Основы правового регулирования операций кредитных организаций с банковскими картами

оплата  командировочных и представительских  расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;

иные  операции в иностранной валюте с  соблюдением требований валютного  законодательства Российской Федерации.

Как видно, перечень операций, установленный для  юридических лиц, индивидуальных предпринимателей содержит такие понятия, как «расходы представительского характера», «расходы, связанные с командированием  работников», «расходы, связанные с  деятельностью юридического лица, индивидуального  предпринимателя», которые требуют  дополнительных пояснений.

Расходы представительского характера обозначены в пункте 2 статьи 264 Налогового Кодекса  Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с которым  к представительским расходам относятся  расходы налогоплательщика на официальный  прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Согласно  статьи 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Соответственно к расходам, связанным с командировкой и подлежащим возмещению (статья 168 ТК РФ) относятся: «расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя».

На основании  Плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его  применению, утвержденной Приказом Минфина  Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010) под расходами, связанными с деятельностью юридического лица, индивидуального предпринимателя  следует понимать: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и тому подобных услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

В дополнение необходимо затронуть следующие  вопросы использования корпоративных  банковских карт.

Клиент  – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.

Кредитная организация – эмитент обязана  определить максимальную сумму наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, которая может выдаваться клиенту – юридическому лицу, индивидуальному  предпринимателю в течение одного операционного дня. Рекомендуемая  Банком России для этих целей сумма  не должна превышать 100000 рублей.

Клиенты – юридические лица, индивидуальные предприниматели с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных  карт могут осуществлять операции в  валюте, отличной от валюты счета юридического лица, индивидуального предпринимателя, в порядке и на условиях, установленных  в договоре банковского счета. При  совершении указанных операций валюта, полученная кредитной организацией – эмитентом в результате конверсионной  операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента –  юридического лица, индивидуального  предпринимателя.

В случае отсутствия или недостаточности  денежных средств на банковском счете  при совершении клиентом операций с  использованием расчетной (дебетовой) карты клиенту в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского  счета, может быть предоставлен овердрафт  для осуществления данной расчетной операции при наличии соответствующего условия в договоре банковского счета.

Технология  совершения транзакций с использованием банковской карты различается в  зависимости от того, используется ли карта для оплаты товаров или  для получения наличных денежных средств.

Получение наличных денежных средств с использованием банковской карты возможно как в  пункте выдачи наличных (далее –  ПВН), так и через банкомат. Законность осуществления операций с банковским счетом при помощи этих устройств  обеспечивается положениями ст. 847 ГК РФ: «Договором может быть предусмотрено  удостоверение прав распоряжения денежными  суммами, находящимися на счете, электронными средствами платежа и другими  документами с использованием в  них аналогов собственноручной подписи, кодов, паролей и иных средств, подтверждающих, что распоряжение дано уполномоченным на то лицом».

В первом случае держатель карты передает ее кассиру ПВН. Кассир проводит авторизацию  – специальную процедуру получения  разрешения эмитента для операции с  использованием банковской карты. С  этой целью кассир по телекоммуникационной сети связывается через процессинговый центр эквайрера с процессинговым центром эмитента, в котором ведется  база данных, содержащая информацию о  состоянии счета держателя карты. Авторизация при выдаче наличных денежных средств проводится независимо испрашиваемой суммы. Правовые последствия  авторизации заключаются в том, что она порождает обязательство  эмитента по использованию документов, составленных с использованием банковской карты.

Получив код авторизации, кассир с помощью  импринтера (при голосовой авторизации) или электронного терминала (при  электронной авторизации) составляет или так называемый слип, или квитанцию  электронного терминала.

При операции с использованием банковских карт по выдаче наличных денежных средств в ПВН, оборудованном импринтером, составляются слипы в количестве, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон (как правило, три – один выдается держателю карты, второй остается в ПВН, третий пересылается в процессинговый центр эквайрера).

В ПВН, оборудованном  электронным терминалом, составляется документ в электронной форме  о совершенной операции в электронном  журнале электронного терминала  и составляются квитанции терминала  в количестве экземпляров, необходимом  для всех участвующих в расчетах сторон (как правило, два – для  держателя карты и для отчета кассира). Затем кассир выдает держателю  карты соответствующую сумму  наличных, после чего информация о  проведенной операции пересылается в процессинговый центр эквайрера, где включается в реестр платежей эквайрера. Реестр платежей служит основанием для операции по счетам, открытым эмитентом  и эквайрером у расчетного агента. Расчетный агент переводит денежные средства по указанным счетам и направляет выписки о произведенных операциях  эмитенту и эквайреру, после чего эмитент производит дебетование  ведущегося у него счета владельца  карты на необходимую сумму.

Процедура значительно упрощается, если держатель  карты обращается непосредственно  в ПВН эмитента. В этом случае реестр платежей не формируется, и эмитент  самостоятельно дебетует счет держателя  карты на необходимую сумму.

При получении  наличных через банкомат весь процесс  происходит в автоматическом режиме. Держатель карты вставляет банковскую карту в банкомат и набирает на клавиатуре PIN-код. Если PIN-код верный, держатель карты набирает запрашиваемую сумму, после чего автоматически происходит авторизация и в банкомат поступает код авторизации, автоматически составляется квитанция банкомата, клиент получает наличные, а информация в электронном виде отправляется в процессинговый центр.

Положением  Банка России № 266-П (п. 3.3) установлены  следующие обязательные реквизиты  квитанции банкомата или электронного терминала:

идентификатор банкомата, электронного терминала  или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;

вид операции;

дата  совершения операции;

сумма операции;

валюта  операции;

сумма комиссионного  вознаграждения (в случае невзимания комиссионного вознаграждения кредитная  организация-эквайрер информирует  держателя платежной карты соответствующей  надписью об его отсутствии);

код авторизации;

реквизиты платежной карты.

При оплате товара или услуг посредством  банковской карты владелец карты  предъявляет ее кассиру торговой организации по месту покупки  товара (предоставления услуг). Кассир проводит авторизацию, которая, в отличие  от авторизации при получении  наличных, может не быть обязательной. Так, операция, с картой на сумму, не превышающую определенный лимит, может  проводиться без авторизации. В  этом случае вместо авторизации кассир сверяет номер карты со стоп-листом – списком заблокированных карт. Однако операции с дебетовыми картами  подлежат авторизации независимо от суммы. Получив код авторизации, кассир составляет слип или квитанцию  электронного терминала.

Порядок последующего взаимодействия участников расчетов (эквайрера, расчетного агента и эмитента) аналогичен изложенному  выше.

Поскольку операции с использование банковских карт подвержены рискам мошеннических  действий, в том числе с использованием передовых компьютерных технологий, Банк России в рамках работы по повышению  финансовой грамотности населения подготовил Памятку для держателей банковских карт о мерах безопасного использования банковских карт, содержащую рекомендации по обеспечению сохранности банковской карты, ее реквизитов, персонального идентификационного номера и других данных, направленных на снижение возможных рисков при совершении операций с использованием банковской карты в банкомате, при безналичной оплате товаров и услуг, в том числе через сеть Интернет. Указанная Памятка доведена до сведения кредитных организаций письмом от 2 октября 2009 года № 120-Т.

Банк  России Письмом от 22 ноября 2010 г. № 154-Т  в рамках работы по качественному  повышению информированности клиентов о предоставляемых им розничных  платежных услугах и связанных  с ними рисках подготовил Рекомендации для кредитных организаций по раскрытию информации об основных условиях использования банковской карты  и о порядке урегулирования конфликтных  ситуаций, связанных с ее использованием. Этим письмом рекомендовано кредитным  организациям до заключения договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковской карты, в том числе посредством публичной  оферты, представлять (разъяснять) клиенту  следующую информацию:

об участии  кредитной организации – эмитента в системе страхования вкладов;

о полном перечне услуг, предоставляемых  кредитной организацией – эмитентом  посредством банковских карт, в том  числе с использованием банкоматов, комиссиях за эти услуги;

о местах обслуживания (приема) банковских карт, банкоматах кредитной организации  – эмитента, устройствах кредитной  организации – эмитента;

о способах пополнения банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных  карт с открытием банковского  счета;

о возможной  блокировке карты, происходящей по инициативе кредитной организации – эмитента, с пояснением возможных причин, а  также о способах ее разблокировки;

о размере  и сроках взимания кредитной организацией – эмитентом с держателя банковской карты платы за обслуживание банковского  счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, за выдачу и использование банковской карты (например, комиссии за выдачу наличных денежных средств в банкоматах кредитной  организации – эмитента, платы  за блокировку (разблокировку) банковской карты, перевыпуск банковской карты, за услуги мобильного банка, создание индивидуального  дизайна банковской карты);

об ответственности  сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковской карты.

Таким образом, Положение Банка России № 266-П  в зависимости от держателя банковских платежных карт подразделяет операции с ними на две группы: операции, совершаемые  клиентами – физическими лицами и клиентами – юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Технология  совершения транзакций с использованием банковской карты различается в  зависимости от того, используется ли карта для оплаты товаров или  для получения наличных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Используемая литература

 

1.Алексеева  Д.Г, Пыхтин С.В., Хоменко Е.Г.  Банковское право: учеб. пособие  / 4-е изд., перераб. и доп. –  М.: Норма: Инфра-М, 2010.

2. Быстров Л.В., Воронин А.С., Гамольский А.Ю. Пластиковые карты / 5-е изд., перераб. и доп. – М.: БДЦ-пресс, 2005.

3. Вишневский А.А. Банковское право Англии. М. : Статут, 2000.

4. Гинзбург А. И. Пластиковые карты. – СПб.: Питер, 2008.

5. Грачева Е.Ю. Банковское право Российской Федерации : учеб. пособие / 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Норма : ИНФРА-М, 2011.