки, применяемые на федеральном уровне с 2011 года

Ставки, применяемые к обществам

В отличие  от физических лиц, общества имеют достаточно более сложную убывающую шкалу. Так, базовая ставка составляет 38 %. Однако с применением кредитов реальная ставка колеблется от 13 % до 22 %. Например, частное общество под канадским контролем, имеющее облагаемый доход менее 500 000 $, и постоянно действующее лишь в провинции Квебек предприятие могут получить кредит на 16 % и вычет с провинциального налога в размере 10 %.

К тому же, все общества облагаются дополнительным налогом в 4 %, добавляемым к базовой ставке после провинциального вычета, если таковой имеет место.

Общества, как и физические лица, облагаются федеральным подоходным налогом и подоходным налогом провинций, в которых они имеют постоянно действующие предприятия.

Второй  по величине налог - с продаж. Действующая налоговая ставка - 12 %. Налог с продаж - это аналог налога на добавленную стоимость (НДС). В доходной части бюджета Канады он занимает около 17 %.

Налог на продукты и услуги, также известный по своему сокращению (НПУ),— это налог на добавленную стоимость со ставкой 5 %. Провинции и территории также применяют налог на потребление. В некоторых провинциях, например в Квебеке, речь идёт о налоге на добавленную стоимость, похожем на федеральный НПУ, но применяемом после (скрытый дополнительный налог). Другие провинции по-прежнему собирают простой налог с продаж.

Еще одним  крупным налогом является налог на прибыль корпораций, который имеет вес 10 % в общей доходной части федерального бюджета.

Налог на недвижимость

Муниципалитеты  и школьные комиссии в Канаде обычно собирают налог на недвижимость. Муниципалитеты и школьные комиссии относятся к  провинциальной юрисдикции, поэтому эти налоги взимаются на основании провинциальных законов.

Смерть  и наследование

Налога  на наследство не существует. Между  тем, в момент своей смерти физическое лицо считается располагающим всем своим имуществом по рыночным ценам  и наследство становится предметом налогообложения, с которого необходимо уплатить налог на произошедший прирост капитала.

Освобождения

Определённые  лица или образования в Канаде освобождаются от налогов. Это, например, иностранные государственные служащие на работе в Канаде, городские администрации, профессиональные союзы и общества, управляющие пенсионными фондами. Заработная плата, получаемая от исполнения обязанностей генерал-губернатора Канады также не подлежит налогообложению. Некоммерческие организации также освобождены от подоходного налога.

Федеральные полномочия на расходование

В своей  политической работе «Subventions fédérales-provinciales et le pouvoir de dépenser du Parlement canadien» П. Э. Трюдо  утверждает, что полномочия на расходование являются компетенцией канадского Парламента, в силу которой ему разрешено расходовать средства в землях государств, для подданных которых он необязательно имеет полномочия издавать законы. Профессор Ф. Р. Скотт занимает позицию в пользу теории, основанной на королевской прерогативе осуществлять дарение. В свою очередь, Канадская коллегия адвокатов утверждает, что это полномочие основывается на статьях 91(3) и 102 Конституционного акта 1867. Наряду с этим, в своей статье «Spending power» Э. А. Дриджер предлагает теорию полномочий на расходование, основанную на статьях 102 и 106 Конституционного акта 1867, которые он сравнивает со статьёй 81 австралийской Конституции. Полномочия на расходование становятся предметом оживлённых дискуссий, так как о них не упомянуто в конституции. Провинциальная комиссия даже пустила в ход понятие налоговой неуравновешенности, что противоречит принципам налоговых полномочий, имеющим целью разрешение концентрации средств вместо их перераспределения. 
 

В исследовании Dоing Business -2009, выполненном Всемирным Банком совместно с International Finance Corporation Канада занимает 8-е место в рейтинге стран по удобству ведения бизнеса. Это общий показатель,  который определяется на основе анализа многих факторов, таких как законодательство в сферах затрагивающих бизнес, количество времени, необходимое на оформление учётной и отчётной документации и некоторых других. Однако не стоит путать понятие «удобство ведения бизнеса» и «лёгкие деньги»- деньги в Канаде не растут на клёнах и прежде чем они попадут в кошелёк, они проделают долгий путь, в конце которого значительно похудеют.