Таможенные доходы как источник доходов бюджета

В практической деятельности таможенные органы, практически не применяя метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми  товарами, минуя последующие, используют резервный метод. Данное обстоятельство приводит к необоснованному изменению  таможенной стоимости и, как следствие, - к увеличению сумм платежей, произведенных с нарушением законодательства. ⁷

Определение таможенной стоимости  является одной из самых дискуссионных  проблем в таможенном деле. Несмотря на то что методы определения таможенной стоимости прямо закреплены в  законодательстве, их применение в  практической деятельности вызывает множество  вопросов как для участников экспортно-импортных операций, так и для таможенных органов. ⁸

Мировая практика, положенная в основу системы определения  таможенной стоимости, гласит о том, что сама величина таможенной стоимости  не должна зависеть от метода ее определения.

Международные организации  рассматривают таможенную оценку в  качестве меры по защите отечественного производителя. Однако несовершенство ее методики влечет за собой серьезные  проблемы для национальной экономики.⁹

Недостатки системы таможенной оценки товаров влекут за собой невозможность  или, по крайней мере, затруднительность  для участников внешнеторговой деятельности рассчитать сумму денежных средств, которую они должны уплатить в  связи с перемещением товаров  через таможенную границу. В связи  с этим затруднительно точно прогнозировать экономический результат внешнеторговой сделки. Поэтому таможенная оценка выступает в качестве дополнительного  барьера, затрудняющего ведение  внешней торговли¹⁰.

Меры и методы, которые сегодня принимает таможенная служба, не создают условий для развития экономики страны. Причем стратегические ошибки, цель перевыполнить план ведомства невзирая ни на что, касаются напрямую всех нас как конечных потребителей. Из-за необоснованных дополнительно взысканных платежей покупатель платит в магазине за импортный товар в 1,5 – 2 раза дороже, чем европейский потребитель. Такие меры ведут лишь к необоснованному росту цен и дефициту. Такие действия сводят на нет все попытки руководства страны, бизнес сообщества на создание конкурентно устойчивого реального сектора экономики страны. Для справки: 10 лет назад таможенные платежи составляли 15 – 17% бюджета страны. Сегодня – это более 50% бюджета.

Корректировке таможенной стоимости  подвергается 98% грузов. Цены при этом таможня поднимает на 10 – 50 % от заявленной по контракту стоимости. Финансового  или экономического обоснования  этих корректировок нет: наоборот, в  прошлом году Правительство уменьшило  средневзвешенную ставку импортной  пошлины почти на 1%. С 11,5 в 2008 году до 10,6 – 11% в 2009 году, а в 2010 году с 10,6 до 10,9%.

Корректировка таможенной стоимости  ничего, кроме дополнительной нагрузки на импортеров не дает, что, в свою очередь, сказывается напрямую на потребителях. Импортеры вынуждены отказываться и возвращать импортный груз отправителю, или в доход государства. Есть случаи, когда просто бросают груз, т.к. его реализация на российском рынке  после такой таможенной политики становится нерентабельной, или денежных средств оплатить корректировку таможенной стоимости нет. Таким образом, создаются условия для сворачивания импорта или переориентации его на другие не совсем легальные схемы.

Таможня выбирает максимально  возможную стоимость импортного товара — вся номенклатура представлена в постоянно обновляемой базе данных. Таможенные органы часто и  не пытаются установить действительную стоимость товара, а в качестве повода для корректировки используют недостатки в оформлении и содержании документов.

По данным Федеральной таможенной службы, в 2010 году более 8000 дел (70% от общего количества) было решено в пользу импортеров и экспортеров. По искам, связанным с корректировкой таможенной стоимости, таможня проигрывает 80% дел.

Одним из приоритетных направлений  таможенного дела в Российской Федерации  можно назвать контроль заявления  и определения таможенной стоимости.¹¹ Недостаточная урегулированность указанного контроля в таможенном законодательстве Российской Федерации создает предпосылки для коррупции, различного рода злоупотреблений со стороны должностных лиц таможенных органов и уклонения от уплаты таможенных платежей со стороны недобросовестных участников ВЭД.

Процедура контроля таможенной стоимости должна проводиться в  возможно короткие сроки с целью  недопущения необоснованной задержки выпуска товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом. ¹²

Можно выделить следующие  слабые места в решениях таможенных органов по таможенной стоимости:

необоснованность решения  таможенного органа в неприятии  заявленной декларантом таможенной стоимости товаров или о несогласии с избранным декларантом методом  ее определения;

несоблюдение процедуры  перехода на другой метод определения  таможенной стоимости товаров.

Несмотря на многочисленные акты, подробно регулирующие порядок  принятия решений по таможенной стоимости  товаров, таможенные органы часто продолжают принимать необоснованные решения. В то же время декларанты, действуя правомерно, не всегда обращаются в  суд за защитой своих прав, так  как данная процедура всегда сопряжена  со значительными временными и материальными  потерями.

Основная проблема, возникающая  при разрешении в судебном порядке  споров о корректировке таможенной стоимости, связана с отсутствием  единства в толковании Закона о таможенном тарифе судебными и таможенными органами.¹³ Причем если судебная практика формируется высшими судебными органами, то в системе таможенных органов в качестве источника формирования правоприменительной позиции используются указания региональных таможенных управлений. В целях установления единообразного подхода к практике разрешения дел, связанных с корректировкой таможенной стоимости, необходимо совместное обсуждение правоприменительных проблем на уровне высших органов обеих систем.

От правильности определения  величины таможенной стоимости зависит  количественный показатель поступления  в федеральный бюджет таможенных платежей, поэтому следует законодательно закрепить понятие «таможенная  стоимость». В связи с этим целесообразно  внести в статью 11 ТК РФ пункт 33 следующего содержания: «таможенная стоимость - ценовая характеристика товара, определяемая в соответствии с методами, закрепленными  в Законе о таможенном тарифе, отражающая его реальную цену и используемая в качестве стоимостной основы для  целей таможенного обложения».

Следует усилить ответственность  таможенных органов, в том числе  за незаконное применение при определении  таможенной стоимости резервного метода, корректировку таможенной стоимости  без достаточных к тому оснований  и т.д. Такая ответственность может  заключаться в увеличении судебных расходов и взыскании их с таможни  в полном объеме, в материальном и дисциплинарном наказании сотрудника таможенного органа, допустившего данное нарушение.

Контроль заявления и  определения таможенной стоимости  должен осуществляться специально уполномоченными  должностными лицами, назначаемыми на должность приказом ФТС России. Указанные  лица должны осуществлять свою деятельность во всех таможнях Российской Федерации и быть подотчетными непосредственно ФТС.

Целесообразно повсеместное применение выборочного  таможенного контроля на основе анализа  рисков нарушения таможенных правил. Внедрение выборочного контроля таможенной стоимости крайне актуально, так как он позволяет снизить  затраты времени на контроль, упростить  соответствующие таможенные процедуры, а также значительно сократить  уровень недостоверного декларирования таможенной стоимости. Это положительно отразится на формировании доходной части бюджета страны, статистике внешней торговли, а также будет  способствовать сокращению издержек участников ВЭД на прохождение таможенных процедур.

Предоставление льгот по уплате таможенных платежей

В настоящее время наиболее остро стоит вопрос о льготах, предусматривающих освобождение от таможенных пошлин при ввозе товаров  в качестве вклада в уставный капитал  предприятий с иностранным участием, а также освобождение от НДС при  ввозе на территорию России технологического оборудования.

Таможенные льготы по уплате таможенной пошлины и НДС, используемые при ввозе товаров в качестве уставного капитала, были введены  для того, чтобы российская экономика  получила дополнительный стимул развития. С их помощью производства, должны завозить оборудование, которого у  нас пока ещё нет, или привлекаться иностранные инвестиции. Данное оборудование помещается по режим условно выпущенного  товара.

Проблема заключается  в том, что при отчуждении основного  средства предприятия, ранее внесенного в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал, после его  полной амортизации, третьим лицам  передается право собственности на него, то есть присутствует факт реализации.¹⁴ Следовательно, в соответствии с действующим законодательством РФ, возникает обязанность по уплате всех предусмотренных платежей, возникших на дату заполнения таможенной декларации.

Статья 151 ТК РФ в пункте втором гласит о том, что условно выпущенные товары, в отношении которых предоставлены  льготы по уплате таможенных пошлин, налогов  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, могут использоваться только в целях, соответствующих  условиям предоставления льгот. Однако товар, ввезенный, например, в качестве уставного капитала, может быть в  короткий срок продан или сдан в  аренду, что ведет к административной ответственности, штрафам и возникновению  обязанности уплатить ранее не взысканные суммы таможенных платежей.¹⁵

Например, предприятие в 2010 году получило от иностранного учредителя в качестве вклада в уставной капитал технологическое оборудование, получив при этом льготы по уплате таможенных платежей. Через непродолжительное время данный товар становится непригодным для нормальной эксплуатации и перестает учитываться как основное средство.

Для того чтобы избежать уплаты таможенных платежей, по которым  предприятию были предоставлены  льготы, как вариант решения проблемы предлагается организации ставить  устаревшее оборудование на баланс по статье «Запасы» и затем произвести реализацию оборудования в виде его  запасных частей, т.е. в разобранном  виде.

Несмотря на то, что п. 2 Постановления Правительства РФ от 23.07.1996 № 883 в случае реализации товаров, ввезенных в качестве вклада в  уставный капитал, предусмотрено взимание таможенных пошлин, причитающихся к уплате на дату условного выпуска¹⁶, доказать реализацию ранее ввезенного и затем распроданного как запасные части товара практически невозможно. В настоящее время нормативными документами ФТС России не установлены формы отчетности для организаций, ввозивших товары в качестве вклада в уставный капитал с предоставлением льгот, сроки и периодичность проверки целевого использования данных товаров таможенными органами. Таким образом, несовершенство законодательства позволит участникам ВЭД ввозить иностранные товары без уплаты таможенной пошлины.

Со стороны же таможенных органов, в целях активизации  процесса применения льгот по уплате таможенных платежей в рамках деятельности таможни можно предпринять ряд  мер по оказанию содействия участникам ВЭД:

− проведение информирования по возможностям снижения налогового бремени путем использования  льгот по уплате таможенных платежей, а также об особенностях заполнения некоторых граф таможенной декларации;

− усиление таможенного  контроля и его эффективности  над условно выпущенными товарами;

− осуществление постоянных проверок финансово-хозяйственной  деятельности участников ВЭД для  своевременного определения возможности  уплаты таможенных платежей.

Установление льготы производится в общегосударственных целях, однако конечным носителем льготы являются потребители товаров – население  страны. Многоплановость и специфика  влияния таможенных льгот на развитие внешнеэкономических отношений  и экономики в целом требуют  от государственных органов взвешенного  подхода к определению способов установления льгот по уплате таможенных платежей, целесообразности их введения.

Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним  из принципов их работы. Эффективно действующий механизм таможенного  тарифного и нетарифного регулирования  является неотъемлемым условием для  проведения Россией активной и целостной  таможенной политики, а также для  решения таможенными органами задач  по обеспечению экономической безопасности Российской Федерации, защите ее экономических  интересов. Льготы по уплате таможенных платежей можно отнести к одной  из подсистем такого механизма.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование системы  таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таким образом, таможенные платежи  представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу  РФ. Уплата платежей является одним  из основных условий операций, связанных  с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе  РФ.