Налоги. Понятие. Роль. Классификация

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации 
Южно-Уральский государственный университет

Юридический факультет

 

 

 

Контрольная работа

по финансовому праву

 
на тему: Налоги. Понятие. Роль. Классификация.

 

 

 

 

 

 

  Автор работы, студент группы ИОДО - 261

                                                          Александр Николаевич Васильев

                                                           Проверил:

                       Илья Юрьевич Стариков 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск 2012 год

Содержание

 

Введение ………………………………………………………………………..3

 

1. Налоги: понятие, виды ……………………………………………………..6

 

2. Роль налогов в жизни  общества и государства …………………………13

 

Заключение…………………………………………………………………….15

 

Список использованных источников……………………………………….17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

История налогов уходит в  глубокую древность. Налоги – одно из древнейших изобретений человечества. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

- защита территории;

- выполнение управляющих и распределительных функций;

- поддержание внутреннего порядка;

- сбор налогов и податей с населения.

По мере развития экономических  отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании его казны. У властей были популярны чрезвычайные (на случай войны) и целевые налоги (например, на содержание госслужащих), когда определенная государственная нужда финансировалась путем введения специального налога. Таким образом, формировалась финансовая система государства.

К современному обоснованию  существования налогов человечество пришло не сразу. Вначале преобладала  идея дара - гражданин делал подарок  властелину в благодарность за защиту от врагов. Затем ее сменила идея смиренной просьбы правительства к народу о поддержке ради решения общих задач нации. Эта идея плавно переросла в представление о необходимости помощи граждан своему правительству денежными средствами. Четвертой ступенькой восхождения к современным налогам стала идея о жертвах, приносимых гражданами в интересах государства. Пятой - теория о долге гражданина перед государством. Шестой уровень развития идеи налогообложения - убежденность в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага страны. И, наконец, на седьмой ступеньке налогового прогресса родилось представление о налогах как о необходимой плате за жизнь в цивилизованном обществе.

Налогообложение появилось  вместе с государством и использовалось государством и властью как основной источник средств, для содержания органов  власти и материального обеспечения  ими своих функций.

Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической  политики государства. Поэтому оно  уделяет особое внимание правовым основам  налогообложения. Они представляют собой обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные  налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения  и сборов в Российской Федерации. Основным законодательным документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и другие документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Налоги: понятие, виды

 

 Налоги - один из древнейших  экономических инструментов в  обществе. Они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств, для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с  организаций и физических лиц. Исторически  их возникновение относится к  периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.

Государство без налогов  существовать не может, поскольку они  – главный метод мобилизации  доходов в условиях частной собственности  и рыночных отношений.

Согласно Налоговому кодексу  РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Налоги в настоящее  время являются основным источником доходов бюджетов всех уровней в  Российской Федерации. Систему налогов  и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый  Кодекс РФ.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также  принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и  контроля.

 

 

 

Понятие налога включает ряд  элементов:

1)  объект налога - это  доходы, стоимость отдельных товаров,  отдельные виды деятельности, операции  с ценными бумагами, пользование  ценными ресурсами, имущество  юридических и физических лиц  и другие объекты, установленные  законодательными актами.

2)  субъект налога - это  налогоплательщик, то есть физическое  или юридическое лицо;

3)  источник налога - доход,  из которого выплачивается налог;

4)  ставка налога - величина  налога с единицы объекта налога;

5)  налоговая льгота - полное  или частичное освобождение плательщика  от налога.

Согласно Конституции  Российской Федерации, каждый обязан платить  законно установленные налоги и сборы. В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость - налог, представляющий  собой форму изъятия в бюджет  части добавленной стоимости,  создаваемой на всех стадиях  производства и определяемой  как разница между стоимостью  реализованных товаров, работ  и услуг и стоимостью материальных  затрат, отнесенных на издержки  производства и обращения;

2) акцизы - по способу взимания  делятся на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные - устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара (услуг). Универсальные - устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг.

3) налог на доходы физических  лиц - основной вид прямых налогов,  взимаемых с доходов физических  лиц. Плательщиками являются физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ (т. е. лица, фактически находящиеся  на территории РФ не менее  183 дней в календарном году), а  также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

a) от источников в РФ  и (или) от источников за  пределами РФ - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  РФ;

б) от источников в РФ - для  физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;

4) налог на прибыль  организаций - основной прямой  налог на юридических лиц. Плательщиками  являются:

а) российские организации;

б) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  РФ через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль организации, под которой  понимаются полученные организацией доходы, уменьшенные на величину расходов в  соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством;

5) налог на добычу полезных  ископаемых - налог, взимаемый с  организаций и индивидуальных  предпринимателей, признаваемых пользователями  недр в соответствии с законодательством  РФ.

Объектом налогообложения  являются добытые полезные ископаемые;

6) водный налог - налог,  взимаемый с организаций и  физических лиц, осуществляющих  специальное и (или) особое  водопользование в соответствии  с законодательством РФ;

7) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов - сборы за  разрешения (лицензии) на охоту, взимаемые  с целью контроля и регулирования  использования объектов животного  мира, отнесенных к объектам охоты,  и среды их обитания;

 

8) государственная пошлина  - сбор, взимаемый с организаций  и физических лиц при их  обращении в уполномоченные органы, за совершением в отношении  этих лиц юридически значимых  действий (включая выдачу документов, их копий, дубликатов).

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество  организаций - объектом налогообложения  признается движимое и недвижимое  имущество (включая имущество,  переданное во временное владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), относящееся  к объектам основных средств  данной организации;

2) налог на игорный  бизнес - взимается с организаций  и физических лиц, осуществляющих  предпринимательскую деятельность  в области игорного бизнеса.  Объектом налогообложения являются  игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских  контор;

3) транспортный налог  - налог с лиц, на которых  зарегистрировано транспортное  средство, признаваемое объектом  налогообложения. Налогом облагают  автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные  средства, зарегистрированные в  порядке, установленном законодательством  РФ.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог - один  из целевых налогов; одна из  форм платы за землю в связи  с установлением платности землепользования. Плательщиками являются организации  и физические лица, обладающие  земельными участками на праве  собственности, праве постоянного  (бессрочного) пользования или  праве пожизненного наследуемого  владения.

2) налог на имущество  физических лиц - объектом налогообложения являются виды имущества, как на: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

Налоги - обязательные платежи, взимаемые по ставке, установленной  в законодательном порядке, центральными и местными органами государственной  власти с физических и юридических  лиц, поступающие в государственный  и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в  государственную казну. Налогам  свойственна регулярность уплаты при  наличии у налогоплательщика, установленного законодательством объекта обложения (имущества, дохода и т.п.). Налоги подлежат систематическому внесению в казну в предусмотренные сроки.

Объектами налогообложения  являются: прибыль (доход); стоимость  определенных товаров; добавленная  стоимость продукции; имущество  юридических и физических лиц; операции с ценными бумагами; отдельные  виды деятельности; другие объекты, установленные  законом. Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз  за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических  лиц (предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.