│Республика Коми                       │     75 000   │     4500    │     75 000   │    75 000    │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Архангельская область                 │     70 000   │     6000     │     50 000   │    30 000    │

 ├──────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │Ненецкий АО                           │     75 000   │     3000     │     75 000   │    75 000    │

 └──────────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘

       

  Порядок исчисления  налога

       

        Сумма налога исчисляется налогоплательщиком  самостоятельно как произведение  налоговой базы, установленной по  каждому объекту налогообложения,  и ставки налога, установленной  для каждого объекта налогообложения.

        Если один игровой стол имеет  более одного игрового поля, ставка  налога по указанному игровому  столу увеличивается кратно количеству  игровых полей.

        Налоговая декларация за истекший  налоговый период представляется  налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

        При установке нового объекта  (новых объектов) налогообложения  до 15 числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

        При установке нового объекта  (новых объектов) налогообложения  после 15 числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

        При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и 1/2 ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

        При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15 числа  текущего налогового периода  сумма налога исчисляется как  произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения  (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. 
 
 

Для характеристики игорного бизнеса как элемента налогового законодательства необходимо ознакомиться с основными поня тиями, используемыми  в главе 29 НК «Налог на игорный бизнес».

> Игорный бизнес  — предпринимательская деятельность, свя занная с извлечением организациями или ИП доходов в виде выиг рыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

> Организатор игорного  заведения, в том  числе букмекерской  конторы — организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе.

> Организатор тотализатора  — организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятель ность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша.

> Участник —  физическое лицо, принимающее участие в азарт ных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заве дения (организатором тотализатора).

> Азартная игра  — основанное на риске соглашение о выигры ше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализа тора) по правилам, установленным организатором игорного заведе ния (организатором тотализатора).

> Пари — основанное на риске соглашение о выигрыше, за ключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неиз вестно, наступит оно или нет.

> Игровой стол  — специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения че рез своих представителей участвует как сторона или как органи затор.

      > Игровое поле  — специальное место на игровом столе, обору дованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводит ся азартная игра с любым количеством участников и только с од ним представителем организатора игорного заведения, участвую щим в указанной игре.

> Игровой автомат  — специальное оборудование (механиче ское, электрическое, электронное или иное техническое оборудова ние), установленное организатором игорного заведения и исполь зуемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения.

> Касса тотализатора  или букмекерской  конторы — специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организа тора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и опреде ляется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую дея тельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения  признаются:

• игровой стол;

• игровой автомат;

• касса тотализатора;

• касса букмекерской конторы.

Объекты налогообложения подлежат регистрации в налоговом органе по месту их установки не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налого плательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о их регистрации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых  орга нах на территории того субъекта РФ, где устанавливается (устанав  ливаются) объект (объекты) налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Налогоплательщик  обязан зарегистрировать любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабо чих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогооб ложения. Объект налогообложения считается зарегистрированным или выбывшим с даты представления налогоплательщиком в нало говый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогооб ложения или регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Налоговые органы в течение пяти рабочих дней с  даты получе ния заявления от налогоплательщика  о регистрации объекта (объек тов) налогообложения (об изменении количества объектов налого обложения) выдают свидетельство о регистрации или вносят изме-нения, связанные с изменением количества объектов налогообло жения, в ранее выданное свидетельство.

Нарушение налогоплательщиком сроков регистрации влечет взыскание с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, ус тановленной для соответствующего объекта налогообложения. По вторное нарушение налогоплательщиком требований влечет взы скание штрафа в шестикратном размере ставки налога, установлен ной для соответствующего объекта налогообложения.

По каждому  из объектов налогообложения налоговая база опре деляется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один  игровой стол — от 25 ООО до 125 ООО руб.;

2) за один  игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

3) за одну  кассу тотализатора или одну  кассу букмекерской кон торы - от 25 000 до 125 000 руб.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъек тов РФ, ставки налогов устанавливаются  как нижние значения ука занных выше пределов.

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы и ставки налога, установленных для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представ ляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистра ции объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, сле дующего за истекшим налоговым периодом.

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложе ния до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога ис числяется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объек тов налогообложения.

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложе ния после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчис ляется как произведение количества данных объектов налогообло-жения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии  объекта (объектов) налогообложения  до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии  объекта (объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Исчисленный налог уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Комментарий. На сегодняшний день игорный бизнес динамично развивается. В связи с этим возникает необходимость совершенствования налогового законодательства в данной области; во-первых, необходима систематическая работа налоговых органов по контролю за данной деятельностью, в частности увеличение налоговых проверок и рейдов, а также обследований помещений с целью выявления незарегистрированных объектов игорного бизнеса; во-вторых, необходимо увеличить сбор налога на игорный бизнес. Увеличить собираемость налога помогут следующие меры:

• конкретизация  понятий, влияющих на исчисление налога (в том числе даты регистрации и установки объектов игорного бизнеса);

• увеличение ставок налога;

• эксплуатация только сертифицированных автоматов, приобретенных у легальных производителей;

• установка  игровых автоматов в специально оборудованных залах.

      В подпункте 8 п. 3 ст. 149 НК четко прописано, что не подлежат налогообложению НДС проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса. Однако в НК отсутствует освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на игорный бизнес. В связи с этим возникают споры между налоговыми органами и налогоплательщиками. В данной ситуации необходимо внесение изменений или дополнений в НК РФ.