Влияние государственного финансирования на коррупцию

Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и вып­латах социального характера:

доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);

взносы в единый социальный налог и на обязательное социальное страхование РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

выплата внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, а также по договорам личного, имущественного и иного стра­хования;

стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундиро­вания, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

командировочные расходы в пределах и сверх норм, установлен­ных законодательством, и др.

При составлении статистической отчетности по труду показыва­ются на численные за отчетный период денежные суммы' независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежны­ми документами, по которым с работниками были произведены рас­четы по заработной плате, премиям: и т.д. независимо от cрокa их фактической выплаты.

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы следующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре отчетного периода текущего года.

При натуральной форме оплаты труда и предоставлении соци­альных выплат в отчеты по труду включаются суммы исходя из расче­та по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления. Если товары или продукты предоставлялись по понижен­ным ценам, то включается разница между их полной стоимостью и суммой, уплаченной работниками.

Состав затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции.

Начисляемые работникам суммы выплат следует разделить на че­тыре части:

расходы на оплату труда, относимые непосредственно на издерж­ки производства (обращения), а также на эксплуатационные расходы непромышленных хозяйств, находящихся на балансе основной деятельности организации;

расходы на оплату труда по операциям, связанным с заготовлени­ем и приобретением производственных запасов, оборудования к уста­новке, осуществлением капитальных вложений;

выплаты в денежной и натуральной форме за счет остающейся в организации части прибыли;

доходы, выплачиваемые работникам: по вкладам в имущество организации и ценным бумагам.

Состав первой и третьей частей определен Положением о составе затрат ... (12), и им нужно руководствоваться для определения дебету­емых счетов при начислении оплаты труда пособий, пенсий и других аналогичных выплат.

В соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость продукции включаются основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала.

На счетах издержек производства и обращения отражают также выплаты стимулирующего и компенсирующего характера (премии за производственные результаты, в том числе вознаграждение по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за професси­ональное мастерство, высокие достижения в труде, выплаты, включа­емые в фонд заработной платы, за исключением расходов по оплате труда, финансируемой за счет прибыли, которая остается в распоря­жении организации, и других целевых поступлений).

Не включают в себестоимость продукции, а относят на уменьше­ние прибыли, остающейся в распоряжении организации, и другие це­левые поступления, следующие выплаты работникам организации в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с их со­держанием: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений; материальную помощь; беспро­центную ссуду на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности; оплату дополнитель­но предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмот­ренного законодательством) отпусков работникам; надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда и дру­гие аналогичные выплаты и затраты, не связанные непосредственно с оплатой труда (12, п. 7).

Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению.

в соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и со­циальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе вознаг­раждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной по­мощи и иные безвозмездные выплаты налогоплательщиков.

Детальный перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изло­жены во второй части Налогового кодекса РФ.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процент­ная доля налоговой базы.

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу еже­месячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего ме­сяца.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику сред­ства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.

Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому ра­ботнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относя­щихся к этим доходам.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законода­тельством об индивидуальном персонифицированном учете в систе­ме государственного пенсионного страхования.

Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьше­нию налогоплательщиками на про изведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, преду­смотренные законодательством Российской Федерации.

В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1)начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2)использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до дос­тижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;

3)        направленных ими на приобретение путевок;

4)        расходов, подлежащих зачету;

5)уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

В течение 2001 г. указанные ставки единого социального налога применяются налогоплательщиками при условии, что фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и прини­мавшихся за базу при расчете платежей в государственные внебюд­жетные фонды во втором полугодии 2001г., превышал 25 000 руб. При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете платежей в государственные внебюджетные фонды, в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплат 10%, ра­ботников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а в организаци­ях с численностью работников до 30 человек (включительно) - вы­платы 30% работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты.

Налогоплательщики, не соответствующие указанному критерию, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 241 Налого­вого кодекса РФ при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 руб. независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

В соответствии с Федеральным законом от 12.02.01 г. № 17-ФЗ (23) для страхователей установлены тарифы на обязательное социаль­ное страхование от несчастных случаев на производстве и професси­ональных заболеваний в зависимости от класса профессионального риска в размере от 0,2 (1 класс) до 8,5 %, (ХХII класс) к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соот­ветствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-пра­вовому договору. В 2001 г.для ряда категорий работодателей (по ра­ботникам, являющимся инвалидами I,II и III групп, общественным организациям инвалидов и т.п.) указанные страховые взносы установ­лены в размере 60% размера установленных страховых взносов.

Указанный Закон разрешает Фонду социального страхования РФ направлять до 20% сумм страховых взносов на медицинскую, соци­альную и профессиональную реабилитацию пострадавших, финансирование санаториев-профилакториев и медицинских учреждений, находящихся в собственности страхователей.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

1«Расчеты по социальному страхованию»;

2«Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, 13 фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 20 «Основное производство»;

Дебет других счетов производственных затрат (23,25,26 и др.); Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчета 1,2,3.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пен­сионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформ­ляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению», субсчета 1 и 2;

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в Фонд социального страхования, отчислений в Пенси­онный фонд - В указанный Фонд, а отчисления в фонды медицинс­кого страхования - в соответствующие фонды, Перечисление оформ­ляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению», субсчета 1,2,3;

Кредит счета 51 «Расчетный счет»,

Следует отметить, что отчисления на социальное cтpaхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование про изводят от сумм оплаты труда не только работников, занятых производством продукции (работ, услуг), но и работников непроизводственной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных уч­реждений, объектов культурно-просветительной работы и др.),

Начисленную оплату труда работников непроизводственной сфе­ры и указанные отчисления на нее относят на счета целевых источни­ков, предусмотренных сметами на содержание соответствующих объектов,

Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69), По окончании месяца учтен­ные на счете 29 затраты списывают в зависимости от имеющихся ис­точников финансирования в дебет счета 91 «Прочие доходы и расхо­ды» или счета 86 «Целевое финансирование» и др.

Учёт удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оп­латы труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совмес­тительству производят различные удержания, которые можно разде­лить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициа­тиве организации,

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физи­ческих лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сде­ланные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО  предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недоста­чу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические изда­ния; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним орга­низациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберега­тельного банка.