Сущность и функции финансов как специфической экономической категории

Автором наиболее фундаментального труда по теории финансов в отечественной финансовой науке  был профессор Санкт-Петербургского университета В. Лебедев, опубликовавший свою работу «Финансовое право» в 1882—1885 годах. Ценность труда В. Лебедева заключается прежде всего в анализе развития финансовой системы и финансовой науки практически за весь обозримый период истории человеческого общества. В. Лебедев относит к финансам не только денежные доходы государства, но и натуральные налоги, личные повинности.

Важное значение для изучения финансов России периода  капитализма имеет работа двенадцатого министра финансов России С. Витте «Конспект  лекций о народном и государственном  хозяйстве». Если даже не причислять С. Витте к крупным теоретикам финансов, все же ему нельзя отказать в знании теории и практики финансов. В бытность его министром финансовая система России была реорганизована в соответствии с потребностями монополистического капитализма. В указанной работе дан достаточно полный анализ развития финансов России по каждому виду дохода бюджета, приведены исторические сведения с момента их возникновения. В отличие от многих признанных ученых России С. Витте наиболее близко подошел к современному пониманию системы финансов: «...с конца XVII века... под словом финансы... стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупности материальных средств, имеющихся в распоряжении государства — его доходов, расходов и долгов — понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства». К началу XX века относится появление первых крупных работ М. Боголепова, В. Твердохлебова, А. Буковецкого, П. Гензеля и ряда других ученых. К сожалению, значительные достижения финансовой науки России советского периода в настоящее время не востребованы. Но труды таких ученых, как В. Дьяченко, А. Александров, А. Бирман, Э. Вознесенский, В. Чантладзе, Б. Болдырев еще будут предметом интереса исследователей более позднего времени.

На современном  этапе даётся следующая характеристика финансов (Г. Б. Поляк): финансы представляют собой экономические — денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства и выполнения функций и задач государства.

Финансы как  экономическая категория выражают экономические отношения по поводу производства, распределения и использования валового внутреннего продукта (ВВП), т.е. стоимости конечных товаров и услуг, произведенных резидентами данной страны на ее территории за определенный период времени, и национального дохода (НД) — вновь созданной стоимости или стоимости ВВП за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства.

На стадии производства создаются ВВП и НД и подготавливаются условия для появления этой категории. На второй стадии процесса производства — распределения (первичного и вторичного) — возникают финансовые отношения. Без участия финансов созданная стоимость не может быть распределена. Финансы — неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием стоимости ВВП и НД.

Воздействуя на производство, распределение и использование (потребление), финансы носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.

Главным материальным источником денежных доходов и фондов населения, предприятий и государства служит НД. Его объем определяет возможности удовлетворения потребности членов общества, общественного расширенного производства и государства. Именно с учетом размеров НД и его отдельных частей (фонда потребления и фонда накопления) определяются пропорции развития экономики и ее структуры. Финансы отражают уровень развития производительных сил и микроэкономические процессы.

Современная экономика  не может существовать без финансов государства. На определенных этапах исторического  развития ряд потребностей общества может финансироваться только государством. Это атомная промышленность, космические ис­следования, некоторые новые приоритетные отрасли экономики, а также предприятия, необходимые всем (почта, телеграф и некоторые другие).

Состояние экономики  страны определяет состояние финансов. В условиях постоянного экономического роста, увеличения ВВП и НД финансы характеризуются своей стабильностью и устойчивостью; они стимулируют дальнейшее развитие производства и повышение качества жизни граждан страны.

При экономическом кризисе, спаде производства, росте безработицы состояние финансов резко ухудшается: сокращаются доходы населения и снижается их жизненный уровень, уменьшается прибыльность хозяйствующих субъектов и как следствие появляются взаимные неплатежи, денежные суррогаты, расширяются бартерные сделки, возникают крупные дефициты бюджетов, финансируемые за счет внутренних и внешних займов эмиссии денег, увеличиваются государственный долг и расходы по нему [1].

Таким образом, состояние финансов характеризует состояние экономики государства. С помощью финансовых отношений происходит формирование, распределение и использование денежных средств, что способствует расширению воспроизводства и развитию экономики страны. 
 

1.2. Финансы в системе денежных отношений. 

Финансы выступают  в денежной форме, однако не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как  по содержанию, так и по выполняемым  ими функциям. Денежные отношения  превращаются в финансовые, когда  в результате производства товаров и оказания услуг при их реализации создаются фонды денежных средств.

Финансы возникают  на основе движения реальных денег  в наличной и безналичной форме. Реальное движение (денег независимо от движения стоимости в товарной форме) — это движение самостоятельное, неэквивалентное, когда не возникает товарного возмещения. При финансах происходит независимое одностороннее движение денег. Деньги движутся безвозвратно. Двустороннее движение денег присуще категории кредита.

В результате самостоятельного движения денег образуются денежные фонды (централизованные и децентрализованные). В этом выражается материальное содержание финансов. Сравним финансовые и денежные отношения и выявим различия.

Финансовые отношения  выражают денежные отношения, которые  возникают:

между предприятиями  в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и  оказания услуг; 

между предприятиями  и вышестоящими организациями

при создании фондов денежных средств и их распределении, у

этих вышестоящих  организаций; 

внутри предприятия  при формировании и кругообороте

его фондов; 

внутри домашнего  хозяйства при формировании и  использовании бюджета семей; 

между государством и предприятиями при уплате пред­

приятиями обязательных платежей в бюджетную систему  и финансировании расходов; 

между государством и гражданами при внесении ими  налогов и добровольных платежей; 

между предприятиями, гражданами и внебюджетными

фондами при  внесении платежей и получении средств; 

между отдельными звеньями бюджетной системы и  др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.3. Финансовые потоки, их сущность, классификация и виды. 
 

Денежные поступления  и траты распределяются во времени. При этом деньги сегодня совсем не тождественны деньгам завтра. Это  обстоятельство делает фактор времени  существенным для рассмотрения. Возникает потребность в инструменте, который бы позволял работать как с объектами траты, так и поступлений. Одним из таких инструментов является финансовый поток.

Финансовый поток (Cash Flow) - это поступления и расходы  денег в различные моменты  времени. Одной из разновидностей финансовых потоков являются денежные потоки.

Денежный поток  предприятия представляет собой  совокупность распределенных во времени  поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной  деятельностью.

Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями: 

а) денежные потоки обслуживают осуществление хозяйственной  деятельности предприятия практически  во всех ее аспектах. Образно денежный поток можно представить как систему "финансового кровообращения" хозяйственного организма предприятия. Эффективно организованные денежные потоки предприятия являются важнейшим симптомом его "финансового здоровья", предпосылкой достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития. Темпы этого развития, финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяются тем, насколько различные виды потоков денежных средств синхронизированы между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой синхронизации обеспечивает существенное ускорение реализации стратегических целей развития предприятия. 

б) рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления  операционного процесса предприятия. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья  и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции и т.п. В то же время эффективно организованные денежные потоки предприятия, повышая ритмичность осуществления операционного процесса, обеспечивают рост объема производства и реализации его продукции. 

в) эффективное  управление денежными потоками позволяет  сократить потребность предприятия  в заемном капитале. Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономное  использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от привлекаемых кредитов. Особую актуальность этот аспект управления денежными потоками приобретает для предприятий, находящихся на ранних стадиях своего жизненного цикла, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен. 

г) управление денежными  потоками является важным финансовым рычагом обеспечения ускорения  оборота капитала предприятия. Этому  способствует сокращение продолжительности  производственного и финансового циклов, достигаемое в процессе результативного управления денежными потоками, а также снижение потребности в капитале, обслуживающем хозяйственную деятельность предприятия. Ускоряя за счет эффективного управления денежными потоками оборот капитала, предприятие обеспечивает рост суммы генерируемой во времени прибыли. 

д) эффективное  управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Даже у предприятий, успешно  осуществляющих хозяйственную деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности. 

е) активные формы  управления денежными потоками позволяют  предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно  его денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в осуществлении финансовых инвестиций. Высокий уровень синхронизации поступлений и выплат денежных средств по объему и во времени позволяет снижать реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках денежных активов, обслуживающих операционный процесс, а также резерв инвестиционных ресурсов, формируемый в процессе осуществления реального инвестирования. Таким образом, эффективное управление денежными потоками предприятия способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли [1]. 

Понятие "денежный поток предприятия" является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам (рис. 1.1): 

а) по масштабам  обслуживания хозяйственного процесса выделяются следующие виды денежных потоков: