Стандарты саморегулируемых организаций

     Содержание.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Актуализация системы внутренних стандартов в соответствиями с изменениями условий функционирования аудиторской организации (индивидуального аудитора).

В законе об аудиторской  деятельности в Российской Федерации  отмечается, что аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать  для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и требования которых не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторские организации  и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты  аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме.

Внутрифирменные стандарты не должны противоречить  национальным стандартам (если аудит  проводится по национальным стандартам) и международным стандартам (если аудит проводится по международным  стандартам). 

       Методологи я разработки внутрифирменных стандартов аудиторских организаций отражает единство логики разработки внутрифирменных стандартов, методологических принципов и подходов к их разработке, а также системы методов, способов и приемов проведения аудита.

Методология разработки внутрифирменных стандартов позволяет  получить ответ на следующие пять принципиально важных вопроса:

• Каковы цели развития аудиторской организации.
• Какой должна быть последовательность процесса выполнения аудиторского задания.
• Какими должны быть внутрифирменные стандарты по форме и содержанию, каким требованиям они должны удовлетворять.
• Какие методологические подходы, к решению каких проблем в аудите следует применять.
• Какими методами, способами и приемами можно обеспечить оптимизацию выполнения аудиторского задания.

Решение любых  экономических проблем, в том  числе аудиторских, имеет определенную логику. Логика разработки внутрифирменных  стандартов предполагает упорядоченную  последовательность, взаимную согласованность и обоснованность процедур, связанных с решением любой проблемы аудита, а также определение исходного пункта для решения, которому должен подчиняться весь процесс разработки стандартов.

Содержание логики разработки внутрифирменных стандартов раскрывают ее структурные элементы:

• определение и формулирование цели и задач разработки внутрифирменных стандартов. Это исходный пункт логики разработки внутрифирменных стандартов, его главная идея;
• формулировка принципов, критериев и требований к разработке внутрифирменных стандартов;
• определение состава внутрифирменных стандартов и их классификации;
• определение формы и структуры внутрифирменных стандартов;
• определение конкретных методов и приемов проведения аудита, составляющих основу содержания внутрифирменных стандартов;
• соответствующее оформление внутрифирменных стандартов с таблицами, тестами, расчетами, графическими материалами.

    Соблюдение определенных методологических подходов к формированию и разработке внутрифирменных стандартов гарантирует выполнение ими ведущей роли в обеспечении высокого качества аудиторских услуг. Приоритетное значение имеют следующие подходы:

• соответствие требованиям и рекомендациям федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и международным стандартам аудита;
• использование опыта проведения аудиторских проверок и организация деятельности собственной и других аудиторских организаций, научных и методических разработок;
• ориентация на тенденции развития экономики и требования экономических субъектов (клиентов);
• соответствие реформированию бухгалтерского учета, новым нормативно-правовым актам организации учета, подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и проведения аудита.

       Требования к внутрифирменным стандартам должны регулировать осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами и общепризнанными нормами этики аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Внутрифирменные стандарты разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности, поэтому должны удовлетворять специфическим принципам:

• целесообразности, т.е. иметь практическую пользу;
• преемственности и непротиворечивости, т.е. каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые стандарты, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;
• логической стройности, т.е. обеспечивать четкость формулировок целостность и ясность изложения;
• полноты и детализации, т.е. полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения;
• единство терминологической базы, т.е. содержать единую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

     Внутрифирменные стандарты аудита формируют документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией для обеспечения эффективности практической работы, ее адекватности требованиям внешних правил (стандартов) аудиторской деятельности.

    Целью разработки внутрифирменных стандартов является унификация принципов и подходов аудиторской фирмы и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, к порядку организации оказания аудиторских и сопутствующих услуг, организации и применению внутрифирменного контроля качества аудита в соответствии с федеральными и международными стандартами.

    Аудиторская организация должна сформировать пакет внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

    Учитывая роль профессиональных аудиторских объединений и функции саморегулирования аудиторской деятельности, которые на них возложены, можно сформулировать методологические подходы и принципы разработки внутренних правил (стандартов) в соответствии функционированием аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.... 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Стандарты саморегулируемых организаций  аудиторов, ре-

гламентирующие  цель и основные принципы аудита финансовой

(бухгалтерской)  отчетности, а также  согласование условий  по про-

ведению аудита.

Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов

1. Саморегулируемой  организацией аудиторов признается  некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

2. Некоммерческая  организация приобретает статус  саморегулируемой организации аудиторов  с даты ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

3. Некоммерческая  организация включается в государственный  реестр саморегулируемых организаций  аудиторов при условии соответствия  ее следующим требованиям:

1) объединения  в составе саморегулируемой организации  в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;

2) наличия утвержденных  правил осуществления внешнего  контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения  саморегулируемой организацией  аудиторов дополнительной имущественной  ответственности каждого ее члена  перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

4. Для осуществления  деятельности в качестве саморегулируемой  организации аудиторов некоммерческой  организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами саморегулируемой организации аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

5. Саморегулируемая  организация аудиторов наряду  с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

6. Саморегулируемая  организация аудиторов наряду  с правами, установленными Федеральным  законом "О саморегулируемых  организациях", имеет право устанавливать  в отношении аудиторских организаций,  индивидуальных аудиторов, которые  являются ее членами, дополнительные к требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным настоящим Федеральным законом, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

7. Саморегулируемая  организация аудиторов наряду  с исполнением обязанностей, установленных  Федеральным законом "О саморегулируемых  организациях":

1) участвует  в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом;

2) сообщает в  уполномоченный федеральный орган  об изменениях в сведениях  о саморегулируемой организации  аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 настоящей статьи, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;

3) сообщает в  уполномоченный федеральный орган  о дополнительных к требованиям,  установленным федеральными стандартами  аудиторской деятельности, требованиях,  предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;

4) представляет  в уполномоченный федеральный  орган отчет об исполнении  саморегулируемой организацией  аудиторов, ее членом или членами  требований законодательства Российской  Федерации и иных нормативных  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом;