Характеристика основных видов налогов, взимаемых с коммерческих организаций в сфере промышленного производства (не перешедшие на специал

Вид налога

Плательщики

Объект  налогообложения

Ставка налога

Отнесение налога

Характеристика налога и его распределение по бюджетам

( Ф  – федеральный,

Р- региональный

М –  местный)

1

2

3

4

5

6

Налог на прибыль

Российские  организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Прибыль как  разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с 25 главой НК.

Доходы в  виде дивидендов российских организаций, полученные от российских организаций

24%

в т.ч.

в фед. бюджет -  6,5 %

в регион. бюджет – 17,5%

На прибыль (финансовые результаты деятельности)

Ф

Распределение:

в ФБ – по ставке 6,5%

в РБ – по ставке 17,5%

Налог на добавленную стоимость

Организации –  юрид, лица по законодат. РФ; иностранные юрид. лица; международ. организации, созданные на территории РФ; юр. лица, ввозящие товары на территорию РФ

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд предприятия, расходы на которые не включаются в себестоимость продукции;
• выполнение строит.-монт. работ для собственного потребления
• ввоз товаров таможенную территорию РФ
• реализация товаров (работ, услуг) на экспорт

• 18% (18/118%)
• 10% (10/110%)
• 0%

в цену продукции (работы, услуги)

Ф

Распределение:

ФБ – 100%

Акцизы

• организации, совершающие операции с подакцизными товарами и подакцизными минеральным сырьем;
• организации, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РФ

операции с  подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем

ставки установлены  по видам подакцизных товаров в процентах к их стоимости или в твердых ставках.

в цену товара

Ф

Распределение:

пропорции в  распределении акцизных сборов определяются видами подакцизных товаров.

Например,

• акцизы на нефть и природный газ полностью поступают в Ф:
• акцизы на спирт – 50% Р;

50% М.

Гос. пошлина 

Все хозяйствующие  субъекты

Совершение  юридически значимых действий в отношении  хозяйствующего субъекта

Ставки дифференцированы в зависимости от совершаемых действий

На расходы

Ф

Распределение:

 ФБ – 100%

Импортная таможенная пошлина

Организации - импортеры

Таможенная  стоимость или масса  импортируемых товаров

Ставки дифференцированы по видам товаров

На расходы

Ф

Распределение:

ФБ – 100%

Экспортная  таможенная пошлина

Организации - экспортеры

Таможенная  стоимость или масса экспортируемых товаров

Ставки дифференцированы по видам товаров

На расходы

Ф

Распределение:

 ФБ – 100%

Водный налог

Организации, использующие водные объекты

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Ставки устанавливаются по видам объектов

На расходы

Ф

Налог на добычу полезных ископаемых

Пользователи недр

Добытые полезные ископаемые полезных ископаемых

Ставки устанавливаются по видам полезных ископаемых

На расходы 

Ф

Земельный налог

Организации и  физические лица, имеющие  земельные  участки в собственности,  на праве  постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельные участки 

- До 0,3 % по с/х   землям, землям, занятым жилфондом   и предоставленным для личного  подсобного хозяйства,

- до 1,5 % по прочим  земельным участкам.

На расходы 

М

Налог на имущество

- организации  – юрид. лица по законодат. РФ;

- иностр. юрид. лица, их филиалы и представит., созданные на территор. РФ

Движимое и  недвижимое имущество, учитваемое на балансе  в качестве основных средств

До 2,2%

На расходы

Р

Единый социальный налог

Организации-работодатели

Выплаты, вознаграждение и иные доходы, начисленные работодателями работникам (за исключением выплат, осуществляемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия)

Базовая ставка 26 %

(регрессивная  шкала)

На расходы

Внебюджетные  фонды:

Федеральный бюджет - 20%

Фонд социального  страхования – 3,2%

Фонд обязательного  медицинского страхования –  2,8%