Translate part 3

Эти три столпа должны способствовать безопасности международной  финансовой системы. Рассматривая международные правила по ситуации одного банка, мы подчеркиваем первый столп и суммируем все остальные. Первый столп соглашения был реализован почти во всем мире бизнеса. В соответствии с ним многие национальные органы контроля спроса позволяют банкам поддерживать достаточность капитала, по крайней мере, на уровне 8%. Но было большое изменение в определении достаточности капитала. До 2001 года контролирующие органы описывали его как сумму банковского капитала по взвешенным по риску активов и внебалансовых пассивов. Новое соглашение немного отличается, так как сейчас достаточность капитала определяется как сумма банковского капитала по общим кредитным, рыночным и операционным рискам.

     Соглашение  капитала представляет новые модели измерения риска:  
1) список подходов к оценке кредитных рисков:  
а) стандартизированный подход, 
б) фундаментальный подход на основе внутреннего рейтинга, 
в) расширенный подход на основе внутреннего рейтинга; 
2) список подходов к оценке рыночных рисков:  
а) стандартизированный подход 
б) внутренний модельный подход; 
3) список подходов к оценке операционных рисков:  
а) основной индикаторный подход, 
б) стандартизированный подход, 
в) внутренний измерительный подход.

     Первый  столп, как правило, принимается  во всем мире, и почти каждый коммерческий банк должен поддерживать свой капитал на уровне 8% взвешенных по риску активов.

     Это требование является очень важным для  банковского управления, потому что когда у них плохое (низкого качества) кредитное (или другого актива) дело, они должны либо повышать капитал, либо отказываться от этого актива. В противном случае, они могут столкнуться с очень серьезными последствиями, в том числе и отзывом лицензии.

     Но  новое соглашение позволяет банкам создавать свои собственные системы  расчеты вероятности распада кредиторов. В соответствии с этим банки могут создавать внешние или даже внутренние рейтинги клиентских оценок. Если они это сделают, они смогут создавать новые, гораздо более гибкие системы расчета положения о вероятности безнадежных долгов.

     Второй  столп «Контролирование обзорных процессов» рассматривает способы, которыми национальные надзорные органы должны обеспечить соблюдение банками Базельского  соглашения. С появлением нового соглашения, которое подчеркивает важность собственных  систем банка для расчета достаточности капитала, роль руководителей резко изменилась. Вместо того чтобы стандартизировать механизмы управления, они должны только оценивать и учитывать целесообразность этих систем.

     Наконец, третий столп концентрируется на рыночной дисциплине, как на власти, которая подталкивает банки на четкое и честное обнаружение всех рисков. Это рыночная власть, которая должна сделать банки более заинтересованными в дополнительной информации о покрытии банковских рисков и достаточности капитала.

     Как мы видим, предложения Базельского  комитета, которые на самом деле не являются обязательными для какого-либо отдельного банка, ют огромное влияние  на их деятельность, так как многие национальные руководители констатируют их как эталон.

     А теперь давайте рассмотрим принципы Международных стандартов финансовой отчетности Совета.

     Международные стандарты бухгалтерского учета, ранее  Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, является независимым  органом, устанавливающим международные стандарты. Эти вопросы Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), ранее Международные стандарты бухгалтерского учета, охватывают основные проблематичные области и советуют, как организации должны раскрывать, измерять и представлять различные позиции бухгалтерского учета. Среди них есть 4 стандарта, которые тесно связаны с банковской деятельностью:  
1. МСФО 30 – Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов. 
2. МСФО 32 – Финансовые документы: раскрытие и предоставление информации. 
3. МСФО 39 – Финансовые документы: признание и оценка. 
4. МСФО 37 – Резервы, условные пассивы и условные активы.

     Международный стандарт финансовой отчетности 30 - раскрытие  информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов должен применяться в финансовой отчетности всех банков (и других учреждений, которые допущены к кредитам и приему депозитов). Этот стандарт описывает, какого рода информация должна быть включена в финансовую отчетность банков. Это:  
1. В отчете о доходах:  
а) процентные и аналогичные доходы; 
б) расходы по процентам и аналогичные расходы; 
в) доходы в виде дивидендов; 
г) доходы по услугам и комиссии; 
д) расходы по услугам и комиссии; 
е) доходы за вычетом расходов от операций с ценными бумагами; 
ж) доходы за вычетом расходов от операций с инвестиционными ценными бумагами; 
з) доходы за вычетом расходов от операций с иностранными валютами; 
и) прочие операционные доходы; 
к) общие административные расходы; 
л) прочие операционные расходы.  
2. В балансе (активах):  
а) денежные средства и счета в центральном банке; 
б) вексельные счета и другие счета, имеющие право на переучет в центральном банке; 
в) государственные и другие ценные бумаги, предназначенные для деловых целей; 
г) счета и депозиты, а также кредиты и авансы в других банках; 
д) другие места размещения денежного рынка; 
е) кредиты и авансы клиентам; 
ж) инвестиционные ценные бумаги. 
3. В балансе (пассивы): 
а) депозиты в других банках; 
б) другие депозиты денежного рынка; 
в) суммы, причитающиеся другим вкладчикам; 
г) депозитные сертификаты; 
д) векселя и другие бумаги, свидетельствующие о задолженностях; 
е) другие заемные средства.

     В соответствии с этим стандартом, каждое банковское учреждение должно также раскрывать анализ активов и пассивов, основывающийся на оставшийся период на отчетную дату в день погашения (например, до 1 месяца, с 1 месяца до 3 месяцев, с 3 месяцев до 1 года, с 1 года до 5 лет и более 5 лет). Другие обязательные примечания к финансовой отчетности относятся к концентрации активов и пассивов, внебалансовых пунктов, источников рисков банковской деятельности и операций со связанными сторонами.

     Международные стандарты финансовой отчетности 32 и 37 оказались самыми трудными для  применения стандартами. К Ним относится раскрытие информации, представление, признание и оценка финансовых документов – область, которая является не самой простой для понимания.

     Хотя  эти стандарты относятся к  каждому субъекту сбора финансовых документов, банки и другие финансовые учреждения являются наиболее заинтересованными группами среди них. Они определяют финансовые активы, как и любые активы которые есть в наличности, договорное право на получение денежных средств или других активов другого предприятия, договорное право на обмен финансовыми документами с другими предприятиями в потенциально выгодных условиях, долевой документ другого предприятия.  А финансовые пассивы являются договорными обязательствами по поставке денежных средств или других финансовых активов другому предприятию, или по обмену финансовыми документами с другими предприятиями в потенциально неблагоприятных условиях.

     Стандарты классификации финансовых документов делятся на 4 группы:  
1) кредиты и дебиторская задолженность предприятия; 
2) инвестиции, удерживаемые до погашения; 
3) финансовые активы, предназначенные для торговли; 
4) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. 

     Первоначальное  измерение должно быть по себестоимости, а последующие – по справедливой стоимости (за исключением кредитов, выданных предприятием, удерживаемых до погашения, и нерыночных активов, которые должны быть оценены по амортизированной стоимости).

     Международный стандарт финансовой отчетности 37 - резервы, условные пассивы и условные активы - формулирует ситуации, которые дают право банкам  (и другим субъектам тоже) раскрывать резервы. Как правило, резервы являются подклассом пассивов и не должны раскрываться отдельно. Они должны оцениваться на основе разума. Любой резерв допускается, если (и только если) пассивы, связные с резервом, существуют в условиях баланса.

     Необходимо  сказать несколько слов о положении  польских коммерческих банков в международной  среде.

     Так как польские банки во многих случаях  принадлежат иностранным капитальным  группам (в том числе международным  и даже мировым банковским учреждениям), они, как правило, хорошо подготовлены к реализации международных норм. Например, если польский банк принадлежит какому-либо предприятию, которое представляет свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО, он также должен применять эти правила, помимо местных требований бухгалтерского учета. Что касается соглашения Базельского комитета, то банки пытаются ввести лучшую систему для оценки различных видов рисков (кредитных, операционных и рыночных). Ситуация облегчается в тех банках, которые имеют иностранные филиалы инвесторов. Они имеют неограниченный источник глобального ноу-хау.

     Банки, которые котируются на Варшавской фондовой бирже, также должны быть готовы к  реализации нового корпоративного управления в соответствии с польской правоохранительной комиссией по безопасности и обмену.

     Как видно, каждый банк и кредитная организация  должны применять различные положения  закона, установленные международными органами. Некоторые из них, действительно, входят в правовую систему, но некоторые должны применяться самими банками, потому что это делает его деятельность и финансовую отчетность более ясной для инвесторов. В противном случае, они будут выглядеть как лица, которым есть что скрывать, что неблагоприятно для современных коммерческих организаций.