Налогообложение физических лиц в Российской Федерации

 

 

московский гуманитарно-экономический институт

Новороссийский филиал

 

Факультет гуманитарно-экономический

Кафедра экономики, анализа и управления

Специальность 080100.62 Экономика

Группа ЭСЗФ-11

 

 

 

курсовая  работа

 

Учебная дисциплина: Налоги и налогообложение

 

Тема: Налогообложение физических лиц в Российской Федерации

 

Студент: Восканян Кристина Александровна

 

 

                                                                                                           Руководитель-консультант

 Туркина Ольга Валентиновна

                                                                                                        (фамилия, имя, отчество)

                                                                                           к.э.н. доцент

                                                                                                      (ученое звание, степень)

 

                                                                                                          Комиссия в составе:

___________________________________

                                                                                 (фамилия, имя, отчество)

___________________________________

                                                                                 (фамилия, имя, отчество)

 

 

 

Защищена   «___»_______________ 2012 г.

Оценка   ________________

 

 

Новороссийск 2015

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….2

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Сущность и основные  подходы к налогообложению доходов  физических лиц в РФ

1.2 Порядок исчисления утраты НДФЛ в отношении доходов, получаемых с физических лиц

1.3 Обязанность, право и  ответственность за соблюдение

1.4 Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога………………………12

ГЛАВА II. НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 Общие положения……………………………………………………………….16

2.2 Порядок исчисления  и уплаты налогов………………………………………...18

3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ  И ДАРЕНИЯ

3.1 Общие положения…………………………………………………………….....21

3.2 Льготы по налогу………………………………………………………………...24

3.3 Порядок исчисления  и уплаты налогов………………………………………...24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………27

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………..……………………..28

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги — один из древнейших экономических инструментов в обществе. Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многозначной.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества, дают основание для контроля ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции (например, акцизы), но основным налогом, который уплачивают все граждане, является подоходный налог с физических лиц. Также часто встречается налог на имущество граждан, и налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения.

В данной работе я хотела бы предметно и подробно рассмотреть правила уплаты данных налогов. Конечно, невозможно полностью осветить в работе такого объема все особенности и льготы по данным налогам, поэтому все виды ограничений и льгот приведены только с выборочными категориями относящихся к ним граждан. Данный объем также не позволяет привести примеры конкретного налогообложения, поэтому рассмотрена только теоретическая часть данного вопроса.

 

1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

1. Подоходный налог с физических лиц

 

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. К указанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:

- от источников в РФ  и (или) за пределами РФ - для физических  лиц, имеющих постоянное местожительство  в Российской Федерации,

- от источников в РФ - для физических лиц, не имеющих  постоянного местожительства в  Российской Федерации.

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В целях налогообложения  в совокупный доход, полученный  физическими лицами в налогооблагаемый  период, не включаются в том  числе:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, за исключением пособий  по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за  больным ребенком);

- все виды пенсий, назначаемых  в порядке, установленном пенсионным  законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного  страхования пенсий;

- суммы, получаемые работниками  в возмещение ущерба, причиненного  им вследствие увечья либо  иного повреждения здоровья, связанных  с исполнением ими трудовых  обязанностей;

- выходное пособие, выплачиваемое  при увольнении, а также все  виды денежной компенсации, выплачиваемой  высвобождаемым работникам при  их увольнении с предприятий, из учреждений и организаций  в соответствии с законодательством  о труде;

- компенсационные выплаты  работникам, выплачиваемые в пределах  норм, установленных законодательством, с целью возмещения дополнительных  расходов, связанных с выполнением  ими трудовых обязанностей, при  переезде на работу в другую  местность, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, за исключением компенсации за  неиспользованный отпуск при  увольнении;

- стоимость натурального  довольствия, предоставляемого в  соответствии с действующим на  территории Российской Федерации  законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

- выигрыши по облигациям  государственных займов бывшего  СССР, Российской Федерации и  субъектов Российской Федерации;

- выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на  условиях, определяемых Правительством  Российской Федерации и правительствами  субъектов Российской Федерации;

- проценты и выигрыши  по вкладам в учреждениях банков  и других кредитных учреждениях, находящихся на территории Российской  Федерации, по государственным казначейским  обязательствам, облигациям и другим  государственным ценным бумагам  бывшего СССР, Российской Федерации  и субъектов Российской Федерации, а также облигациям и ценным  бумагам, выпущенным органами местного  самоуправления;

- алименты, получаемые физическими  лицами;

- страховые выплаты, получаемые  физическими лицами по обязательному  государственному страхованию или  по договорам добровольного страхования, за исключением тех случаев, когда  страховые взносы по добровольному  страхованию осуществляются за счет средств предприятия, учреждения или организации, а также других работодателей;

- доходы в денежной  и натуральной форме, получаемые  от физических лиц в порядке  наследования и дарения, за исключением  вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений  науки, литературы, искусства, а также  открытий, изобретений и промышленных  образцов;

- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от сельскохозяйственной  деятельности, в течение пяти  лет начиная с года образования  хозяйства;

- суммы стипендий, выплачиваемые  студентам и аспирантам учреждений  высшего профессионального образования  и послевузовского профессионального  образования, учащимся учреждений  начального профессионального и  среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных  учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых  Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской  Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые  из Государственного фонда занятости  населения Российской Федерации  гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости. Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений;

- суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, получаемые физическими  лицами от государственных учреждений  и организаций, направивших их  на работу за границу, в пределах  размеров, установленных законодательством  Российской Федерации об оплате  труда по каждой контрактной  должности государственного служащего  в соответствующем иностранном  государстве;

- суммы дивидендов, выплачиваемых  предприятиями физическим лицам  в случае их инвестирования  внутри предприятия на техническое  перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая  затраты на научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию  объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на прирост  оборотных средств;

- суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями  своим работникам и (или) членам  их семей или за них в  порядке полной или частичной  компенсации стоимости путевок  для детей и подростков в  детские и другие оздоровительные  учреждения, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для  отдыха родителей с детьми, а  также суммы оплаты стоимости  путевок в санаторно-курортные  и другие оздоровительные учреждения  за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей.

- суммы стоимости акций  или иной имущественной доли (в  том числе земельных паев), полученных  физическими лицами в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о приватизации предприятий, за исключением дивидендов и  других доходов от использования  этих акций или иных долей  имущества (в том числе земельных  паев);

- доходы в денежной  и натуральной формах, полученные  членами трудового коллектива  за счет льгот при приватизации  соответствующего предприятия в  пределах норм, установленных законодательством  Российской Федерации;

У физических лиц, не относящихся к льготным категориям, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на:

1. суммы доходов, перечисляемые  по заявлениям физических лиц  на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и  социального обеспечения, частично  или полностью финансируемым  из соответствующих бюджетов, суммы  страховых платежей, перечисленные  на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный  фонд Российской Федерации;