Совершенствование финансового контроля в рамках требований реформ бюджетного процесса

В условиях организации бюджетного процесса, ориентированного на результат, задачей органа государственного финансового  контроля является определение степени  достижения получателями бюджетных  средств запланированных результатов  их деятельности, а также результатов  выполнения федеральных и ведомственных  целевых программ. При этом орган  государственного финансового контроля должен использовать конкретные показатели, которые разрабатываются бюджетополучателями  для измерения прямых и социальных результатов своей деятельности, в качестве критериев оценки эффективности  использования бюджетных средств  субъектами бюджетного планирования.

С целью применения единых методических подходов к осуществлению  финансового контроля в условиях бюджетирования, ориентированного на результат, должна быть разработана  и утверждена Единая методика определения  эффективности бюджетных расходов. Это позволит установить единые принципы и требования к организации и  проведению аудита эффектности органами финансового контроля как исполнительной, так и законодательной власти.

При проведении аудита эффективности  нередко возникает опасность  вовлечения органов финансового  контроля в сферу политических взаимоотношений  между законодательной и исполнительной властью, использования законодателями их деятельности для решения своих  политических задач. Поэтому во многих странах при проведении проверок эффективности законодательно запрещается  давать политическую оценку государственным  программам, комментировать политические решения правительства. Органы финансового  контроля осуществляют, как правило, проверки материалов, документов, фактов или информации, лежащих в основе политических решений, дают оценки достижения целей проводимой политики и результатов  ее практической реализации конкретными  экономическими субъектами, органами исполнительной власти и правительством в целом.

Так, например, закон запрещает  Генеральному контролеру Великобритании «подвергать сомнению разумность политических целей проверяемых министерств, учреждений или организаций» (Закон  о финансовом контроле от 1983 года // Бюллетень Счетной палаты РФ. –  М., 2003. - №9 (69). – С. 237.). В Управлении Главного аудитора Канады обращают внимание на то, что «следует проявлять особую осмотрительность в тех случаях, когда результаты проверки затрагивают  каким-то образом те или иные аспекты  политики, проводимой правительством. Выступая в качестве организации, призванной удовлетворять соответствующие  потребности Парламента, Управление Главного аудитора Канады строит свою деятельность таким образом, чтобы  не складывалось впечатление, что оно  подвергает сомнению или критикует  намерения депутатов Парламента, когда они утверждают какой-либо закон, или действия Кабинета министров, когда Кабинет выбирает тот или  иной политический курс» (Саунин А.Н. Аудит  эффективности в государственном  финансовом контроле. – М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2004. С. 25.).

Поэтому основными принципами, которыми органы государственного финансового  контроля зарубежных стран руководствуются  при проведении аудита эффективности, являются:

- в рамках аудита эффективности  проверяется не процесс принятия  решений органами представительной  и исполнительной власти, а ход  и результаты реализации этих  решений; 
- аудит эффективности проводится не с целью определения достоинств и правильности проводимого политического курса или утвержденных государственных программ, а для оценки эффективности использования органами исполнительной власти государственных средств, примененных для их реализации.

В то же время результаты аудита эффективности могут оказать  существенное влияние на принятие политических решений, выводы и предложения органов  финансового контроля должны быть использованы на стадии составления бюджета в  следующем бюджетном цикле.

Участие органов финансового  контроля в ежегодном цикле бюджетного процесса, когда результаты контрольно-аналитической  деятельности станут в числе главных  аргументов при изменении приоритетности тех или иных видов расходов бюджета  и принятии других определяющих решений  при формировании и исполнении бюджетов должно стать важнейшей потребностью. Органическое включение процедур контроля эффективности в бюджетный процесс  потребует проведения аудита эффективности  бюджетных расходов на каждой его  стадии, а также более широкого использования процедур среднесрочного планирования.

Если мы говорим о результативности деятельности государственного учреждения, то будет правильным в случае проведения такого контрольного мероприятия использовать термин аудит эффективности, а в  случае проведения экспертно-аналитических  работ, в частности по проекту  бюджета, напрашивается использование  термина аудит целесообразности (обоснованности).

Усиление внешнего государственного финансового контроля на стадии формирования бюджета и осуществление аудита целесообразности (обоснованности) формирования бюджетных показателей позволит дать своевременную оценку эффективности  проводимой бюджетной и налоговой  политики, предотвратить необоснованное выделение бюджетных ассигнований и будет способствовать их эффективному использованию.

 

 

 

 

Оценка кредитоспособности заемщика, финансовый аспект оценки. Кредитный  договор банка с клиентами. Влияние  кредита на формирование финансового  результата заемщика.

 Подходы и методы оценки кредитоспособности заемщиков

Кредитоспособность заемщика зависит от многих факторов, оценить  и рассчитать каждый из которых непросто. Большая часть анализируемых  на практике показателей кредитоспособности основана на данных за прошедший период или на какую-то отчетную дату, вместе с тем все они подвержены искажающему  влиянию инфляции. Сложность представляют выявление и количественная оценка некоторых факторов, таких, как моральный  облик и репутация заемщика, Кроме  того, применяется множество методов  и подходов решения данной задачи, не исключающих друг друга, а дополняющих  в комплексе и делающих оценку кредитоспособности заемщика более  соответствующей реальности.  
Удачной представляется данная классификация подходов к оценке кредитоспособности заемщиков коммерческих банков (рис. 1).  

ПОДХОДЫ К ОЦЕНКЕ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ЗАЕМЩИКОВ

 
 
Рис. 1. Классификация моделей оценки кредитоспособности заемщиков

Классификационные модели анализа  кредитоспособности заемщика: Классификационные  модели дают возможность группировать заемщиков: прогнозные модели позволяют  дифференцировать их в зависимости  от вероятности банкротства; рейтинговые  — в зависимости от их категории, устанавливаемой с помощью группы рассчитываемых финансовых коэффициентов  и присваиваемых им уровней значимости.  
Рейтинговая оценка (общая сумма баллов) рассчитывается путем умножения значения показателя на его вес (коэффициент значимости) в интегральном показателе. В мировой практике при оценке кредитоспособности на основе системы финансовых коэффициентов применяются в основном следующие пять групп коэффициентов: ликвидности, оборачиваемости, финансового рычага, прибыльности, обслуживания долга. Группа ученых (Дж. Шим, Дж. Сигел, Б. Нидлз, Г. Андерсон, Д. Колдвел) предложила использовать группы показателей, характеризующих ликвидность, прибыльность, долгосрочную платежеспособность и показатели, основанные на рыночных критериях. Этот подход позволяет прогнозировать долгосрочную платежеспособность с учетом степени защищенности кредиторов от неуплаты процентов (коэффициента покрытия процента). Коэффициенты, основанные на рыночных критериях, включают отношение цены акции к доходам, размер дивидендов и рыночный риск. С их помощью определяются отношение текущего биржевого курса акций к доходам в расчете на одну акцию, текущая прибыль их владельцев, изменчивость курса акций фирмы относительно курсов акций других фирм. Однако расчет некоторых коэффициентов сложен и требует применения специальных статистических методов. На практике каждый коммерческий банк выбирает для себя определенные коэффициенты и решает вопросы, связанные с методикой их расчета. Этот подход позволяет охарактеризовать финансовое состояние заемщика на основе синтезированного показателя-рейтинга, рассчитываемого в баллах, присваиваемых каждому значению коэффициента. В соответствии с баллами устанавливается класс организации: первоклассная, второклассная, третьеклассная или неплатежеспособная. Класс организации принимается банком во внимание при разработке шкалы процентных ставок, определении условий кредитования, установлении режима кредитования (форма кредита, размер и вид кредитной линии и т.д.), оценке качества кредитного портфеля, анализе финансовой устойчивости банка.  
Модификацией рейтинговой оценки является кредитный скоринг — технический прием, предложенный в начале 40-х годов XX в. американским ученым Д. Дюраном для отбора заемщиков по потребительскому кредиту. Отличие кредитного скоринга заключается в том, что в формуле рейтинговой оценки вместо значения показателя используется его частная балльная оценка. Для каждого показателя определяется несколько интервалов значений, каждому интервалу приписывается определенное количество баллов или определяется класс. Если полученный заемщиком рейтинг ниже значения, заранее установленного сотрудниками банка, то такому заемщику будет отказано в кредите, а если соответствует нормативам, то кредитная заявка будет удовлетворена. Преимуществами рейтинговой модели являются простота, возможность расчета оптимальных значений по частным показателям, способность ранжирования организаций по результатам, комплексный подход к оценке кредитоспособности. Однако при использовании данной методики следует учитывать ряд проблем:  
¾   необходимость тщательного отбора финансовых показателей (требуется использовать показатели, описывающие разные стороны работы заемщика, с тем, чтобы более полно охарактеризовать его положение);  
¾   важность обоснования пороговых значений показателей (в нашей стране довольно сложно осуществить подобный подход, так как недостаточно сведений о фактическом состоянии и уровнях данных показателей в экономике России, а также мала степень участия банков в формировании такой базы данных);  
- необходимость обоснования коэффициентов значимости для каждой группы показателей в соответствии с отраслью деятельности конкретного заемщика;  
-   определение величины отклонений в пограничных областях, относящих заемщиков к разным классам;  
-   при рейтинговой оценке учитываются уровни показателей только относительно оптимальных значений, соответствующих определенным установленным нормативам, но не принимается во внимание степень их выполнения или невыполнения;  
-   финансовые коэффициенты отражают положение дел в прошлом на основе данных об остатках;  
-   рассчитываемые коэффициенты показывают лишь отдельные стороны деятельности;  
-   в системе рассчитываемых коэффициентов не учитываются многие факторы — репутация заемщика, перспективы и особенности рыночной конъюнктуры, оценки выпускаемой и реализуемой продукции, перспективы капиталовложений и т.д.  
Прогнозные модели, получаемые с помощью статистических методов, используются для оценки качества потенциальных заемщиков. При множественном дискриминантом анализе (МДА) используется дискриминантная функция (Z), учитывающая некоторые параметры (коэффициенты регрессии) и факторы, характеризующие (финансовое состояние заемщика (в том числе финансовые коэффициенты). Коэффициенты регрессии рассчитываются в результате статистической обработки данных по выборке фирм, которые либо обанкротились, либо выжили в течение определенного времени. Если Z - оценка фирмы находится ближе к показателю средней фирмы-банкрота, то при условии продолжающегося ухудшения ее положения она обанкротится. Если менеджеры фирмы и банк предпримут усилия для устранения финансовых трудностей, то банкротство, возможно, не произойдет. Таким образом, Z-оценка является сигналом для предупреждения банкротства фирмы. Применение данной модели требует обширной репрезентативной выборки фирм по разным отраслям и масштабам деятельности. Сложность заключается в том, что не всегда можно найти достаточное число обанкротившихся фирм внутри отрасли для расчета коэффициента регрессии.  
Наиболее известными моделями МДА являются модели Альтмана и Чессера, включающие следующие показатели: отношение собственных оборотных средств к сумме активов; отношение реинвестируемой прибыли к сумме активов; отношение рыночной стоимости акций к заем ному капиталу; отношение объема продаж (выручки от реализации) к сумме активов; отношение брутто-прибыли (прибыли до вычета процентов и налогов) к сумме активов. 

Кредитный договор  банка с клиентами

Кредитный договор – главный документ, который  определяет отношения банка и  заемщика на много лет. Не разобравшись в нем до подписания, человек может  оказаться в весьма "напрягающих" его отношениях с банком на много  лет вперед. Что можно изменить в договоре и что нельзя?

 

Кредитный договор – главный документ, который определяет отношения банка и заемщика на много лет. Не разобравшись в нем до подписания, человек может оказаться в «напрягающих» его отношениях с банком на много лет вперед.

Читаем договор

Для того, чтобы не попасть впросак  уже после получения кредита, еще до заключения кредитного договора стоит внимательно изучить обязанности и права заемщика. Это позволит избежать недоразумений при исполнении кредитного договора, считают эксперты. Не стесняйтесь спрашивать, что значит тот или иной пункт, как именно вы должны будете его исполнять. Потому что тут, кроме основных позиций, могут быть и дополнительные - весьма странные.

Так что, если в договоре написано – уведомить банк о своем браке, то стоит выяснить, каким именно образом и в какой срок придется это сделать. Идеально, если тонкости просто прописаны в договоре. Еще  одним из важных моментов является возможность досрочного погашения  и об этом тоже должно быть сказано  в договоре, какова минимальная сумма  досрочного платежа, есть ли штрафные санкции, можно ли досрочно погашать кредит частями или только полностью.

Стоит помнить о том, что кроме  кредитного договора для получения  ипотечного кредита придется, скорее всего, подписать договор аренды банковского сейфа, но тут не должно возникнуть никаких проблем. У банка  могут быть еще дополнительные требования к договору купли-продажи недвижимости, в частности, необходимость указывать  полную стоимость недвижимости, этот момент тоже стоит прояснить заранее.

Как изменить договор? 

Изменение основного договора практически  невозможно. И чем крупнее банк – тем меньше шансов на изменения, потому как договор, для того чтобы быть утвержденным, обходит практически все департаменты и управления банка. «Представьте какой-нибудь банк с развитой сетью отделений и филиалов, который использует одну и ту же форму в пределах целой области, а может и по всей России. Будет ли этот банк менять договор ради одного заемщика – сомневаюсь» - добавляет Комолов.

Однако способ договориться с банком об особых условиях есть. Он называется "дополнительное соглашение к договору". Виктория Малайчик, заместитель начальника Управления розничных операций банка "Возрождение" рассказывает, что  если у клиента есть существенные обстоятельства, согласно которым он хочет изменить кредитный договор, и банк согласен пойти на этот шаг, то составляется дополнительное соглашение к основному договору. В котором  и прописываются изменяемые условия.

Если при оформлении ипотечной  сделки была составлена закладная и  договор об ипотеке, то дополнительные соглашения составляются и к ним. Причем, предупреждает эксперт, последние  два дополнительные соглашения подлежат государственной регистрации. И, конечно, если новые условия договора повлияли на порядок исполнения обязательств, то банк составляет для клиента новый  график платежей.

График платежей

Это приложение к договору, где  указано, какую сумму клиент должны будет внести банку и когда. В  этом документе так же может присутствовать информация, которая весьма важна  для заемщиков: сколько они будут  платить процентов, а сколько - так  называемого «тела» кредита. Сейчас наиболее распространены два способа  погашения: аннуитетный платеж (равными  платежами в течение всего  срок кредита) и дифференцированный платеж (сам кредит равными долями + начисленные проценты). Второй способ позволяет выплачивать меньше процентов, однако размер кредита будет несколько  ниже, чем при более привычном  кредите с аннуитетными платежами. Марина Малайчик считает, что один из самых важных критериев при выборе банка - график погашения, который должен быть удобен клиенту. К тому же нелишним будет выяснить, где можно будет вносить платежи - придется ли ехать в банк, или можно воспользоваться банкоматами и филиалами банка.

По индивидуальному запросу  график платежей могут предоставить сразу после согласия банка на выдачу кредита. Запросите эту информацию - это избавит вас от ненужных потрясений, которые, как показывает практика,  некоторым приходится испытывать посмотрев на эти несколько листочков и узнав, что в первые годы погашаются именно проценты.

Открывая свои секреты

Самая большая головная боль клиентов – узнать эффективные процентные ставки по кредиту. Комиссии, проценты за «обналичку» и обслуживание счета  резко увеличивают стоимость  кредита. Кстати, эта проблема кардинальным образом будет решена уже летом - с 1 июля 2007 года банки должны будут  указывать в кредитном договоре с физическим лицом реальную эффективную  ставку. Причем в случае изменения  некоторых первоначальных условий  кредитования и при условии, что  у клиента уже есть приписанные  ему санкции, они должны быть включены в ставку, по которой он будет  обслуживаться с момента заключения нового договора.

Но во многих других моментах банки  по-прежнему остаются весьма закрытыми  организациями. Павел Комолов считает, что говорить об открытости можно  тогда, когда образец кредитного договора находится в открытом доступе  на сайте банка. Банки в этом отношении  пока не далеко продвинулись, добавляет  он, отмечая Городской ипотечный  банк, как один из наиболее открытых: на его сайте легко найти и  кредитный договор, и образец  закладной, и даже форму договора купли-продажи, рекомендуемую банком.