Имущественные вычеты

     Также к расходам на приобретение имущества  относятся, в частности, документально  подтвержденные затраты на приобретение автомобиля в иностранном государстве  и его доставку, стоимость таможенного  оформления автомобиля. Об этом сказано  в Письме Минфина России от 24.09.2007 N 03-04-05-01/314.

     По  мнению налоговиков, не связаны с  получением дохода от реализации имущества: суммы уплаченной государственной  пошлины за регистрацию права  и внесение изменений в ЕГРП, получение  справок из земельного комитета и  услуги нотариуса (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.12.2005 N 28-10/053).

     К затратам, связанным с продажей имущества  относятся в том числе расходы, произведенные в целях улучшения  потребительских качеств имущества (п. 1 Письма ФНС России от 18.12.2006 N 04-2-02/753@, Письма ФНС России от 25.01.2007 N 04-2-02/63@, УМНС России по г. Москве от 01.08.2003 N 27-08н/42714).

     Например, В.У. Говоров дооборудовал свой автомобиль спутниковой  охранной сигнализацией. При реализации этого  автомобиля расходы  на дооборудование могут  быть учтены вместе с расходами на покупку автомобиля.

     Следует помнить, что если вы продаете часть  имущества, то налоговую базу вы сможете  уменьшить только на расходы, соответствующие  этой части проданного имущества. Например, при продаже 1/2 доли в квартире налоговая  база может быть уменьшена на половину расходов по приобретению квартиры (Письмо Минфина России от 26.12.2008 N 03-04-05-01/481).

     НЕОДНОКРАТНОСТЬ ПРАВА НА ВЫЧет

     Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться  неоднократно. НК РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Таким  образом, вычет при продаже имущества  может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет  совершать операции по его продаже (Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254).

     Например, Н.М. Федотов в 2005 г. продал автомобиль, в 2006 г. - гараж, а в 2007 г. - комнату в коммунальной квартире. Н.М. Федотов  вправе применить  имущественный налоговый  вычет при продаже  и автомобиля, и  гаража, и комнаты  в коммунальной квартире.

     КЕМ И КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

     Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется  налоговым органом (п. 2 ст. 220 НК РФ). Таким образом, налоговый агент (в  частности, работодатель) данный вычет  не предоставляет (Постановление ФАС  Поволжского округа от 03.02.2004 N А12-13945/03-С21).

     Вычет предоставляется по окончании года, в котором получены доходы от продажи  имущества, на основании заявления  физического лица, представляемого  в налоговый орган вместе с  налоговой декларацией (пп. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

     Например, Н.Ф. Ганиным в 2007 г. получен налогооблагаемый доход от продажи  автомобиля, находившегося  в собственности  более трех лет, в  размере 200 000 руб. Для  получения имущественного вычета в размере  дохода, полученного  от продажи автомобиля, Н.Ф. Ганину необходимо представить в  налоговый орган  по месту постоянного  жительства декларацию по НДФЛ за 2007 г. и  заявление на имущественный  налоговый вычет. Декларация по НДФЛ за 2007 г. должна быть подана в налоговый орган не позднее 30 апреля 2008 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ).

     Если  налогоплательщик заявляет вычет в  сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, то помимо декларации и заявления на вычет необходимо представить документы, подтверждающие такие расходы. В  их числе гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные), платежные  документы (приходные кассовые ордера, чеки ККТ, банковские выписки и т.п.).