Налоговая политика как инструмент достижения экономического роста деятельности предприятия

      выявлению нарушителей налогового законодательства и привлечению их к ответственности.

Под методами налогового контроля понимают приемы, способы или средства, применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении.

Выделяют документальный и фактический налоговый виды контроля, методы которых могут существенно различаться:

документальный контроль реализуется в первую очередь посредством и в процессе камеральных (то есть проводимых по предоставленным субъектом контроля бухгалтерским и иным юридически и фискально значимым документам, без выезда на место) проверок; его основные методы:

- формальная, логическая и арифметическая проверка документов;

- юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах;

- встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации-контрагента и в других документах и учетных записях;

- экономический анализ;

фактический контроль связан с проведением выездных налоговых проверок.

Основной формой (способом) налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно выявить своевременность, полноту и правильность исчисления фискально обязанным лицом своих обязанностей.

Камеральная проверка представляет собой предварительную проверку бухгалтерской и налоговой отчетности, которая проводится в течение трех месяцев со дня фактической даты ее представления в налоговый орган. Налоговым органом при сдаче налогоплательщиком отчетности делается отметка о ее принятии с указанием даты ее представления. Указанная дата будет являться началом срока, отведенного для проведения камеральной проверки. Представленная отчетность, в том числе и налоговая декларация, проверяется на предмет правильности содержащихся в ней расчетов, соблюдения установленных правил составления (заполнения) форм отчетности, а также сроков представления отчетности и уплаты налогов. В ходе камеральной проверки проводятся изучение налоговых деклараций и годовых лицевых счетов; сравнение данных, фигурирующих в годовых лицевых счетах, с данными предыдущих лет; сопоставимость показателей форм бухгалтерской отчетности.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 Налогового Кодекса и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

Остальные формы используются в качестве вспомогательных для выявления налоговых правонарушений или применяются для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки (истребование документов, получение пояснений налогоплательщика и показаний свидетелей, осмотр помещений (территорий) и предметов, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах физических лиц с их доходами, экспертиза, учет налогоплательщиков).

3 Заключение

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала и прибыль.

Налоги оказывают сильное влияние на структуру и величину издержек предприятий, а также на сумму остающейся у предприятий чистой прибыли и, в конечном итоге, на величину инвестиций, идущих на развитие, перевооружение и поддержание конкурентоспособности производимых товаров этих предприятий (экономический рост).

Любая организация стремится обезопасить себя от негативного воздействия возможных рисков, которые способны помешать ее устойчивому и поступательному развитию.

Практика показывает, что, как правило, риск дешевле предотвратить, чем впоследствии возмещать нанесенный им ущерб. Чтобы минимизировать возможные расходы или убытки от наступления негативных событий, компании стремятся спрогнозировать вероятность наступления таких нежелательных событий, оценить возможный в таких случаях ущерб, принять соответствующие меры по избежанию негативных рисков либо по их максимальной минимизации. Одной из составляющих экономической безопасности хозяйствующего субъекта является налоговая безопасность.

Ввиду того, что совершенствование и реформирование налогообложения в России происходит непрерывно, налоговая безопасность организаций приобретает самостоятельную роль. Такую же роль приобретает разработка методов обеспечения экономической безопасности предприятий, хозяйств, фирм посредством минимизации их налоговых рисков.

Учитывая, что в последнее время налоговые органы продолжают ужесточать контроль над своевременностью и правильностью перечисления налоговых платежей хозяйствующими субъектами, анализ и оценка налоговых рисков, управление налоговыми рисками и их минимизация, безусловно, являются одними из важнейших приоритетов в деятельности хозяйствующих субъектов.

А избежать налоговых рисков и тем самым способствовать экономического росту компании помогает налоговая политика, которую каждая организация разрабатывает самостоятельно в зависимости от своих особенностей.

Налоговая политика оказывает существенное влияние на финансовые результаты и на эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. Кроме того, она оказывает влияние и на формирование учетной политики, поскольку именно на основе бухгалтерской информации формируются отчеты перед фискальными органами. Налоговая политика охватывает все аспекты деятельности организации, в том числе механизм построения отношений с контрагентами. Рациональное построение этих отношений позволяет минимизировать налоги за счет исключения ошибок в их оформлении.

Налоговая политика помогает предприятию правильно и своевременно выполнять свои обязанности налогоплательщика, выбрать оптимальную величину налоговой нагрузки, предотвратить неблагоприятные налоговые последствия. В итоге, грамотно разработанная налоговая политика влияет на увеличение прибыли организации, являясь, таким образом, инструментом достижения экономического роста деятельности предприятия.

4 Список литературы

Нормативно-законодательные документы

1.                  "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010);

2.                  "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2010);

3.                  письмо Минфина России от 04.10.2006 № 03-11-04/3/431;

Монографии, учебники и учебные пособия

4.                  Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Брызгалин А.В. и др. / - М.: Аналитика-Пресс, 2004. – 206с.;

5.                  Бухалков М.И. Планирование на предприятии: Учебник Высшее образование /Бухалков М.И./ Инфра-М, 2008. – 210с.;

6.                  Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для вузов / Вылкова Е.С./ - СПб.: Питер, 2004 г. – 156с.;

7.                  Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник /Окунева Л.П./ - М.: Финстатинформ, 2006. – 254с.;

8.                  Пелих А. С, Чумаков А. А., Баранников М. ML, Боков И. И., Дреев Г. А., Пронченко А. Г., Попета Г. Г. Организация предпринимательской деятельности /под ред. Пелих А. С./ - Издательский центр «МарТ», 2003. – 340с.;

9.                  Русакова И.Г., Нашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Нашина./ - М.: ЮНИТИ, 2005. – 178с.;

10.             Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадышев А.З., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов /Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадышев А.З., Князев В.Г./ М.: ИНФРА-М, 2007. – 198с.;

Периодические издания

11.             Абрамов М.Д. Налоговое регулирование – эффективное средство ускорения развития экономики/ Абрамов М.Д./ Налоговые споры: теория и практика. – 2007. – № 4. – С. 19-23;

12.             Елисеев А. Организация налогового планирования на предприятии/ Елисеев А. / Налоговое планирование. – 2008. – №3. - С. 6-9;

13.             Никулина Л.Н. Налоговый учет обязательств / Никулина Л.Н./ Управленческий учет. – 2005. – №1. – С. 9-13;

14.             Посошкова М. Как минимизировать налоговые риски /Посошкова М./ Российская газета. – 2008. – №4752. С. 12-17;

15.             Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность/ Хотинская Г.И./ Финансовый менеджмент. – 2002. – №2. – С. 15-18;

16.             Эрзин Д.Г. Как сформировать учетную политику в целях налогообложения/ Эрзин Д.Г / Российский налоговый. – 2005. – №5. – С. 15-18;

Ресурсы сети Интернет

17.             Организация налогового планирования на предприятии, Муравьев В.В. [Электронный   ресурс]. - Режим   доступа: www.cfin.ru, дата 15.04.2010г.

18.             www.consultant.ru;

19.             www.kadis.ru ;

20.             www.extech.ru.

5 Приложения

Функциональные основы налогового механизма

Основные налоги российской налоговой системы

Этапы налогового планирования

Структура налогового планирования

Схема отражающая сущность выездных налоговых проверок

                    ┌────────────────────────────────┐

┌───────────────────┤  Выездная налоговая проверка   │

│                   └────────────────────────────────┘

│                       ┌───────────────────────────────────────────────┐

│                       │ По общему правилу выездная налоговая проверка │

│                     ┌─┤     проводится на территории (в помещении)    │

│  ┌────────────────┐ │ │                налогоплательщика              │

├──┤Место проведения├─┤ └───────────────────────────────────────────────┘

│  │    проверки   │ │ ┌───────────────────────────────────────────────┐

│  └────────────────┘ │ │      Если у налогоплательщика отсутствует     │

│                     └─┤    возможность предоставить помещения для     │

│                       │проведения проверки, проверка может проводиться│

│                       │     по месту нахождения налогового органа     │

│                       └───────────────────────────────────────────────┘

│  ┌────────────────┐   ┌───────────────────────────────────────────────┐

│  │   Основания   │   │Решение руководителя (заместителя руководителя)│

│  │  проведения   │   │               налогового органа               │

├──┤    выездной    ├───┤                                               │

│  │   налоговой    │   │                                               │

│  │    проверки    │   │                                               │

│  └────────────────┘   └───────────────────────────────────────────────┘

│                       ┌───────────────────────────────────────────────┐

│  ┌────────────────┐   │   Не может продолжаться более двух месяцев.   │

├──┤Срок проведения ├───┤   Данный срок может быть продлен до четырех   │

│  │    проверки   │   │ месяцев, а в исключительных случаях - до шести│

│  └────────────────┘   │                    месяцев                    │

│                       └───────────────────────────────────────────────┘

│  ┌────────────────┐   ┌───────────────────────────────────────────────┐

├──┤предмет проверки├───┤   Может проводится по одному или нескольким   │

│  └────────────────┘   │                   налогам                     │