Классические принципы налогообложения и их развитие на современном этапе

Содержание

 

Введение

Глава 1. Налоги как часть финансовой системы

1.1. Понятие и история  возникновения налогов

1.2. Функции и виды  налогов

Глава 2. Принципы налогообложения и их реализация в современных условиях

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги - одна из важнейших  и сложнейших по своему содержанию категорий финансовой науки. Их генезис  и развитие характеризуются как  область острых экономических и  социальных противоречий между субъектами налоговой системы и государством. Развитие знания о налогах направлено на достижение таких результатов, когда они из средства ограничения свободы выбора потребителя обеспечивают реализацию принципа экономической свободы.

Тема, выбранная автором достаточно широко освещена в исторических литературных изданиях, а также в современных экономических журналах.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили труды отечественных авторов, нормативно- правовые акты, материал периодической печати машинописного текста.

Данная тема достаточно актуальна в наши дни, поскольку принципы налогообложения играют большую роль в развитии и функционировании хозяйственных процессов общества. Мы уже не можем представить нашу современную жизнь без каких-либо налоговых выплат.

Объектом исследования являются налоги как составляющая часть финансовой системы.

Предмет исследования – классические принципы налогообложения.

Цель работы - раскрыть сущность налогов, изучить классические принципы налогообложения.

Поставленная в работе цель потребовала выполнения следующих задач:

- рассмотрение сущности и классификации налогов;

- рассмотрение видов налогов и их функций;

- исследование принципов налогообложения.

Работа выполнена на 20 листах машинописного текста. Содержит введение, 2 главы, заключение.

Глава 1. Налоги как часть финансовой системы

1.1. Понятие  и история возникновения налогов

Как известно, «налог» - это  установленный обязательный платеж, взимаемый с граждан и юридических лиц в пользу государства. Русский экономист М.М. Алексеенко еще в XIX в. Говорил, что: «С одной стороны, налог — один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа которой (т. е. цены) собственно и началась экономическая наука. С другой стороны, установление, распределение, взимание и употребление налогов составляет одну из функций государства».

Как писал Бенджамин  Франклин, «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».¹

История налогов уходит корнями  в глубокую древность. Во всяком случае, документальные подтверждения их существования  в виде натуральных сборов обнаруживаются примерно в V в. д.н.э. Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть гланую роль в формировании его казны. У властей были популярны чрезвычайные (на случай войны) и целевые (например, на содержание госслужащих) налоги, когда определенная госудаственная нужда финансировалась путем введения специального налога. Налоговое бремя в древности было чрезвычайно высоким. И позднее непомерное налоговое бремя постоянно вызывало раздражение жителей самых разных стран и вело даже к восстаниям (историки насчитывают только в Европе более 80 таких «налоговых бунтов»).

Как показывает история, налоги взимались  с чего угодно. Например, в Древнем  Риме: от налога на огурцы до сбора с  проституток.

Древний Египет. В Древнем Египте, где власть принадлежала мощной бюрократии, потребность в деньгах для содержания такого государственного аппарата оказалась столь велика, что породила множество разнообразных налогов. Налоговые чиновники (их функции в то время выполняли писцы — самые грамотные члены общества) сопровождали египтян даже в загробную жизнь: в гробницах фараонов среди статуэток прочих слуг, призванных сопровождать владыку после смерти, обнаруживаются и статуэтки писцов-налоговиков. Они должны были и на том свете помогать фараону наполнять государственную казну.

Древний Рим. Великая Империя, его государственное устройство стало образцом для государств Европы, которые появились гораздо позднее. Да и налоговая система римлян послужила примером для подражания. Такие понятия, как ценз, акциз, фискал, откупщик, дошли, до нас с тех далеких времен. В военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком, для чего раз в пять лет подавали избранным чиновникам-цензорам заявление о своем имущественном и семейном положении. Победоносные войны позволяли Римскому государству присоединять все новые и новые земли, получившие название провинций. Усложнялась и налоговая система. На завоеванных землях вводились коммунальные (местные) налоги и повинности. Чем более упорное сопротивление оказывали римским легионерам жители покоренных земель, тем более высоким налогом они облагались. Сбором налогов в римских провинциях занимались откупщики. Контролировать их деятельность было довольно сложно, да и налогоплательщику было выгоднее дать взятку, нежели выплачивать непомерно высокие налоги. Коррупция и злоупотребление властью неизбежно вели к экономическому кризису, который разразился в 1 в. до н.э.

Средние века. Современное европейское государство сформировалось в основном в ХVI-ХVII вв., однако его система налогообложения была еще далека от совершенства.² После распада феодальной системы основным объектом налогообложения закономерно стала земля - ведь именно она в те времена была главным источником богатства в экономике всех стран. Поначалу размер земельного налога определялся площадью сельскохозяйственных земель, и лишь потом родилась идея брать налог в зависимости от того годового дохода, который землевладелец мог получить от использования своей земли. Затем в североамериканских колониях Великобритании был введен всеобъемлющий налог на собственность. Он взимался не только с земли как таковой, но и с построек на ней, а также личного имущества и ожидаемых доходов людей, которые на этой земле жили. Значительная часть средств поступала в казну через систему чрезвычайных налогов, а их сбор находился в руках откупщиков, то есть дельцов, которые называли на торгах самую высокую цену за право сбора очередного налога и таким образом откупали его. Деньги поступали в государственную казну, а откупщик занимался сбором налогов, стараясь при этом получить максимальную прибыль за счет комиссионных. Достаточно рациональная налоговая система возникла на рубеже ХVII-ХVIII вв., когда в европейских странах в основном сложилось административное государство, располагавшее чиновничьим аппаратом. Доходы поступали через систему прямых и косвенных налогов. Прямые налоги в основной массе приходились на подушный и подоходный, ставка которых колебалась от 10 до 15%. Дворянство и духовенство от их уплаты освобождались, и налоговое бремя несли буржуазия и крестьянство. Основным косвенным налогом был акциз, размеры которого колебались от 5 до 25%.³

Новейшее время. Главным источником государственных доходов стали налоги на доходы физических лиц и организаций. Это было вполне закономерно, так как становление после промышленной революции нового устройства экономической жизни общества привело к появлению вместо практически единственного источника доходов - земли - множества видов доходов и богатства. Впервые прообраз современного налога на доходы был введен в Англии в 1799 году в связи с необходимостью найти деньги для войны с Наполеоном. А когда войска французского императора были окончательно разгромлены, англичане тут же отменили этот "неприятный" налог, и почти четверть века власти не решались его вновь ввести. Возрожденный спустя десятилетия, он стал образцом для аналогичных налогов в других странах. Но и там он приживался столь же тяжело, как и в Англии. Практика показала, что реальное снижение налогов возможно лишь в государстве с прочной экономической базой. Только тогда снижение ставки налогообложения приведет к росту производства, который в дальнейшем компенсирует временное уменьшение налоговых поступлений. На таком принципе строят свою налоговую политику ведущие страны мира. Суть налоговых реформ, проведенных здесь в 80 - 90-е годы XX в., основывается на ускорении накопления капитала и стимулировании деловой активности. Снижаются ставки налога на прибыль корпораций.⁴

Россия. Финансовая система на Руси начала складываться с конца IХ в., с момента объединения Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань, взимаемая двумя способами: повозом (когда ее привозили в Киев), и полюдьем (когда князь или его дружины сами ездили за нею). Налоговая политика Российского государства начала складываться при Петре I. Петр учредил особую должность - прибыльщиков, в обязанность которых входило «сидеть и чинить государю прибыли», то есть изобретать новые источники доходов. Плодом такого «налоготворчества» стали гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, ледокольный, знаменитый налог на усы и бороды.

 

 

 

1.2. Функции и виды  налогов

 

Налоги являются неотъемлемой частью финансово-экономических отношений государства, то есть являются основанием как для внутренней экономики государства, так и для внешней. Существует несколько классификаций видов налогов.

Рис.1. Виды налогов и сборов.⁵

 

Выделяют следующие виды налогов:⁶

1. Прямые налоги. Налоги этого вида характерны тем, что взимаются непосредственно с того кто получает доход, продавая какой-либо товар или услугу. Например, мы покупаем в магазине стаканчик мороженного и платим за это деньги, а продавец в свою очередь со своего дохода платит налоги и они называются прямыми налогами.

2. Косвенные налоги. Налоги этого вида характерны тем, что взимаются непосредственно с того кто получает товар или услуги за которую платит. Например, покупая тот же стаканчик морженного мы с вами являемся участниками экономических отношений и платим косвенно налоги за этот стаканчик мороженного, но прямым плательщиком налогов является владелец магазина, продавшего нам стаканчик мороженного. Получается так, что владелец магазины получив от нас деньги за мороженое платит налог, например на добавленную стоимость, подоходный налог, налоги в пенсионный фонд и прочие налоги. Таким образом даже когда вы получаете стаканчик мороженного или жевательную резинку вы являетесь косвенным плательщиком налогов. Каждый представитель социального общества является налогоплательщиком прямым и косвенным.

 Налоги делят еще  и на прогрессивные, регрессивные  и пропорциональные налоги.

Прогрессивные налоги - это налоги у которых налоговая ставка прямо пропорционально зависит от уровня дохода плательщика. Это означает что при повышение дохода плательщика растет и налоговая ставка.

Регрессивные  налоги -это налоги у которых налоговая ставка обратно пропорционально зависит от уровня дохода плательщика. Это означает что при повышении дохода плательщика налоговая ставка уменьшается.

Пропорциональные  налоги - это налоги у которых налоговая ставка не зависит от дохода плательщика.

Понятно, что основная функция любых налогов - это материальное обеспечение государственный власти и муниципальных образований, но все же выделяют 4 основных функции:⁷

1.Распределительная функция  налогов.

2.Регулирующая функция  налогов.

3.Фискальная функция  налогов.

4.Стимулирующая функция  налогов.

Распределительная функция налогов главным образом состоит из перераспределения материальных средств между представителями общества, то есть перераспределение средств от более бгатых к более бедным слоям общества.

Регулирующая функция главным образом регулирования экономических отношений общества.

Фискальная функция налогов главным образом состоит в том что именно буджет государства пополяется за счет взимание налогов с плательщиков.

Стимулирующая функция главным образом означает что взимание налогов направлено на поддержку каких либо общественных задач.

Все налоги записаны в  специальном своде законов и называется он - Налоговый Кодекс. В Налоговый Кодекс с течением времени вносятся поправки, тем самым, корректируя налоги государства, функционирование которого не представляется возможным без налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Принципы налогообложения и их реализация в современных условиях

 

При строительстве налоговых систем, государство применяет различные принципы, распространенные в мировой практике.

Одним из таких принципов  является экономическая эффективность (налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства). Следующий, также немаловажный принцип - определенность налогообложения (налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени). Последний принцип - справедливость и простота налогообложения (справедливый подход к налогоплательщикам, при этом процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой, а налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков).