Контрольная работа по "Налоговому праву Украины"

 

 

План

1. Основные обязанности налогоплательщиков  

2. Классификация налоговых ставок

3. Порядок расчета и уплаты акцизного сбора 

4. Понятие «двойное налогообложение»   

5. Литература   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                           1. ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

                             НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

    Обязанности  налогоплательщика   устанавливаются  только   совокупностью

элементов закона о налоге.  Можно  выделить  существенные  и  факультативные

элементы закона о налоге.

    Существенными элементами  закона о  налоге  являются  те  элементы,  без

которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться

определенными. К ним относятся: налогоплательщик  (субъект  налога),  объект

налога,  предмет  налога,  масштаб  налога,  метод  учета  налоговой   базы,

налоговый  период,  единица  налогообложения,  налоговая  ставка   и   метод

налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный  период,  сроки  уплаты

налога, способы и порядок уплаты налога.

    Факультативными  элементами  закона  о  налоге  могут   считаться   те,

отсутствие  которых не  влияет   на   степень   определенности   налогового

обязательства, однако существенно снижает гарантии  надлежащего исполнения

этого  обязательства.  К  ним  относятся:  порядок  удержания   и   возврата

неправильно   удержанных   сумм   налога,   ответственность   за   налоговые

правоотношения, налоговые льготы.

    Установить  элемент  закона  о  налоге  -  значит  принять  (утвердить,

узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения  налогового

обязательства или  способа  его  исполнения.  Определить  элемент  закона  о

налоге - значит  описать фактическую сторону элемента,  выделить  его из

прочих сходных явлений   (предметов,  обстоятельств)  на  основе  каких-либо

признаков, данных.

    Субъект налогообложения  -  это  лицо,  на  котором   лежит  юридическая

обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

    С понятием "субъект  налогообложения" тесно  связано   понятие  "носитель

налога" - лицо, которое несет  тяжесть налогообложения в итоге.

    Налог   уплачивается   за    счет    собственных    средств    субъекта

налогообложения.  Однако,  от  имени налогоплательщика налог может   быть

уплачен и иным лицом (представителем).

    Налогоплательщики обязаны:

. уплачивать законно установленные  налоги;

. встать на учет в органах  Государственной налоговой службы  Украины;

. вести в установленном порядке  бухгалтерский учет и вносить  исправления  в

  отчетность;

. предоставлять в налоговый  орган по месту учета  в   установленном  порядке

  налоговые декларации по  тем налогам, которые они обязаны  уплачивать;

.  предоставлять  налоговым   органам  и  их  должностным   лицам  документы,

  необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

. выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных

  нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не  препятствовать

  законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении

  ими своих служебных обязанностей;

. предоставлять налоговому органу  необходимую  информацию  и   документы  в

  случаях и порядке, предусмотренном Законом Украины;

.  в  течение  установленного   срока   обеспечивать   сохранность   данных

  бухгалтерского учета и других  документов, необходимых  для   исчисления  и

  уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для

  организаций - также и произведенные  расходы)  и  уплаченные  (удержанные)

  налоги;

. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и

  сборах.

    Налогоплательщики -  организации  и  индивидуальные  предприниматели  -

помимо обязанностей, предусмотренных  ст.9 Закона Украины от 2  февраля  1994

года, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

. об открытии или закрытии  счетов;

. обо всех случаях участия  в украинских и иностранных  организациях;

. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Украины,  -

  в 20-дневный срок после  включения в ЕГРПО Украины;

.  о   прекращении   своей   деятельности,   объявлении   несостоятельности

  (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней

  со дня принятия такого  решения;

. об изменении своего места  нахождения.

 

                      2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ СТАВОК

    Налоговая система базируется  на соответствующих  законодательных   актах

государства,  которыми  устанавливаются  конкретные  методы   построения   и

взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

     К ним относятся:

    а) субъект налога  или налогоплательщик   -  лицо,  на  которое  законом

возложена обязанность уплачивать налог. Однако через механизм цен  налоговое

бремя может перекладываться на другое лицо поэтому рассматривают и

    б) носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает  налог;

    в) объект налога - доход  или имущество, с  которого  начисляется  налог

(заработная плата, ценные бумаги, прибыль, недвижимое имущество,  товары   и

т.д.);

    г) источник налога - доход,  за счет которого уплачивается  налог;

    д) ставка налога - важный элемент налога, который определяет  величину

налога на единицу обложения  (денежная  единица  дохода,  единица  земельной

площади, единица измерения товара и т.д.).

      Налоговая ставка  – это законодательно установленный  размер налога  на

единицу обложения. Существуют два  подхода к установлению  налоговых  ставок:

универсальный и  дифференцированный.  При  универсальном  -  устанавливается

единая для всех плательщиков ставка,  при  дифференцированном  – несколько.

Дифференциация ставок может происходить  в  двух  направлениях.  Первое  –  в

разрезе  плательщиков,  когда для   большинства   плательщиков   выделяется

основная ставка,  а  также  сниженные  и  повышенные  ставки  для  отдельных

плательщиков. Второе – в  разрезе  разных  характеристик  и  оценок  объекта

налогообложения. Цель установления  как  единых,  так и дифференцированных

ставок одна – создание или одинаковых, или  разных  условий  налогообложения

для всех плательщиков.

    Различают фиксированные,  пропорциональные, прогрессивные и  регрессивные

налоговые ставки.

    1. Фиксированные ставки  устанавливаются в абсолютной  сумме  на  единицу

обложения, независимо от размеров  дохода  (например,  на  тонну  нефти  или

газа).

    2. Пропорциональные - действуют в одинаковом  процентном  отношении к

объекту  налога   без   учета   дифференциации   его   величины   (например,

действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату  в  размере

13 %) .

    3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога  повышается  по

мере  возрастания   дохода.   При   прогрессивной   ставке   налогообложения

налогоплательщик выплачивает  не только большую абсолютную сумму  дохода,  но

и большую его долю.

    4. Регрессивные - средняя ставка  регрессивного налога  понижается  по

мере роста дохода. Регрессивный налог  может  приносить  большую  абсолютную

сумму, а может и  не  приводить  к  росту  абсолютной  величины  налога  при

увеличении доходов.

    В общих чертах видно,  что прогрессивные налоги - это  те  налоги,  бремя

которых наиболее сильно  давит на лица  с большими  доходами,  регрессивные

налоги  наиболее  тяжело  ударяют  по  физическим   и   юридическим   лицам,

обладающим незначительными доходами.

 

                 3. Порядок расчета и уплаты  акцизного сбора

    Акцизный  сбор  –   это  косвенный  налог,  который   устанавливается  на

высокорентабельные и монопольные  товары и включается в их цену.

    Налогоплательщиками   в  бюджет  являются  субъекты  предпринимательской

деятельности – производители  или импортеры подакцизных товаров.

    Объектами налогообложения  являются:

    1) оборот по реализации  произведенных в  Украине   подакцизных  товаров.

При этом оборотом от реализации является продажа, обмен  на  другие  товары,

бесплатная  передача.  В  налогооблагаемый  оборот   включается   реализация

товаров для собственного потребления, промышленной переработки, а также  для

собственных работников;

    2) обороты по реализации  конфискованного и бесхозного  или заложенного

имущества;

    3) таможенная стоимость  импортных товаров, приобретенных  за иностранную

валюту, в порядке товарообменных операций, полученных без оплаты;

    Плательщиками  акцизного   сбора  в  бюджет  является  несколько   видов

субъектов предпринимательской деятельности:

    1) Предприятия, организации,  учреждения как юридические   лица,  которые

находятся на территории Украины и  имеют счета в банках.

    2) Международные объединения,  включая международные неправительственные

организации,  иностранные  юридические  лица  и  граждане,   которые   имеют

расчетные счета в банках Украины.

    3) Граждане, которые занимаются  предпринимательской  деятельностью   без

создания юридического лица.

    Акцизный сбор исчисляется   по  ставкам,  которые  определяются  в  двух

вариантах:

. в фиксированных ставках (суммах) на  единицу  реализованных,  завезенных,

  переданных товаров;

. в процентах с оборота по  реализации (передаче) товаров.

    Фиксированные ставки  акцизного сбора  установлены   в  евро  на  единицу

реализованных товаров.

    Сроки уплаты акцизного  сбора  в  бюджет  зависят   от  вида  подакцизных

товаров, суммы налога, вида деятельности хозяйствующего субъекта.

    Отрицательное влияние  налога "акцизный сбор" на финансово-хозяйственную

деятельность предприятий имеет  место  тогда,  когда  установление  косвенных

налогов влечет за собой повышение  цен,  ограничивает  объем  производства  и

реализации товаров, приводит к  накоплению нереализованных товаров.

    Взимание акцизного сбора  предполагает решение финансовых  проблем

государства за счет обеспеченных слоев  населения. Оно смягчает

регрессивность налогов на потребление  в целом. Перечень товаров, по которым

взимается этот налог, в основном отвечает этой цели. Исключение составляют

алкогольные и табачные изделия. Включение  их в объект налогообложения

акцизным сбором обусловлено прежде всего очень высокой рентабельностью этих

товаров. При отсутствии налога их производители получали бы сверхвысокие

доходы.

 

                    4. Понятие «двойное налогообложение»

    В случае ведения международной  торговли правительства  обеих   торгующих

сторон могут пожелать взимать  налог с доходов от этой торговли.

    Международное двойное  налогообложение – это  налогообложение   одного  и

того же объекта (дохода, имущества, сделки и т.д.) в один и  тот  же  период

времени аналогичными видами налогов  в двух, или более странах.

    Потенциальное двойное  налогообложение возникает потому, что одна страна

претендует на право  налогообложения  на  основании  факта  проживания  (или

гражданства) налогоплательщика, а  другая  — на  основании места получения

дохода. Двойное налогообложение  может  также  возникать,  когда  обе  страны

утверждают, что налогоплательщик является их резидентом, либо  когда  каждая

из двух стран утверждает, что  доход получен именно в ней.

    Статья   18,   регулирующая   устранение   двойного    налогообложения,

засчитывает сумму дохода, полученную  за  границей  в  общую  сумму  дохода,

который  подлежит  налогообложению   на   Украине,   и   засчитывается   при

определении размера налога.  При этом  размер  засчитанных сумм  не  может

превышать  сумму  налога,  подлежащего  к  уплате  в   Украине.   При   этом

обязательно  письменное  подтверждение  налогового  органа  соответствующего

иностранного государства о  факте  уплаты  налога  и  наличии  международных

договоров об устранении двойного налогообложения  и предотвращения  уклонения

от уплаты налога.

    Вопрос двойного налогообложения  возникает в нескольких случаях:

1. При налогообложении доходов,  получаемых  нерезидентами  за  границей.   В

   данной ситуации разрешение  противоречия  возможно  в   рамках  специальных

   международных  соглашений,  в  соответствии  с  которыми  налогообложение

   происходит  в  одном   из   государств.   Либо   регулируется   в   рамках

   национального законодательства. Суммы  налогов  на  прибыль   или  доходы,

   полученные за пределами  территории, засчитываются при уплате  ими  налогов