НДС при экспорте

Если налогоплательщик не успевает собрать все необходимые  документы в установленный законодательством  срок, то:

- ранее выставленный счет-фактура  не может быть зарегистрирован  в книге продаж, поэтому на 181-й  календарный день после отгрузки  выставляется новый счет-фактура,  с учетом ставки НДС, в зависимости  от вида товара, 10 или 18%;

- данный счет-фактура  регистрируется в журнале учета  выставленных счетов-фактур и  в книге продаж на дату фактической  отгрузки;

- полученные от поставщиков  счета-фактуры регистрируются в  книге покупок на дату отгрузки  товара.

Счет-фактуру в данной ситуации можно выставлять в рублях, так как сумма НДС рассчитывается на день отгрузки товара (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

Налогоплательщику придется уплатить в бюджет не только начисленный  НДС, но и пени.

В случае если налогоплательщик не подтвердил право на применение ставки 0%, для определения налоговой  базы следует поступить следующим  образом:

- если имеется предоплата, ее следует пересчитать по  курсу на дату оплаты;

- при отсутствии предоплаты  пересчет производится на дату  отгрузки.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации. Единственное, что требуется от налогоплательщика в этом случае – отразить соответствующие операции в декларации по НДС.

Согласно п. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, уплаченные при покупке товаров (работ, услуг), используемых для осуществления необлагаемых операций, учитываются в их стоимости. В связи с этим, например, суммы НДС, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и подобных услуг, используемых при осуществлении операций по реализации на экспорт товаров (работ, услуг), освобожденных от обложения НДС, учитываются в их стоимости (Письмо Минфина России от 08.02.2005 №03–04–08/18).

При этом ст. 149 НК РФ устанавливает два перечня товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от обложения НДС:

- операции, по которым  налогоплательщик не имеет права  отказаться от освобождения от  НДС (п. 2 ст. 149 НК РФ);

- операции, по которым  налогоплательщик имеет такое  право (п. 3 ст. 149 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

Заключение 

 

В последнее время все  больше организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляют импортные  и экспортные операции. Налогообложение  таких операций имеет определенную специфику.

При экспорте «Входной» НДС  по товарам может быть принят к  вычету. Для этого нужно предоставить перечень документов в налоговые  органы, в противном случае НДС  уплачивается в полном объеме.

При продаже товаров за рубеж счет-фактура составляется в общеустановленном порядке.

Учет экспортных операций – не простая задача для бухгалтера, которую он вынужден решать в условиях постоянно меняющегося законодательства. Правоотношения, связанные с вывозом  товаров из РФ, в настоящее время  регулируются положениями федерального закона от 27.11.2010г. №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». Так же, Межгосударственным советом Евразийского экономического сообщества 27.11.2009 г., Решением №17 был  принят Договор о Таможенном кодексе  Таможенного союза. Сторонами этого  договора являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация.

Именно Таможенным кодексом ТС определяется содержание таможенной процедуры экспорта.

Налогообложение экспортных операций регулируется Налоговым кодексом и имеет множество особенностей и нюансов. В 2011 году были внесены  очередные изменения в НК РФ, коснувшиеся, в том числе, налогообложения  экспортных операций в части НДС.

 

 

 

 

Список  литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

2. Балабанов И.Т. Учет во внешнеэкономической деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2009.

3. Бархатов В.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности. – М.: Дашков и Ко, 2010.

4. Лупиков Е.В., Пашук Н.К. Учет и аудит внешнеэкономической деятельности. – М., 2010.