Учет денежных средств в кассе

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать её на оплату труда и выплату социально- трудовых льгот (в последующем – оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Документальное оформление  и учет кассовых операций

2.1 Организационно-экономическая  характеристика зоомагазина  «Животный мир»

Предприятие «Животный мир» осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ.

Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе.

Предприятие является юридическим лицом с момента государственной регистрации и вправе: самостоятельно использовать имущество, закрепленное за ним учредителем на праве оперативного управления для обеспечения финансирования основных направлений уставной деятельности, а также принадлежащие ему: денежные средства, имущество и иные объекты, нематериальные ценности в виде продуктов интеллектуального и творческого труда, являющиеся результатом его деятельности, а также доходы от собственной деятельности и приобретенные на эти доходы объекты собственности; от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах; на самостоятельном балансе отражать состав и стоимость закрепленного за предприятием и собственного имущества; иметь расчетные, валютные и иные счета в банковских и кредитных учреждениях Российской Федерации.

По своим обязательствам предприятие несет имущественную ответственность в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Собственник (учредитель), закрепленное за учреждением имущество, на праве оперативного управления, вправе изъять излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество и распорядится им по своему усмотрению. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение предприятия и учитывается на отдельном балансе.

Данное предприятие вправе с согласия собственника (учредителя) выступать в качестве учредителя предприятий, организаций любых организационно-правовых форм в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Деятельность предприятия прекращается: по решению собственника (учредителя); по решению суда. Реорганизация предприятия (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлено по решению собственника (учредителя), в соответствии с действующим законодательством. Добровольная ликвидация предприятия производится назначенной собственником (учредителем) ликвидационной комиссией. Ликвидация считается завершенной, а предприятие прекратившем существование с момента внесения соответствующей записи в Государственный реестр. Документы постоянного хранения ликвидируемого предприятия передаются на государственное хранение в архивы.

Предприятие финансируется по утвержденной смете, в том числе и за счет собственных средств предприятия. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе.

Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении, а также имущество, приобретенное по договору или иным основаниям, поступают в оперативное управление учреждения в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами, регулирующими возникновение права собственности. Право оперативного управления имуществом прекращается по основаниям и в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами и иными правовыми актами, а также в случаях правомерного изъятия имущества у учреждения по решению собственника (учредителя).

При переходе права собственности на учреждение к другому лицу это Учреждение сохраняет право оперативного управления на принадлежащее ему имущество.

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности зоомагазина «Животный мир» за период 2009-2010 гг.№ п/п Показатель Единица измерения 2009 г. 2010 г. Процент изменения Отклонение

1 Выручка тыс/руб 587 611 104,08 24

2 Себестоимость тыс/руб 534 578 108,23 44

3 Уровень себестоимости % 90,9 94,59 104,05 3,69

4 Валовой доход тыс/руб 501 524 104,59 23

5 Уровень валового дохода % 85.34 85,76 100,49 0,42

6 Издержки обращения тыс/руб 580 649 111,89 69

7 Уровень издержек обращения % 98,4 106,21 107,93 7,81

8 Прибыль от продаж тыс/руб 114 123 107,89 9

9 Рентабельность продаж % 19,4 20,13 103,76 0,73

10 Прочие доходы тыс/руб 215 231 107,44 16

11 Прочие расходы тыс/руб 263 288 109,50 25

14 Балансовая прибыль тыс/руб 91 100 109,89 9

15 Налог на прибыль тыс/руб 74 84 113,51 10

16 Чистая прибыль тыс/руб 114 120 105,26 6

17 Средняя стоимость основных средств тыс/руб 4258,5 5260 123,51 1001,5

18 Фондоотдача тыс/руб 0,13 0,11 84,61 -0,2

19 Фондоемкость руб 7,25 8,60 118,62 1,35

20 Средняя стоимость оборотных активов тыс/руб 13707 15091 110,09 1384

21 Оборачиваемость оборотных средств об 0,04 0,40 1000 0,36

Вывод: из таблицы видно, что существенно повысилась выручка на 24 тыс.р.

Выручка представляет собой денежные средства, полученные предприятием от продажи товаров или предоставления услуг.

Себестоимость возросла на 44 тыс.р., о чем говорит процент изменения 108,23. Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.

В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:

Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;

Предельная себестоимость — это себестоимость каждой последующей произведенной единицы продукции.

Валовой доход также увеличился на 23 тыс.р. По определению валовой доход представляет собой доход, который компания получает от своей основной деятельности, обычно от продажи товаров или услуг потребителям. Во многих странах термин валовой доход является синонимом термина оборот.

С увеличением объема продаж и хранения большего количества товаров на складах и их транспортировки наблюдается рост издержек обращения, которые выросли за последний год на 69 тыс.р.

По правилу издержки обращения высчитываются суммированием коммерческих и управленческих расходов и характеризуются как расходы, денежные траты, которые необходимо осуществить для создания товара. Для предприятия (фирмы) они выступают как оплата приобретенных факторов производства. Такого рода расходы покрывают оплату материалов (сырья, топлива, электроэнергии), заработную плату работников, амортизацию, расходы, связанные с управлением производством.

Наблюдается рост прибыли от продаж от чего повышается их рентабельность на 103,76 %.

Увеличились прочие доходы и расходы на 16 и 25 тыс.р. соответственно.

К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия как курсовые разницы или неустойки по договорам.

Балансовая прибыль - общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Здесь она также увеличилась на 109,89%

Вырос и налог прибыль. Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Увеличение произошло всего на 10 тыс.р.

Чистая прибыль увеличилась на 6 тыс.р.

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Средняя стоимость основных средств увеличилась на 1001,5 тыс.р.

Также наблюдается увеличение в средней стоимости оборотных активов и оборачиваемость оборотных средств на 1384 и 0,36 соответственно.

Первый показатель высчитывается по итоговым показателям из 290 строки баланса путем складывания сумм за предыдущий и текущие отчетные периоды и делением их на 2. Второй показатель высчитывается делением выручки на оборотные средства.

Фондоотдача уменьшилась на 0,2, а фондоемкость увеличилась на 1,35.

Фондоотдача — обобщающий показатель, характеризующий уровень эффективности использования производственных основных фондов объединения (предприятия), отрасли.

Фондоемкость- это параметр, обратный параметру фондоотдачи, рассчитанный как отношение стоимости основных средств к стоимости годового выпуска продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Учет кассовых операций

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежные ведомости и др.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордеры и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером Кононовой Н.Н. На ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой (с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами). При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумм прописью не указывается.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.