Адам Смит

Адам Смит о налогах

В книге «Исследование о природе  и причинах богатства народов» А. Смит определил основные принципы налогообложения, которые не устарели и до нашего времени.

1. Принцип равномерности, в соответствии с которым утверждается обязательность обложения налогом всех подданных государства и равномерность его распределения между людьми соразмерно их доходам.
2. Принцип определенности, требующий, чтобы размер налога, способ уплаты и ее время были заранее известны плательщику.
3. Принцип удобности, основанный на том, что при взимании налога необходимо руководствоваться соображениями удобства налогоплательщика; выбираются наиболее подходящие время и способ выплаты.
4. Принцип экономии, состоящий в том, что налогоплательщик платит максимально меньше того, что поступает в казначейство; принцип предполагает сокращение издержек при взимании налога и влечет за собой упрощении системы налогообложения.

Налоги на предметы потребления

По мнению Адама Смита, государство  не имеет возможности обложить население  подушным налогом пропорционально  его доходности и поэтому прибегает  к налогам на предметы потребления. В таком случае налогом облагаются расходы населения, которые в  большинстве случаев должны близко соответствовать его доходам. Естественным образом, учитываются расходы на предметы потребления, и именно они  и облагаются налогом. Предметы потребления  А.Смит подразделяет на предметы необходимости и предметы роскоши. Под первыми он подразумевает не только те предметы, которые необходимы человеку для поддержания существования, но и те, отсутствие которых считается неприличным даже у беднейших слоев населения. Так, отсутствие у крестьянина полотняной рубашки указывает на крайнюю степень нищеты, опуститься до которой можно лишь в результате крайне худого поведения. В свою очередь, отсутствие на крестьянском столе пива осуждения окружающих вызвать не может. Поэтому полотняная рубаха является предметом необходимости, а пиво – предметом роскоши. Поскольку размер заработной платы определяется спросом на рабочий труд и средней ценой на предметы необходимости, повышение средней цены влечет за собой повышение заработной платы. В противном случае рабочий лишается возможности приобрести эти предметы. Налог на эти предметы ведет к повышению их цены, большему, чем размер самого налога, т.к. торговец этот налог уплачивает заранее, хочет его вернуть и при этом получить прибыль. Следовательно, такой налог неизменно приводит к повышению заработной платы. В свою очередь, повышение налога на предметы роскоши увеличения заработной платы за собой не влечет. Хотя после повышения налога на предметы роскоши трудолюбивые работники отказываются от их употребления и, таким образом, их способность содержать семью только повышается. Налоги на предметы роскоши не приводят к повышению цены товаров, кроме тех, что облагаются налогом. В свою очередь налоги на предметы необходимости вызывают повышение заработной платы и обязательно ведут к повышению цены всех изделий и, как результат, к сокращению на них спроса.

А.Смит утверждает, что налоги на предметы роскоши, как правило, или всегда уплачиваются по мере того, как человек находит нужду в их приобретении. Эти налоги полностью отвечают первым трем принципам, но абсолютно не соответствуют четвертому. По сравнению с тем, что они дают казне, налоги на предметы роскоши являются наиболее разорительными для населения. Смит указывает четыре возможных способа повышения такого налога:

1. Для его взимания необходимо большое количество таможенных и акцизных чиновников, чья деятельность стимулируется не только жалованием, но и взятками. И то, и другое не приносит дохода казне и выделяется из средств налогоплательщиков.
2. Такие налоги задерживают развитие некоторых отраслей промышленности. Повышая цену облагаемого продукта, они сокращают его потребление, и как результат – производство. Если же речь идет об импортном товаре, то его приобретение оказывает пагубное влияние на развитие иных отечественных отраслей промышленности. Кроме того, налоги на предметы потребления меняют конфигурацию отечественной промышленности и вектор ее развития.
3. Потребность в предметах роскоши активизирует деятельность контрабандистов, после разорения которых капитал, первоначально предназначенный для развития производительного труда, становится собственностью государства или чиновников и начинает использоваться для целей непроизводительных.
4. Налоги на предметы потребления являются причиной регулярных и хлопотных для розничных торговцев проверок со стороны сборщиков налогов. Кроме того, достаточно часто сбор налогов поручается откупщикам, лицам, заинтересованным лишь в увеличении суммы взимаемых налогов и не пекущихся ни об экономическом состоянии государства, ни о благополучии его граждан.