Екологічний податок

                    Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

                         ПВНЗ « Європейський університет»

                    Кафедра фінансів та банківської  справи

 

 

 

                                             Доповідь 

                    з дисципліни « Податковий менеджмент»

                         на тему «Екологічний податок»

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                   Виконала

                                                                                   Студентка 5 курсу

                                                                                   Групи 153/2

                                                                                   Гунько Г.І. 

                                           Київ - 2013

                                  Екологічний податок

 

          Екологічний податок - це загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками.

          Платниками податку є суб'єкти господарювання, бюджетні установи,  громадські та інші підприємства,  установи  та організації, під час  провадження діяльності, яких здійснюються:

- викиди  забруднюючих  речовин  в  атмосферне повітря  та у водні об'єкти;  
- розміщення  відходів (крім розміщення окремих видів (класів)  відходів  як  вторинної сировини,  що  розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання);

- утворення   радіоактивних  відходів  (включаючи  вже накопичені);  
- тимчасове  зберігання радіоактивних   відходів   їх  виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

           Податок,   що  справляється  за  викиди  в  атмосферне  
повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами  забруднення  у  
разі  використання  палива,  утримується  і сплачується до бюджету  
податковими агентами.

          До    податкових     агентів     належать     суб'єкти господарювання, які:  
- здійснюють  торгівлю  на  митній  території  України  
паливом власного виробництва та/або  передають  замовнику  або  за  
його  дорученням  іншій  особі  паливо,  вироблене з давальницької  
сировини такого замовника;

- здійснюють  ввезення  палива  на   митну   територію  
України.

        Об'єктом та базою оподаткування є:

- обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються  в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

 

- обсяги та види забруднюючих речовин,  які скидаються  
безпосередньо у водні об'єкти;

- обсяги  та  види  (класи) розміщених відходів, крім обсягів  та  видів  (класів)  відходів  як  вторинної сировини, що розміщуються    на   власних   територіях   (об'єктах)   суб'єктів господарювання;

- обсяги  та  види палива, у тому числі виробленого з давальницької  сировини,  реалізованого  або  ввезеного  на  митну  територію України податковими агентами, крім: обсягів палива вивезених з митної території України в  митних режимах   експорту  або  реекспорту  та/або  переробки  на  митній території   України   засвідчених   належно   оформленою    митною  
декларацією; мазуту та  пічного  палива,  що  використовуються  в  процесі  
виробництва тепло- та електроенергії;

- обсяги   та  категорія  радіоактивних  відходів,  що  
утворюються внаслідок діяльності суб'єктів  господарювання  та/або  
тимчасово   зберігаються   їх   виробниками   понад   установлений  
особливими умовами ліцензії строк;

- обсяги     електричної      енергії,      виробленої експлуатуючими    організаціями    ядерних    установок   (атомних електростанцій).

            Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин встановлюються в гривнях за 1 тонну в залежності від забруднюючої речовини та від класу небезпечності.

            Суми  податку  обчислюються  за  податковий (звітний)  
квартал платниками податку,  податковими агентами. Податкові агенти обчислюють суми податку на дату подання митної декларації для митного оформлення.

               У  разі  якщо  під   час   провадження   господарської  
діяльності  платником  податку здійснюються різні види забруднення  
навколишнього природного  середовища  та/або  забруднення  різними  
видами забруднюючих речовин,  такий платник зобов'язаний визначати  
суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або  за  кожним  
видом забруднюючої речовини.

            Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне  
повітря забруднюючих речовин стаціонарними  джерелами  забруднення  
(Пвс),   обчислюються  платниками  податку  самостійно  щокварталу  
виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:  

                             п  
                     Пвс = (сума) (Мі х Нпі),  
                           і = 1,  

     де  Мі  - фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в  
тоннах(т); Нпі -  ставки  податку  в  поточному  році  за  тонну   і-тої  
забруднюючої речовини у гривнях з копійками.

                      Суми податку,  який справляється за скиди забруднюючих  
речовин  у водні об'єкти (Пс),  обчислюються платниками самостійно  
щокварталу виходячи з фактичних обсягів скидів,  ставок податку та  
коригуючих коефіцієнтів за формулою:

 

                         п  
                  Пс = (сума) (Млі х Нпі х Кос),  
                       i = 1,  

     де  Млі  -  обсяг  скиду  і-тої  забруднюючої речовини в тоннах  
(т); Нпі - ставки податку в поточному році за  тонну  і-того  виду  
забруднюючої речовини у гривнях з копійками;   Кос -  коефіцієнт,  що  дорівнює  1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (в  іншому  випадку коефіцієнт дорівнює 1).

             Суми податку, який справляється за розміщення відходів  
(Прв),  обчислюються платниками самостійно щокварталу  виходячи  з  
фактичних   обсягів   розміщення   відходів,   ставок  податку  та  
коригуючих коефіцієнтів за формулою:  

                       п  
               Прв = (сума) (Нпі х Млі х Кт х Ко),  
                     і = 1,  

     де  Нпі - ставки податку в поточному  році за тонну і-того виду  
відходів у гривнях з копійками; Млі - обсяг відходів і-того виду в тоннах (т);    Кт - коригуючий коефіцієнт,  який враховує розташування місця  
розміщення відходів і який наведено  у  пункті  246.5  статті  246  
цього Кодексу; Ко - коригуючий коефіцієнт,  що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах,  які не забезпечують повного  
виключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів.  
            Суми   податку,   який   справляється   за   утворення  
радіоактивних відходів (включаючи  вже  накопичені),  обчислюються  
платниками  податку  -  експлуатуючими  організаціями (операторів)  
атомних   електростанцій,   включаючи   експлуатуючі   організації  
(оператори)  дослідницьких реакторів,  самостійно  щокварталу  на  
основі показників виробництва електричної енергії, ставки податку,  
а  також  пропорційно  обсягу та активності радіоактивних відходів  
виходячи з фактичного об'єму радіоактивних відходів,  утворених за  
базовий   податковий  (звітний)  період,  і  з фактичного  об'єму  
радіоактивних відходів,  накопичених до 1  квітня  2009  року,  та  
коригуючого коефіцієнта за формулою:

 
      АЕС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) +  

           + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв  х С2в х V2в),  

    де АЕС -  сума  податку,  який справляється  за   утворення  
радіоактивних  відходів  (включаючи вже накопичені) експлуатуючими  
організаціями (операторами) атомних електростанцій,  обчислена  за  
базовий податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;  
On -  фактичний обсяг електричної  енергії,  виробленої  за  
базовий податковий (звітний) період  експлуатуючими  організаціями  
(операторами)  атомних електростанцій,  кВт-год (для дослідницьких  
реакторів дорівнює 0); Н - ставка податку,  який справляється за електричну енергію, вироблену   експлуатуючими   організаціями  (операторами)  атомних електростанцій,  що переглядається у разі потреби один раз на рік,  
визначена у  пункті  247.1 статті 247 цього Кодексу,  у гривнях за  
1 кВт-год;   1/32 - коефіцієнт реструктуризації податку за  накопичені  до  
1 квітня 2009 року радіоактивні відходи (коефіцієнт діє з 1 квітня  
2011 року  до  1  квітня  2019  року,  протягом   іншого   періоду  
дорівнює 0); рв -   коригуючий  коефіцієнт  для  високоактивних  відходів,  
наведений у пункті 247.2 статті 247 цього Кодексу;  
рнс -   коригуючий   коефіцієнт   для   середньоактивних   та  
низькоактивних відходів, наведений у пункті 247.2 статті 247 цього  
Кодексу; С1нс -  собівартість  зберігання  1  куб.   метра   (1   куб.  
сантиметра радіоактивних відходів,  представлених у вигляді джерел  
іонізуючого  випромінювання)  низькоактивних  і   середньоактивних  
радіоактивних   відходів,  утворених  їх  виробниками  за  базовий  
податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;  
  С1в - собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра  
радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого  
випромінювання) високоактивних радіоактивних  відходів,  утворених  
їх виробниками за базовий податковий (звітний) період, у гривнях з  
копійками; С2нс -  собівартість  зберігання  1  куб.   метра   (1   куб.  
сантиметра радіоактивних відходів,  представлених у вигляді джерел  
іонізуючого  випромінювання)  низькоактивних  і   середньоактивних  
радіоактивних  відходів,  накопичених  їх  виробниками до 1 квітня  
2009 року, у гривнях з копійками; С2в - собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) високоактивних радіоактивних відходів, накопичених їх виробниками до 1 квітня 2009 року, у гривнях з копійками;  
  V1нс -  фактичний об'єм  низькоактивних  і середньоактивних  
радіоактивних  відходів,  прийнятих   до   сховища   експлуатуючих  
організацій   (операторів)   атомних   електростанцій  за  базовий  
податковий (звітний) період,  куб.  метрів (куб. сантиметрів - для  
радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого  
випромінювання); V1в - фактичний об'єм високоактивних радіоактивних  відходів, прийнятих   до   сховища  експлуатуючих  організацій  (операторів)  
атомних електростанцій за  базовий  податковий  (звітний)  період,  
куб.  метрів  (куб.  сантиметрів  -  для  радіоактивних  відходів,  
представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);      V2нс -  фактичний об'єм  низькоактивних  і  середньоактивних  
радіоактивних   відходів,  накопичених  у  сховищах  експлуатуючих  
організацій (операторів)   атомних   електростанцій  до  1  квітня  
2009 року,  куб.  метрів (куб.  сантиметрів -  для радіоактивних  
відходів,    представлених    у    вигляді    джерел   іонізуючого  
випромінювання); V2в - фактичний об'єм високоактивних радіоактивних  відходів, накопичених  у  сховищах  експлуатуючих  організацій  (операторів) атомних електростанцій до 1 квітня 2009 року,  куб.  метрів  (куб. сантиметрів - для радіоактивних відходів,  представлених у вигляді  
джерел іонізуючого випромінювання).

               Інші платники  податку  -   суб'єкти   діяльності   у   сфері  
використання   ядерної   енергії   обчислюють   суми  податку,  що  
справляється за утворення радіоактивних відходів  їх  виробниками,  
пропорційно   обсягу   та   активності   радіоактивних  матеріалів  
щокварталу,  що сплачується  у  загальному  розмірі  10  відсотків  
вартості  (без  урахування  податку  на  додану  вартість) кожного  
джерела  іонізуючого  випромінювання,  яка  визначається  з   дати  
придбання   (купівлі-продажу)  цього  джерела.  Вартість  здавання  
накопичених до 1 квітня 2009 року радіоактивних відходів для таких  
суб'єктів визначається за договорами між виробниками радіоактивних  
відходів  і  спеціалізованими  підприємствами   з   поводження   з  
радіоактивними відходами.

              Суми   податку,   який   справляється   за   тимчасове  
зберігання   радіоактивних   відходів   їх    виробниками    понад  
установлений   особливими  умовами  ліцензії  строк,  обчислюються  
платниками податку - виробниками радіоактивних відходів самостійно  
щокварталу  на  підставі ставок податку,  наведених у пункті 248.1  
статті 248 цього Кодексу,  та пропорційно строку зберігання  таких  
відходів понад установлений строк за формулою:  

               S зберігання = N х V х T зберігання,  

     де S   зберігання   -  сума  податку,  який  справляється  за  
тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх  виробниками понад  
установлений  особливими  умовами  ліцензії  строк,  обчислена  за  
базовий  податковий  (звітний)  період,  календарний  квартал,   у  
гривнях з копійками; N - ставка податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних   відходів   їх   виробниками   понад   установлений  
особливими умовами   ліцензії   строк,  наведена  у  пункті  248.1  
статті 248 цього Кодексу; V - фактичний об'єм радіоактивних відходів,  які зберігаються у  виробника  таких відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк,  куб. метрів (куб. сантиметрів - для радіоактивних  
відходів,    представлених    у    вигляді    джерел   іонізуючого  
випромінювання); T зберігання  -  кількість повних   календарних   кварталів,  
протягом яких радіоактивні відходи зберігаються понад установлений  
особливими умовами ліцензії строк.

            Порядок подання податкової звітності та сплати податку .Базовий    податковий    (звітний)   період   дорівнює календарному кварталу.  
Платники   податку та  податкові  агенти складають податкові декларації за формою,  встановленою у порядку, передбаченому статтею  46  цього  Кодексу,  подають  їх   протягом 40 календарних  днів,  що  настають  за  останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу,  до органів державної  податкової служби  та  сплачують  податок  протягом  10 календарних днів,  що настають за останнім днем  граничного  строку  подання  податкової декларації, за    винятком    податкових    агентів,    визначених підпунктом 241.2.2 пункту 241.2  статті  241  Податкового Кодексу,  які сплачують податок до або в день подання митної декларації: