Какие можно назвать критерии эффективного налогового менеджмента?

Какие можно назвать критерии эффективного налогового менеджмента?

Эффективность налогового менеджмента определяется с помощью ряда коэффициентов, общая  схема расчета которых предусматривает  отношение совокупности налоговых  издержек или отдельных составляющих к объему продаж, себестоимости или прибыли. Показатели могут рассчитываться в долях единицы, процентах. Наиболее часто используются следующие показатели.

Общий коэффициент  эффективности налогообложения (Кобщ) рассчитывается как соотношение чистой прибыли (Пчист), остающейся в распоряжении организации, к совокупным налоговым издержкам (Инал): Кобщ = Пчист/УИнал.

При расчете данного коэффициента в налоговые издержки следует  включать как косвенные налоги на доходы в размере сумм к доплате, т. е. с учетом возмещаемых сумм, так и налоги, относимые на затраты и финансовые результаты, включая чистую прибыль.

Налогооблагаемость продаж (Кне) характеризует сумму налоговых  платежей, приходящуюся на единицу  реализованных товаров, работ и  услуг: Кне = УИнал/О.

При расчете данного показателя в объем продаж следует включать выручку от реализации товаров, работ и услуг и полученные от покупателей суммы косвенных налогов – НДС.

Коэффициент налогообложения  доходов (Кнд) рассчитывается как соотношение оборотных налогов издержек(Ино) и выручки от реализации товаров, работ и услуг (В): Кнд = Ино/В.

В оборотные налоговые  издержки следует включать косвенные  налоги на доходы, являющиеся по своей  природе оборотными, т. е. начисляемыми с оборота, товаров, работ и услуг.

Коэффициент налогообложения прибыли (Кнп) рассчитывается как соотношение налоговых издержек, относимых на прибыль до и после налогообложения (Инп), к прибыли (П): Кнп = Инп/П.

Целесообразно использовать в расчете прибыль, полученную от всех видов деятельности, включая внереализационные доходы.

Необходимость постоянного  расчета данных показателей связана  с тем, что они всесторонне  характеризуют эффективность налогового менеджмента. Проблема заключается  только в том, чтобы определить нормативные  значения всех показателей. Их целесообразно рассматривать в динамике. Повышение эффективности налогового менеджмента в современных условиях – приоритетная задача финансовой службы предприятия. Осуществляя целенаправленную финансовую политику по собственному и заемному капиталу, формированию структуры активов, денежным потокам и дебиторской задолженности, предприятие, осуществляющее неэффективный налоговый менеджмент, либо полностью управляя этим процессом «в рабочем порядке», может получить результаты, значительно отличающиеся от плановых значений. На практике эффективность налогового менеджмента во многом зависит от частоты изменений налогового законодательства.

2. На основе каких методов, можно снизить размеры налогов у организаций, осуществляющих производственную деятельность?

Все способы минимизации налогов можно подразделить на:

- законные (налоговая оптимизация, планирование и т.д.);

- незаконные (криминальное  и некриминальное уклонение от уплаты налогов).

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику  достаточно много возможностей для  снижения размера налоговых платежей, в связи с чем можно выделить общие и специальные способы минимизации налогов.

К общим способам можно отнести:

- использование пробелов в законодательстве;

- принятие учетной  политики предприятия с максимальным  использованием предоставленных  законодательством возможностей (выбор  метода определения выручки от  реализации продукции, изменение  сроков уплаты налогов, выбор формы деятельности и др.);

- оптимизация  через договор (правильная организация  сделок, совершение льготированных  сделок, применение оффшоров, и др.);

- использование  различных льгот и налоговых освобождений;

- минимизация налоговых рисков и др.

Специальные методы налоговой минимизации могут использоваться на всех предприятиях, однако с той лишь разницей, что они имеют более узкую сферу применения. К специальным методам относятся следующие:

- метод замены  отношений;

- метод разделения  отношений;

- метод отсрочки налогового платежа;

- метод прямого сокращения объекта налогообложения.

1. Метод замены отношений. Операция, предусматривающая обременительное налогообложение заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения. Необходимо особо отметить, что заменяться должны именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формальная сторона сделки (например, название договора). То есть замена не должна содержать признаков притворности или фиктивности – в противном случае налоговые органы самостоятельно или через суд могут провести переквалификацию сделки и применить порядок налогообложения, соответствующий фактическому содержанию операции.

2. Метод разделения отношений. Метод разделения отношений базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько. Метод разделения применяется, как правило, в случаях когда полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции.

3. Метод отсрочки налогового платежа. Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения, оффшора и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период.

4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения. Преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.