Налог на имущество физических лиц

Решение.

п. 1 ст 285 НК РФ: Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

п. 1 ст. 267 НК РФ: Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, и отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

п. 2 ст. 267 НК РФ :Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Согласно п. 3 ст. 267 НК РФ размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации. То есть для определения размера отчислений требуется вычислить предельную долю отчислений в резерв за 2010 г. (%):

(140000+90000+85000)/(3400000+3600000+3900000)*100= 2,89%

Заполняем таблицу

Таблица 1

Расчет суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Предельная сумма отчислений за 1 кв. 2010 г.= 900 000 * 2,89% = 26 010 руб.

Предельная сумма отчислений за 1 полугодие 2010 г.=2 100 000 * 2,89% = 60690 руб.

Предельная сумма отчислений за 9 месяцев 2010 г.=3 000 000 * 2,89% = 86700  руб.

Предельная сумма отчислений за  2010 г.= 600 000 * 2,89% = 17340 руб.

Согласно п. 4-5 ст. 267 НК ФР по истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за истекший период.

Сумма резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика текущего налогового периода.

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.

3 Тестовые задания:

1. Обязанность налогоплательщиков встать на налоговый учет в налоговых органах предусмотрена:

а) законодательством субъектов РФ о налогах и сборах;

б) законодательством РФ о налогах и сборах; (п. 2 ст. 23 НК РФ)

в) ФНС России;

г) нормативными правовыми актами муниципальных образований о налогах и сборах.

Освобождение от уплаты НДС возможно при условии:

а) определенного размера выручки от реализации всех видов товаров за три предшествующих последовательных календарных месяца;(согласно п. 1 ст. 145 Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. )

б) определенного размера выручки от реализации неподакцизных товаров за три предшествующих последовательных календарных месяца;

в) ввоза товаров на таможенную территорию РФ;

г) определенного размера выручки от реализации товаров за предшествующий месяц.