Сущность и значение доходов бюджета

      Согласно  Бюджетному Кодексу РФ доходы бывают нефтегазовые и ненефтегазовые. Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

        К нефтегазовым доходам федерального  бюджета относятся доходы федерального  бюджета от уплаты:

      налога  на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

      вывозных  таможенных пошлин на нефть сырую;

      вывозных таможенных пошлин на газ природный;

      вывозных  таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

      По  территориальности доходы бюджетов можно рассматривать с двух сторон:

• деление  бюджетов по территориальным образованиям (федеральные, региональные, местные: районные, городские, внутригородских районов, поселковые, сельские), в основе которых лежит признак территориального деления;

• деление  бюджетов по признаку государственности поступления средств как субъектов дохода, которые подразделяются на внутренние и внешние. К внутренним относятся все доходы от налоговых и неналоговых доходов, внутренних заимствований и добровольных перечислений (пожертвований).

      Проанализировав приведенные признаки, из их числа можно выделить главные, которые наиболее точно и полно отражают существо проблемы и позволяют достаточно четко и полно характеризовать бюджетный процесс в отношении формирования доходной части бюджетов. В основу бюджетной классификации можно положить признаки источников доходов и иерархию уровней власти, что в достаточной мере позволяет характеризовать формирование бюджетов любого уровня, в сумме составляющего бюджетную систему государства.⁹ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 НЕДОСТАТКИ  БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ 

2.1 Проблемы финансово-бюджетного планирования на 2011г.

     Недавно в российской прессе обсуждалась ситуация, сложившаяся вокруг проекта бюджета на 2011 г. и плановый период. Как отмечалось в газете "Ведомости", Счетная палата РФ в заключении на проект федерального закона о федеральном бюджете на 2011 - 2013 гг. указала на недостатки при формировании доходов казны. Главный из них - почти 8% доходов (около 700 млрд руб.) заложено в бюджет 2011 г. без представления расчетов и обоснования - непонятно, откуда они берутся ¹⁰. Получается, что из воздуха в трехлетнем бюджете появилось ни много ни мало - почти 2 трлн руб. Не представлены расчеты по статьям классификации доходов, как того требует Бюджетный кодекс РФ. Аудиторы смогли ознакомиться только с расчетами поступления некоторых налогов и сборов. Но и они неточны, указывают аудиторы, ведь в бюджете сбор налогов пересчитывают на так называемый коэффициент собираемости. Он не предусмотрен ни Налоговым кодексом РФ, ни Бюджетным кодексом РФ, а у Федеральной налоговой службы, как отмечается в заключении Счетной палаты РФ, совсем другие данные. Некоторые показатели в бюджете вообще условны: в графах по трем годам просто проставлены одинаковые суммы.          Действующее ныне бюджетное законодательство не предлагает никаких вариантов разрешения данной ситуации на основе правовых норм. Ситуация, описанная в прессе, не получила дальнейшего развития. Как сообщается в средствах массовой информации, проект бюджета на 2011 г. и плановый период был передан в Государственную Думу Российской Федерации. Несмотря на заключение Счетной палаты РФ, законодательный орган принял в первом чтении бюджет с общим объемом планируемых доходов 8,8 трлн руб, - с теми параметрами, которые Счетная палата РФ сочла необоснованными.          С одной стороны, рассматриваемая ситуация демонстрирует изъян в бюджетном законодательстве, который заключается в том, что финансово-бюджетное планирование как таковое не урегулировано нормами Бюджетного кодекса РФ должным образом. Те нормы, которые в основном содержатся в подзаконных актах, не отвечают требованиям юридической техники: они не содержат прав и корреспондирующих им обязанностей. Статус субъектов финансово-бюджетного планирования, содержанием которого были бы их права и обязанности, в законодательстве четко не определен. Отсюда полноценные правоотношения не возникают, а спорные ситуации остаются без разрешения.        С другой стороны, здесь необходимо говорить о более серьезной проблеме, чем просто неудовлетворительная юридическая техника бюджетного законодательства. Данная ситуация наглядно иллюстрирует тенденцию, которая вот уже полвека обсуждается в финансово-правовой науке. Она заключается в снижении роли политических институтов в финансовом планировании государств и повышении роли специалистов, экспертов и т.д. Эта тенденция получила в литературе название "технократическая тенденция". ¹¹         Более эффективным средством по вопросам бюджета эксперты считают создание независимого центра, который обслуживает интересы представительной власти или имеет независимый статус и оказывает содействие как представительной, так и исполнительной власти. Такой центр служит повышению прозрачности бюджетного процесса в целом. В число функций центра входят:            - составление долгосрочных и среднесрочных экономических прогнозов;   - анализ предложений исполнительной власти;        - выработка альтернативных вариантов сокращения расходов и т.д.    Наиболее удачные примеры таких центров: Голландское центральное бюро планирования (Dutch Central Planning Bureau, СРВ) и Бюджетная служба Конгресса США (Congress Budgetary Office).       Действующее российское бюджетное законодательство оставляет депутатов один на один с проектом бюджета и с заключениями, в которых критикуется предложенный проект. Экспертное сопровождение законодательной деятельности вызывает нарекания со стороны парламентариев. Большинство проектов федеральных законов, внесенных субъектам и законодательной инициативы, проходит различные стадии обсуждения и принимается без проведения их комплексной экспертизы.  Совершенствование экспертного сопровождения деятельности Федерального Собрания Российской Федерации - важная задача. Однако в сфере финансово-бюджетного планирования экспертного заключения может быть недостаточно.          Следует обратить внимание на то, что в число задач независимого центра входит выработка альтернатив - это является ключевым моментом для финансово-бюджетного планирования, поскольку бюджет должен быть принят в установленный срок.        Возможно, следует повысить статус Аналитического центра при Правительстве Российской Федерации и придать ему функции независимого института. На взгляд автора, именно обширная работа по социально-экономическому планированию на уровне государства даст возможность выработать необходимые альтернативы экономических и финансовых мер.

2.2 Анализ состояния  территориальных бюджетов РФ

     Современная экономическая ситуация, сложившаяся  под влиянием мирового кризиса, выводит  на первый план в финансовой политике государства обеспечение устойчивого  функционирования бюджетов территорий и создание условий для их последующего инновационного развития. По мнению авторов, данные проблемы необходимо решать в рамках антикризисной политики государства. В результате ее проведения уже осуществлен ряд мер в налоговой и бюджетной сферах. В частности, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличен размер имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц для граждан при приобретении жилья, снижены ставки налога на малый бизнес. План действий Правительства РФ предполагает реализацию еще целого ряда антикризисных мероприятий.         Среди основных направлений финансово-экономической политики в условиях кризиса выделяется обеспечение достаточных источников доходов соответствующих бюджетов для выполнения расходных обязательств. ¹² Важное условие стабильного функционирования территориальных бюджетов - достижение их сбалансированности на основе реальной оценки финансового положения. В результате кризиса проблемы доходной базы бюджетов территорий в целом по стране усилились. Они стали причиной снижения поступлений от налога на прибыль организаций, роста безработицы, влекущего за собой сокращение поступлений от налога на доходы физических лиц, являющегося основной составляющей доходов региональных и местных бюджетов.        Основные усилия региональных и местных органов власти должны быть направлены на укрепление налогового потенциала. Необходимо провести анализ обоснованности и эффективности установленных налоговых льгот и принять меры по их оптимизации. Есть реальные резервы увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федераций и муниципальных образований, связанные с уплатой региональных и местных налогов благодаря выявлению неучтенных объектов налогообложения.  Другим резервом сохранения налогового потенциала является поддержка значимых для региона отраслей экономики, наиболее подверженных кризису. Она включает меры по использованию гарантийных механизмов и осуществление субсидирования процентных ставок по кредитам банков, предоставляемых предприятиям этих отраслей.  Кардинально должны быть пересмотрены бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в части расходных обязательств. С этой целью необходимо провести инвентаризацию и оптимизацию их публичных обязательств.       В последнем Бюджетном послании Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2011 -2013 годах" говорится о том, что следует ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров. А также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.¹³ В связи с этим Правительство РФ предполагает активизировать процесс введения местного налога на недвижимость, призванного заменить действующие земельный налог и налог на имущество физических лиц.        Стимулирующее воздействие на развитие производственного и инновационного потенциалов территорий оказывают налоги на доходы и в частности налог на прибыль организаций. В настоящее время еще не созрели условия для рассмотрения вопроса о введении отдельной ставки налога на прибыль организаций, поступления по которой зачислялись бы в местные бюджеты. Однако эта проблема должен стоять на повестке дня. Стимулирование развития производства и повышение занятости населения обеспечивают налог на доходы физических лиц. Необходимо увеличить долю НДФЛ, которая была бы закреплена на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований, не менее чем на 10 % (с 30 до 40%) в соответствии с дополнительным объемом расходных обязательств, которые ежегодно возрастают.          Необходимо продолжить и дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений. В Бюджетный кодекс РФ целесообразно заложить возможность увеличения единых (постоянных) нормативов отчислений от федеральных налогов, включая налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.        Препятствием для сохранения на плаву территориальных бюджетов, особенно в условиях экономического кризиса, является жесткая система ограничений, введенная Бюджетным кодексом РФ. Она связана с размером финансовой помощи, оказываемой муниципальным образованиям. В настоящее время, когда объем этой помощи составляет в среднем около 60 % от их доходов, практически все регионы и муниципалитеты не вправе реализовать полномочия по введению дополнительных мер социальной поддержки для отдельных категорий граждан, полномочия по решению других вопросов, право на решение которых эти органы имеют только за счет собственных доходов. Такая система ограничений требует совершенствования. ¹⁴          Особенно актуальным в условиях кризиса было бы принятие в новой редакции главы Бюджетного кодекса РФ о государственном и муниципальном финансовом контроле. Целесообразно внести изменения, предусматривающие объединение в единую систему всех существующих подсистем, осуществляющих финансовый контроль (контроль за финансовыми, налоговыми, таможенными органами, внутриведомственный контроль), а также разграничить функции по контролю и надзору и унифицировать в связи с этим терминологию в нормативно-правовых актах. В целях недопущения осуществления аналогичных по содержанию мер должен быть предусмотрен запрет на проведение финансового контроля и надзора в отношении одного объекта одновременно контрольными органами различного уровня публичной власти.        Проведение вышеуказанного комплекса мероприятий, по мнению авторов, должно способствовать стабилизации ситуации, вызванной кризисными явлениями, увеличению доходной части территориальных бюджетов, сокращению их дотационности и повышению бюджетной обеспеченности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ НА 2011-2013г 

      Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.

      Объем доходов федерального бюджета в  январе-феврале 2011г. составил 1505,6 млрд. руб. - 17,0% от прогнозируемого на 2011г. объема, утвержденного Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов".

      Поступление нефтегазовых доходов в федеральный  бюджет в январе-феврале 2011г. составило 692,3 млрд.рублей, в том числе налог  на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья - 280,5 млрд.рублей, вывозные таможенные пошлины на нефть  сырую, газ природный и товары, выработанные из нефти - 411,8 млрд.рублей.

      Совокупный  объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 марта 2011г. составил 755,8 млрд.рублей и сократился по сравнению с 1 февраля 2011г. на 1,9%, Фонда национального благосостояния - соответственно 2632,0 млрд.рублей и на 1,6%.¹⁵

     Необходимо  искать возможности для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен прежде всего за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности.

     Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

     В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям.

     Во-первых, следует поддержать компании, где  интеллектуальный труд является основным.

      Существенная  часть налоговой нагрузки в таких  компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки  следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций – до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

      Во-вторых, необходимо создать дополнительные условия для активизации инновационной  деятельности.

      В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Есть резерв поддержки инноваций в экономике и в амортизационной политике. Для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов основных средств, но и иные факторы, например скорость развития технологий, заставляющая обновлять основные средства, выводить их из эксплуатации до истечения физического срока службы.

      В-третьих, в целях стимулирования осуществления  инновационной деятельности в инновационном  центре «Сколково» следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог – по ставке 0 процентов. Что касается налога на добавленную стоимость, то освобождение от его уплаты должно осуществляться в зависимости от выбора налогоплательщика. Указанные льготы должны действовать в отношении участников проекта в течение 10 лет с момента их регистрации либо до момента, когда общий размер прибыли, полученной организацией, превысит 300 млн. рублей с начала года, следующего за годом, в котором размер выручки, полученной такой организацией, превысил 1 млрд. рублей.

      В-четвертых, требуется стимулирование энергосбережения и рационального использования природных ресурсов.

      В частности, следует более активно  использовать такие инструменты  государственной политики, как ускоренная амортизация вводимого энергоэффективного оборудования и  предоставление инвестиционных налоговых кредитов. Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий целесообразно освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот должно быть компенсировано отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.

      В-пятых, для развития социальной сферы необходимо привлекать частные инвестиции в  системы здравоохранения и образования. Предлагается в этих целях освободить от налога на прибыль (по крайней мере, до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом  соответствующие льготы должны распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.

      В-шестых, в среднесрочной перспективе  необходимо дальнейшее расширение и  укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Круг налогоплательщиков должен расширяться  за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов.

      Следует ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также  разработать систему, позволяющую  взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

      В-седьмых, актуальными остаются вопросы совершенствования  налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить  эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов. Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан. Сохраняется и проблема с возмещением налога на добавленную стоимость. Еще раз следует оценить «затратность» такого администрирования как для налогоплательщика, так и для государства, обратив внимание в первую очередь на избыточность «оправдательных документов» и на предъявляемые к ним требования.

      В-восьмых, особое внимание в этот период следует  уделить бесперебойной и эффективной  работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного  союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами – членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.¹⁶ 
 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщая проведенную работу можно сделать  следующие выводы:

1. Доходы бюджета — это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления.
2. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем сказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Они способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.
3. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой, выступают объектом дальнейшего перераспределения. Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.
4. Группы доходов бюджетов формируются по статьям доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам получения на любом уровне бюджетной системы по определенным признакам. По иерархии уровня власти или уровню управления доходы бюджетов подразделяются на федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные (муниципальные). По источникам формирования бюджетов доходы подразделяются на налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. По способу получения доходов в бюджеты их можно классифицировать на принудительные, собственные, вынужденные и добровольные. По времени поступления средств в бюджеты доходы подразделяются на плановые и чрезвычайные.
5. Финансово-бюджетное планирование как таковое не урегулировано нормами Бюджетного кодекса РФ должным образом. Те нормы, которые в основном содержатся в подзаконных актах, не отвечают требованиям юридической техники: они не содержат прав и корреспондирующих им обязанностей.
6. Более эффективным средством по вопросам бюджета эксперты считают создание независимого центра, который обслуживает интересы представительной власти или имеет независимый статус и оказывает содействие как представительной, так и исполнительной власти. Такой центр служит повышению прозрачности бюджетного процесса в целом.
7. Среди основных направлений финансово-экономической политики в условиях кризиса выделяется обеспечение достаточных источников доходов соответствующих бюджетов для выполнения расходных обязательств. Важное условие стабильного функционирования территориальных бюджетов - достижение их сбалансированности на основе реальной оценки финансового положения.
8. Необходимо искать возможности для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен прежде всего за счет улучшения администрирования уже существующих налогов.