Теории государственных финансов

Глава II. Теории государственных финансов

2.1 Теории государственных  финансов российских экономистов

Расцвет российской финансовой науки пришелся на конец CIC - началоCC вв., когда были опубликованы самые известные работы российских экономистов и юристов И. Янжула, И. Озерова, И. Кулишера, Л. Ходского, В. Лебедева, С. Иловайского и др.

Особенное место в трудах ученых занимало изучение государственных  финансов. При этом достаточно подробно исследовались вопросы доходы государства: система доходов, их развитие в различных  доходах, порядок и формы взимания налогов в бюджет, контроль за этим и процессами со стороны государства, источники покрытия дефицита бюджета, развития государственного кредита.

Российские ученые-финансисты разрабатывали как теоретические, так и практические вопросы финансовой науки. В теории они были приверженцами  прагматического подхода, сторонниками теории « удовлетворении коллективных потребностей».

Другое направление, которое  подробно изучалось дореволюционными финансистами, - бюджет и местные  финансы. Рассматривались вопросы  построения центрального бюджета и  местных бюджетов, а так же бюджетного процесса (в особенности его кассовое устройство).

В этот же период развивалось  социально-демократическое течение  в экономической науке, которое  было представлено российскими последователями  К. Марксом и Ф. Энгельсом. Общим  для всех социал-демократов был поверхностный  подход к исследованию явлений финансовой жизни, основанный на привязке теоретических  разработок к сиюминутным потребностям политической борьбы за власть. Наиболее ярким представителем этого течения  был В. Ленин.

Основное содержание дореволюционных  работ В. Ленина – критика финансовой политики России.

В 1917 г. Лениным разрабатывалась экономическая платформа партии большевиков, которая была принята VI съездом РСДРП (б). В ней много внимания уделялось вопросам денег, финансам, кредита. В частотности, она предусматривала национализацию и централизацию банковского дела, национализацию страхового дела, прекращение выпуска бумажных денег, отказ от уплаты внешних и внутренних долгов, изменения национальной системы путем выделения высокого поимущественного налога, и налога на прирост имущества, реформу подоходного налога и установления действительного контроля за доходами капиталистов¹.

В дальнейшем исследование Ланиным финансовых проблем было связано с тактическими задачами, возникавшими перед государством. Наиболее эффективно им были разработаны вопросы  финансового контроля, создания нового финансового аппарата, укрепления финансового  положения государства, проведение денежной реформы и осуществление  финансовой политики.

С переходом к директивным  методам управления экономикой и  финансами появляется необходимость  упорядочения и унификации научных  представлений о финансах, их подчинение классовой борьбе. Результатом этого  является создание науки о финансах СССР, доказывающей преимущества советских  финансов над финансами капиталистических  государств. Период становления этой науки был достаточно длительным – с конца 1920 до начала 50-х гг.

В первый период (1926-1931) в  основном разрабатывались частные  вопросы финансов, которые возникали  в ходе выполнения первого пятилетнего  плана. Но в то же время делались попытки обобщения новых явлений  социалистической практики финансов. Это работы Д. Кузовкова, Г. Тиктина, А. Буковецкого, Д. Боголепова.

Второй период развития советской  финансовой науки (1931-1956) характеризуется  становлением единых взглядов на предмет  финансов. Классиком этого периода  – В. Дьяченко, в своих многочисленных работах разработавший основные теории финансов: сущность, функции  и роль финансов в общественном воспроизводстве, место финансов в распределении  национального дохода, состав финансовой системы и некоторые другие вопросы. Дьяченко впервые дал целостное  марксистское определение финансов: «Финансы социалистического государства  есть система денежных отношений, на основе которых через плановое распределение  доходов и накоплений обеспечивается образование и использование  централизованных и децентрализованных фондов денежных ресурсов государства  в соответствии с его функциями  и задачами».

2.2 Западные теории государственных  финансов

Западная наука достигла несомненных успехов не только в  описании и анализе финансовых явлений  и отношений, но и выработке рекомендаций правительствам. Сильной стороной западной финансовой науки является объективность  при анализе реальных экономических процессов и отсутствие зависимости от правительственных органов.

Сильной стороной западной финансовой науки является также  широкое использование математического  аппарата, анализ огромной массы эмпирического  материала, применение современной  компьютерной техники. Признанием заслуг западных ученых в области исследования экономических и финансовых явлений, процессов, отношений является то, что  в числе Нобелевских лауреатов  в основном американские и западноевропейские ученые.

Теоретические корни современной  западной науки кроются в научных  изысканиях их предшественников, творивших  в XVIII–XIX вв. Анализ положений современной западной науки о финансах свидетельствует о том, что они составляют неотъемлемую часть экономической доктрины, обусловленной конкретными историческими условиями.

Классическая теория финансов появилась в во времена Римской империи и закончилась в середине XX века. ЕЕ суть сводилась к доминанте государства в финансах.

Один из ведущих теоретиков финансовой науки XIX века, профессор  Гейдельберского университета К. Рау (1792-1870) выделили три периода в ее развитии: ненаучное состояние, переход к научной обработке, научный период.

Период ненаучного состояния  был самым продолжительным –  со времен Древней Греции и Рима. В те годы господствовал патриархальный взгляд, согласно которому государство  рассматривалось как частное  лицо. Доходы государства складывались из платы за пользование государственными землями, рудниками, рынками, пристанями. Расходы тоже не отличались многообразием².

Конец средневековья стал, по мнению многих ученых, началом второго  периода развития финансовой науки  – перехода к научной обработке.  Значительный вклад бал сделан итальянцами  Д. Карфа (?-1487), Н. Макиавелли (1480-1540), Дж. Боттеро (1540-1617) и другими.

Это были годы раннего меркантилизма, открывшие эпоху первоначального  накопления капитала. Основная идея этого  течения выражалась в активном вмешательстве  государства.

Впервые систематизировал финансы  ученый Ж.Боден (1530-1596), выделив основные источники государственных доходов: домен, воинская добыча, подарки друзей, дань союзников, торговля, пошлины с ввоза вывоза, налоги с подданных. Т. Гоббс (1588-1679) пропагандировал идею косвенного налогообложения, У Пети (1623-1687) разрабатывал идею стимулирования хозяйства путем разумной налоговой политики. Дж. Локк (1632-1704) предлагал оставить один налог – поземельный.

Во второй половине XVIII века финансовая наука выделилась как самостоятельное направление. Этот век считается началом научного периода. Толчок к нему был дан работами физиократов. Первые представители этого периода были Й Юсти (1720-1771) и Й. Зонненфельс (1732-1817).

Юсти впервые предложил определенные правила для разработки налоговой политики: налоги не должны вредить человеческой свободе и промышленности; налоги должны быть справедливы и равномерны; налоги должны иметь основательные подводы; налоги не должны иметь много касс и много обслуживающих по взиманию налогов.

Юсти предложил правило для расходов: расходы должны быть соизмеримы с доходами и приносить благо государю и его подданным. К концу XIX века классическая теория финансов представляла собой свод административных и хозяйственных правил по ведению финансов государства и публичных союзов.

Л. Косса дол наиболее емкое определение этому направлению: « Финансовая наука – есть теория государственного имущества. Она обучает лучшим правилам, по которым следует составлять его, управлять и пользоваться им».

Неоклассическая теория финансов возникла во второй половине XX веке в  период развития рыночных отношений.

Эта теория базируется на следующих  тезисах:³

• Экономическая мощь государства определяется мощью частного сектора, ядро которого составляют крупные корпорации;
• Вмешательство государства в деятельность частного сектора минимизируется;
• Из доступных источников финансирования, определяющие возможности развития крупных корпораций, является прибыль рынка и капитал
• Интернационализация рынков капитала, труда, товаров приводит к тому, что общей тенденцией развития отдельных стран является стремление к интеграции.

Неоклассическую теорию можно  определить как систему знаний об управлении и регулировании тремя  составляющими: ресурсы, отношения, рынки.

Обращение внимания на рынки  капитала и крупнейшие компании не случайно. Именно акционерные компании играют большую роль в экономике. Хотя их количество не велико, их доля в общем объеме продукции исключительно  высока. Фондовые рынки и рынки  капитала тоже играют важную роль в  экономике.

Первые попытки выстраивания теории поведения на фондовом рынке  связаны с именем Ч. Доу (1851-1902), который основал компанию в 1882 г. «Dow, Jones & Co». Доу был сторонником идеи прогнозирования цен на акции и считал, что со временем фондовый рынок станет наиболее спекулятивным.

Два десятилетия спустя фр. ученый Л. Башелье написал докторскую диссертацию «Теория спекуляции», в которой пытался дать объяснение поведению цен на фондовом рынке Франции. Ему принадлежит идея стохастического поведения цен на рынке капитала.

Д. Уильямс предложил в  1937 г. модель оценки финансовых активов как инструмента для работы на рынке ценных бумаг. Г. Марковиц разработал в начале 50-х годов основы теории портфеля.

По сути, он предложил  методологию финансирования в финансовые портфели. Дальнейшее развитие этот раздел получил в исследованиях, посвященных  ценообразованию ценных бумаг, разработке концепций эффективности рынка  капитала, созданию моделей оценки риска и доходности и т.д. Во второй половине 50-х годов проводились  так же исследования по теории структуры  капитала и стоимости источников финансирования. Ведущую роль в них  занимали работы Ф. Модильяни и М. Миллера.

В 60-х годах появилась  прикладная дисциплина финансовый менеджмент, посвященная управлению финансами  крупной компании.

С середины и почти до конца XIX века финансовая наука находилась под влиянием марксистского учения. Сущность финансов и значение отдельных  финансовых категорий разрабатывались  К.Марксом и Ф. Энгельсом. Главным  трудом Маркса принято считать работу «Капитал».

Исследуя методы первоначального  накопления капитала, Маркс правомерно отнес к ним в первую очередь финансовые методы – государственные расходы, государственный кредит и налоговую систему. Именно они обеспечили быстрый рост накопления капитала. Создав материальные предпосылки для бурного развития капиталистического производства. Наибольшее внимание Маркс и Энгельс уделили важнейшим экономическим категориям – налогам. Изучая их сущность, они постоянно подчеркивали, что для всех трудящихся налоги являются орудием дополнительной эксплуатации. При оценке налогообложения Маркс отдавал предпочтение прямому и подоходному налогу, выступая за прогрессивные формы налогообложения. Косвенные налоги как более тяжелые он называл прогрессивными налогами «навыворот».

Анализируя сущность государственного бюджета, Маркс писал, что основным вопросом бюджета является соотношения  расходной и доходной частей, т.е. сальдо бюджета (излишек или дефицит). Именно сальдо определяет сокращение или увеличение налогообложения.

В 1870 г. Возникла новая историческая школа, начало которой положили немецкие ученые (Шмоллер, Вебер Вагнер). Исследованиями государственных финансов в наибольшей мере занимался А. Вагнер, предложивший свое решение накопления капитала с помощью государства. Выступая с позиций расширения объема государственной деятельности (административной, социально – культурной и инвестиционной), он разработал девять принципов налогообложения, сгруппировав их в четыре раздела:

• достаточность и подвижность;
• выбор подлежащего источника и объекта;
• всеобщность и равенство;
• определенность, удобство, дешевизна.

По сути они дополняли известные принципы Смита. Вслед за классиками буржуазной политэкономии А. Вагнер считал, что финансы могут быть использованы государством для достижения справедливости распределения доходов и богатства в стране.

Экономическая теория Дж. Кейнса, возникшая как потребность капиталистического производства в государственном регулировании, оказало огромное влияния на формирования финансовой концепции. Кейнсианские рекомендации с различными модификациями использовались на практике многими государствами в течение длительного периода. В основе финансовой концепции Дж. Кейнса лежит идея «эффективного спроса».

Кейнс выступил со своей теорией, когда экономика пережила тяжелейший циклический кризис 1929-1933 гг., изложив ее в работе «Общая теория занятости, процента и денег» (1936). В ней обосновывалась необходимость вмешательства государства в экономику в условиях нестабильного развития. Основными инструментами такого вмешательства должны стать финансовые категории, и в первую очередь государственные расходы. Их формирование, структура и рост является важным фактором достижения «эффективного спроса». Рост государственных расходов за счет налогов и займов смогут оживить предпринимательскую деятельность и обеспечить увеличение национального дохода, а так же ликвидацию безработицы. Для достижения этой цели, как считает автор, государство обязано не только поднять уровень своих расходов, но и воздействовать на личное и инвестиционное потребление.