Анализ финансовой устойчивости предприятия формирование плана развития

Экономист осуществляет организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости, обеспечение правильных соотношений темпов роста производительности труда и заработной платы, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Экономист также проводит работу по совершенствованию планирования экономических показателей деятельности предприятия, достижению высокого уровня их обоснованности, по созданию и улучшению нормативной базы планирования.

Таким образом, одними из важнейших  направлений работы экономической службы ООО «Парбор» являются:

- эффективная закупочная и сбытовая  деятельность;

- ускорение денежной наличности;

- получение информации  об исследовании рынка и т.д.

Данная служба отвечает также за статистическую и финансовую отчетность предприятия.

Вопросами кадровой политики ООО «Парбор» занимается инспектор по кадрам. В ведении инспектора по кадрам находится обеспечение предприятия квалифицированными кадрами. Его политика направлена, прежде всего, на повышение образовательного и профессионального уровня работников предприятия. Она включает в себя следующие составляющие:

- планирование ресурсов (разработка плана удовлетворения  будущих потребностей предприятия  в трудовых ресурсах);

- набор персонала (создание  резерва потенциальных кандидатов  по всем должностям);

- отбор (оценка кандидатов  и отбор лучших из резерва);

- определение структуры заработной платы и системы социальных льгот (совместно с главным бухгалтером);

- профориентация и  адаптация;

- обучение кадров;

- оценка трудовой деятельности  персонально каждого работника;

- разработка методов  перемещения работников (повышение, понижение, перевод, увольнение) на другие должности;

- подготовка руководящих  кадров и управление продвижением  по службе.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Парбор» за 2007 - 2008 гг. представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Парбор» за 2007-2008 гг., млн.р.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Отклонение	Темп роста, %
1	3	4	5	6
1.Выручка от реализации  продукции (минус налоги):	428	769	341	179,7
2. Себестоимость	190	345	155	181,6
3. Валовая прибыль	238	424	186	178,2
4. Управленческие расходы	0	0	0	-
5. Расходы на реализацию	227	417	190	183,7
6. Прибыль от реализации	11	7	-4	63,6
7. Прибыль от операционных  доходов и расходов (убыток)	0	2	2	-
8. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	1	0	-1	-
9. Общая прибыль	12	9	-3	75,0
11. Налоги и сборы,  производимые из прибыли	12	3	-9	25,0
12. Чистая прибыль (убыток)	0	6	6	-
13. Среднесписочная численность  работников, чел.	48	54	6	112,5
10. Прибыль отчетного  периода на 1 работника	0,3	0,2	-0,1	66,7
14. Производительность  труда	8,9	14,2	5,3	159,7
15.Среднемесячная зарплата, тыс.руб.	474,3	677,1	202,8	142,8

Примечание. Источник: собственная разработка на основании рпиложения 1.

Итак, как свидетельствуют данные таблицы 2.1. в 2008 г. по сравнению с 2007 г. выручка от реализации продукции (за вычетом налогов) ООО «Парбор» увеличилась на 79,7% или на 341 млн.р. При этом себестоимость продукции увеличилась на 81,6% или на 155 млн.р., а расходы на реализацию увеличились на 83,7% или на 190 млн.р.

В результате этих изменений прибыль от реализации продукции ООО «Парбор» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 36,4% или на 4 млн.р. В 2008 г. у предприятия образовалась прибыль от операционных доходов и расходов в размере 2 млн.р. Но прибыль от внереализационных операций уменьшилась на 1 млн.р.

В результате всех этих изменений общая прибыль ООО «Парбор» уменьшилась в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 25% или на 3 млн.р. Величина налогов и сборов, производимых из прибыли, уменьшилась на 75% или на 9 млн.р.

Конечный результат  хозяйственной деятельности –чистая  прибыль –увеличился на 6 млн.р. и составил в 2008 г. 6 млн.р.

В целом следует  отметить, что более эффективно Мозырский хлебозавод работал в течение 2008 года, так как была получена большая выручка от реализации по сравнению с 2007 и и предприятие было в целом более прибыльным и рентабельным (по чистой прибыли) в 2008 году.

 

 

2.2. Оценка платежеспособности ООО «Парбор»

 

 

В современных условиях анализ платёжеспособности предприятий приобрёл чрезвычайно важное значение, т.к. значительная часть из них не является таковыми. Поэтому платёжеспособность в большинстве случаев ассоциируется с ликвидностью, т.е. возможность превращения активов предприятия в деньги для последующей оплаты долгов.

Ликвидность рассматривается  с двух сторон: как время, необходимое  для продажи активов, и как  сумма, вырученная от их продажи.[6, стр.73] 

Главная задача оценки ликвидности  баланса – определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Для проведения анализа платёжеспособности предприятия актив и пассив баланса группируется по следующим признакам:

1. по степени убывания ликвидности (актив);
2. по степени срочности оплаты (погашения) (пассив).

Все активы предприятия  в зависимости от скорости их превращения  в денежные средства (степени ликвидности) условно разделяют на следующие  группы:

1. наиболее ликвидные активы А₁ - денежные средства на счетах, а также краткосрочные финансовые вложения [1, стр.7/13];
2. быстро реализуемые активы А₂ - дебиторская задолженность, а также товары отгруженные, налоги по приобретённым ценностям и прочие активы, готовая продукция;
3. медленно реализуемые активы А₃ - активы, к которым относятся запасы, незавершенное производство;
4. трудно реализуемые активы А₄ - наименее ликвидные активы предприятия, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного периода времени, т.е. в эту группу включают статьи первого раздела баланса «Внеоборотные активы».

Пассив баланса группируется по степени возрастания сроков погашения обязательств следующим образом:

1)наиболее срочные  обязательства П₁ – кредиторская задолженность за минусом задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов;

2)краткосрочные пассивы  П₂ – краткосрочные заёмные кредиты банков и прочие краткосрочные обязательства;

3)долгосрочные пассивы  П₃ – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы;

4)постоянные пассивы  П₄ – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия и доходы и расходы предприятия [13, стр.252-253].

При определении ликвидности  баланса группы актива и пассива  сопоставляют между собой.

Баланс можно назвать абсолютно ликвидным, если выполняются условия, представленные в таблице 2.

Таблица 2. Условия абсолютной ликвидности баланса.

№	Условия абсолютной ликвидности
1	А1	>=	П1
2	А2	>=	П2
3	А3	>=	П3
4	А4	<=	П4

 

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трёх неравенств. Четвёртое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Если любое из неравенств имеет знак, противоположный указанному в таблице, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Теоретически недостаток средств по одной группе активов  компенсируется избытком по другой, но на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление А₁ – П₁ и А₂ – П₂ позволяет выявить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о платёжеспособности (неплатёжеспособности) в ближайшее время. Сравнение А₃ – П₃ отражает перспективную ликвидность. На её основе прогнозируется долгосрочная платёжеспособность.

Анализ платёжеспособности по балансу осуществляется на основе сравнения активов предприятия, сгруппированных по степени убывания их ликвидности, с пассивами, которые группируются по срокам их погашения. Осуществим перегруппировку бухгалтерского баланса. Данные перегруппировки представлены в таблицах 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2. Перегруппировка активов по степени ликвидности

Вид актива	на  начало года	на  конец года
Денежные средства	4	7
Финансовые вложения	0	0
Итого быстрореализуемые активы	4	7
Товары отгруженные, выполненные  работы, оказанные услуги	0	0
Дебиторская задолженность до 1 года	0	0
Налоги по приобретенным  ценностям	1	1
Итого активы средней  реализуемости	1	1
Готовая продукция и  товары	34	32
Сырье и материалы	15	20
Незавершенное производство	0	0
Итого медленнореализуемые  активы	49	52
Внеоборотные активы	19	15
Долгосрочная дебиторская  задолженность	0	0
Итого труднореализуемые  активы	19	15
Всего	73	75

Примечание: источник –  собственная разработка на основании  приложения 2.

 

 

Таблица 2.3. Перегруппировка пассивов по степени ликвидности

Вид пассива	на начало года	на конец года
Кредиторская задолженность	62	59
Итого краткосрочные  пассивы	62	59
Краткосрочные кредиты и займы	0	0
Прочие краткосрочные  обязательства	0	0
Итого пассивы средней  срочности	0	0
Долгосрочные кредиты  и займы	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	0	0
Итого пассивы долгосрочные	0	0
Капитал и резервы	11	16
Резервы предстоящих  расходов	0	0
Задолженность перед  участниками	0	0
Итого постоянные пассивы	11	16
Всего	73	75

Примечание: источник –  собственная разработка.

Сопоставим группы активов  с соответствующими группами пассивов.

На начало года: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4.

На конец года: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Таким образом, баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как сумма первой группы активов меньше первой группы пассивов, следовательно, быстро покрыть краткосрочные пассивы быстрореализуемыми активами предприятию не удастся. В абсолютной величине разница между первой группой активов и первой группой пассивов на начало года составила -58 млн.руб. (4-62), а на конец года она равна -52 млн.руб. (7-59), то есть ликвидность баланса увеличилась. Полученные данные можно свести в табл. 2.4

Таблица 2.4. Расчет активов и пассивов ООО «Парбор» по бухгалтерскому балансу

Группы актива	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Группы пассива	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Платежный излишек (+), или  недостаток (-)
						На начало 2008 г.	На конец 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1	4	7	П1	62	59	-58	-52
А2	1	1	П2	0	0	1	1
А3	49	52	П3	0	0	49	52

 

Окончание таблицы 2.4

1	2	3	4	5	6	7	8
А4	19	15	П4	11	16	8	-1
Всего	73	75	Всего	73	75	-	-