2. проверить правильность  ведения аналитического  учета.

   Регистрами  синтетического учета являются: ежедневный бухгалтерский баланс, оборотные ведомости, бухгалтерские  журналы, кассовые журналы, проверочная ведомость.

   Бухгалтерский журнал составляется ежедневно на основании первичных документов – где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в компьютере, куда и заносят данные.

   Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам данные переносятся в бухгалтерский журнал. Такое правило учета необходимо для качественного контроля за наличием и движением денежных средств в кассе банка.

   Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.

   В  проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются для контроля над правильностью выведенных остатков в лицевых счетах, поиска ошибок совершенных в течение рабочего дня.

   Основным внутрибанковским документом, является мемориальный         ордер – учётный документ, который указывает корреспонденцию счетов  бухгалтерского учета, в которые должна быть записана операция. Составляется на основе первичных документов, поступивших в бухгалтерию. В нем указываются: номер ордера, месяц, год, содержание записи, суммы, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов. Мемориальный ордер составляется на специальном бланке и подписывается главным бухгалтером, имеет порядковый номер. При мемориально-ордерной форме учета мемориальный ордер регистрируется в журнале и вместе с приложенным к нему оправдательным документом служит основанием для записей по счетам в Главную книгу. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность. 

4. Принципы бухгалтерского учета в банках.

   Принципы  бухгалтерского учета в банках приближены к действующим принципам учета по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Рассмотрим основные принципы постановки бухгалтерского учета в банке, которые определяет Банк России в ч.1 Положения № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

1. Непрерывность деятельности банка. Предполагается, что коммерческий банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и не имеет предпосылок для ликвидации или совершения операций на невыгодных для себя условиях.
2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Коммерческие банки должны руководствоваться в своей деятельности одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме возникновения случаев существенных перемен в своей деятельности, а также при изменении законодательства Российской Федерации, корректирующего деятельность коммерческих банков. В указанных случаях банк должен обеспечить сопоставимость показателей отчетности.
3. Принцип осторожности. Активы и пассивы, доходы и расходы коммерческих банков должны отражаться в бухгалтерском учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить действующие риски на следующие периоды. В новой редакции, то есть в Положении № 302-П также указано, что недопустимо завышение доходов и занижение расходов. Следует учесть, что при публикации отчетности за квартал в прессе и на сайтах Банка России отражение в отчетности убыточной деятельности банка может привести к оттоку средств со счетов клиентов и инвесторов, поэтому коммерческие банки при публикации отчетности стараются несколько «приукрасить» истинную картину, складывающуюся в результате их деятельности, что влечет за собой намеренное искажение отчетности.
4. Отражение доходов и расходов банка по кассовому методу, т.е.фиксирование в учете доходов после их фактического получение и совершения расходов.
5. Своевременность отражения операций. Операции в коммерческом банке в большинстве своем отражаются в день их совершения, за исключением случаев, специально оговоренных в нормативных актах Банка России. Этот принцип, безусловно, связан с тем, что коммерческий банк составляет бухгалтерский баланс по своим операциям за каждый рабочий день, чтобы обеспечить оперативность и исключить ошибки в выписках, выдаваемых клиентам банка.
6. Раздельное отражение активов и пассивов банка. Это означает, что на уровне балансовых счетов первого порядка, то есть трехзначных счетов, в банковском учете существуют только активные или пассивные счета. Активы и пассивы оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. В банковской практике отсутствуют активно-пассивные счета, что действует в бухгалтерском Плане счетов с января 1998 г.
7. Приоритет содержания над формой. Операции банка отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не в соответствии с их юридической формой.
8. Единица измерения. Активы и пассивы учитываются по первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется с момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством России и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной , драгоценные металлы природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.
9. Принцип открытости. Указанный принцип означает, что отчетность банка должна быть понятной информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка.
10. Консолидация. Банк ежедневно должен составлять сводный баланс в целом, включая все операции своих филиалов и отделений.
11. Неповторяемость данных на балансе и за балансом, т.е. ценности и документы, учитываемые на балансовых и на внебалансовых счетах, не отражаются, кроме случаев, установленных нормативными документами Банка России.

12. Счета, не имеющие признака счета, введены в действие для контроля над своевременным отражением операций, то есть в конце рабочего дня не должны иметь остатков в балансе. Имеется в виду основной счет 612.

13. В конце рабочего дня по активным счетам остаток должен быть только дебетовым, а по пассивным счетам только кредитовым.

14. Действующий план счетов имеет следующую структуру:

• главы;
• разделы;
• подразделы;
• счета первого порядка (трехзначные счета);
• счета второго порядка (пятизначные счета).

   5.Баланс банка.

   Баланс коммерческого банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение, а также их источники. По данным баланса осуществляется контроль над формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

  Банковский баланс относится к средствам коммерческой информации. Он отвечает таким основным ее требованиям, как оперативность, конкретность и солидность. Солидность баланса заключается в его достоверности, подтвержденной аудиторскими проверками.  

  Баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, характеризующие состояние и размещение средств банка; вторая — пассивы, отражающие состояние ресурсов тех же средств и их целевое назначение на определенную дату. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса.

   Баланс  банка состоит из:

А - балансовые счета (семь разделов, со счета 102 по счет 705);

Б - счета доверительного управления (со счета 801 по счет 855);

В - внебалансовые счета (шесть разделов - со второго раздела по седьмой - со

     счета  906 по счет 918 и корреспондирующие  счета в седьмом разделе

     99998 и 99999);

Г -  срочные  операции (со счета 930 по счет 970);

Д - счета депо (счет 980).

   Балансовые счета подразделяются на:

• активные, включающие денежные средства и драгоценные металлы, счета в центральном банке, средства в банках и кредитных учреждениях, вложения в ценные бумаги, кредиты организациям, предприятиям и населению, учтенные векселя (приобретенные), дебиторская задолженность, основные средства и нематериальные активы, расходы банка, прочие активы;
• пассивные, на которых отражаются средства ЦБ РФ, средства банков и кредитных учреждений, средства клиентов (физических и юридических лиц), выпущенные долговые обязательства, кредиторская задолженность, прочие обязательства, уставный фонд (акционерный капитал), прочие фонды, прибыль за отчетный год, использование прибыли в отчетном году, нераспределенная прибыль, доходы банка, итого по пассиву.

   Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка - детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначают тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка. Например, 102 - Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, 10201 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обновленных акций, принадлежащих Российской Федерации. Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности.

   Немаловажное значение имеют  счета раздела Б «Счета доверительного управления» (801–855). Данные счета обособлены с целью обеспечения составления отдельного баланса, не включаемого в сводный по банку. Отдельный баланс банки оформляют в том случае, когда они выступают в качестве доверительного управляющего по договорам доверительного управления, независимо от их количества.

Доверительные (трастовые) операции представляют собой  операции по управлению имуществом, денежными  средствами, ценными бумагами и т.п., принадлежащими клиенту, но от имени банка.

   Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Номенклатура внебалансовых счетов - пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.

   Счета, отражающие срочные операции. На них отражаются операции по сделкам купли-продажи денежных, иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой расчета. Это счета-мемориалы, которые учитывают объем заключенных сделок до наступления срока платежа, а затем их данные переносятся на балансовые счета, где отражается движение финансовых активов.

  На счетах депо отражаются депозитарные операции  с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска переданные кредитной организации ее клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских операций, для осуществления иных операций.

   Коммерческими  банками составляются балансы  ежедневные, периодические, годовые. Эти балансы различаются не только периодичностью составления, но и объемом и содержательностью раскрываемой информации. 

6. Анализ баланса  банка.

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в деятельности: факторы доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Центральным банком , минимизацию всех видов банковских рисков.

    Клиенты и корреспонденты определяют  устойчивость финансового положения банка и его надежность, перспективы развития. Аудиторские службы в процессе анализа бухгалтерского баланса проверяют достоверность аналитического и синтетического учета и  отчетности банка, правильность отражения результатов деятельности банка в его балансе. Учреждения Центрального банка в процессе анализа балансов коммерческих банков выявляют степень соблюдения установленных для них обязательных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды, определяют эффективность государственного регулирования их деятельности.

  Анализ  банковских балансов классифицируется  в зависимости от целей и  характера исследования, полноты  и комплексности изучаемых вопросов. В первом случае анализ подразделяется  на полный и тематический. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли и факторов ее роста, структуры кредитов и депозитов, банковских рисков и т.д. 
   Исходя из целей и характера исследования, различают предварительный, оперативный, итоговый анализ.