Составление финансового плана промышленного предприятия

Акциз — это непрямой налог на высокорентабельные и монопольные товары, включаемый в виде надбавки в цену товара и оплачиваемый в конечном счете потребителем, а не производителем данного товара.

Механизм начисления и уплаты акцизного сбора очень похож на механизм начисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Так, оба налога являются непрямыми и включаются в цену товара в виде надбавки и таким образом оказывают значительное влияние на процессы ценообразования, корректируют спрос и предложение путем увеличения цены товара. Однако акцизный сбор намного меньше влияет на общий уровень цен в стране, поскольку перечень подакцизных товаров является не очень широким, в отличие от НДС, которым облагаются практически все товары, работы и услуги. С другой стороны, унификация ставок НДС делает его нейтральным по отношению к рыночному механизму ценообразования, поскольку при взимании этого налога его тяжесть равномерно распределяется на все группы товаров, не изменяя структуры рыночных цен. Дифференциация же ставок акцизного сбора и их значительный размер обуславливают существенное влияние последнего на структуру рыночных цен и уровень потребления. Введение достаточно высоких ставок акцизного сбора дает возможность ограничивать потребление некоторых товаров, в частности алкогольных и табачных изделий, то есть при помощи дифференцированных ставок налога государство оказывает влияние на структуру потребления.

В данной курсовой работе принимаем, что все товары, подлежащие реализации являются подакцизными. Ставка акцизного сбора составляет – 10%.

7. Расчет налога на прибыль.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Плательщиками налога на прибыль законом признаются резиденты Украины, деятельность которых направлена на получение прибыли, их филиалы и другие обособленные подразделения. Кроме того, плательщиками налога на прибыль являются нерезиденты, получающие доходы происхождением из Украины, а также постоянные представительства нерезидентов.

Объектом обложения налогом на прибыль для резидентов, их филиалов, других обособленных подразделений, а также постоянных представительств, через которые нерезиденты осуществляют деятельность на территории Украины, является прибыль. Размер прибыли исчисляется путем уменьшения суммы валового дохода на сумму валовых расходов и амортизации.

По общему правилу валовой доход включает любые суммы дохода, которые были получены плательщиком налога от всех видов деятельности независимо от формы их получения. Некоторые виды доходов в состав валового дохода не включаются, например, суммы НДС в цене товаров (работ, услуг), суммы прямых инвестиций в уставный капитал и ценные бумаги плательщика налогов, денежные суммы, полученные в качестве кредитов, займов, и др.

Валовые расходы представляют собой расходы, которые плательщик налога понес в связи с приобретением товаров, работ или услуг для их последующего использования в своей хозяйственной деятельности. Закон предусматривает определенные ограничения в праве плательщика налога относить те или иные расходы к составу валовых расходов. Так, не относятся к составу валовых расходов расходы, которые не связаны с ведением хозяйственной деятельности, расходы на приобретение основных фондов, которые подлежат амортизации, суммы возвращенных кредитов и займов, выплаченные дивиденды и т.п.

8. Распределение балансовой прибыли предприятия.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направле­ние прибыли в бюджет и по статьям использования на пред­приятии. Законодательно распределение прибыли регулиру­ется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающей­ся в распоряжении предприятия, структуры статей ее ис­пользования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулиро­вать следующим образом:

- прибыль, получаемая предприятием в результате про­изводственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хо­зяйствующим субъектом;

- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, поря­док их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются за­конодательно;

- величина прибыли предприятия, оставшейся в его рас­поряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучше­нии результатов производственно-хозяйственной и финансо­вой деятельности;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечиваю­щее его дальнейшее развитие, и только в остальной час­ти — на потребление.

На предприятии распределению подлежит чистая при­быль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприя­тия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Распределение чистой прибыли отражает процесс форми­рования фондов предприятия для финансирования потребнос­тей производства и развития социальной сферы.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в усло­виях рыночной экономики возрастает.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено Уставом.

Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает резервный фонд, расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работ­ников и благотворительные цели.

Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерных обществ, кооперативов, предприятий с иностранными инвестициями. Акционерные общества зачисляют в резервный фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученную при их реализации по цене, превышающей их номинальную стоимость. Эта сумма не подлежит какому-либо использованию или распределению, кроме случаев реализации акций по цене ниже номинальной стоимости. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой прибыли для этих целей. Его размер должен составлять не менее 15 % уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты  по расширению производства и социальному развитию, разработку  и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, не другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива.

К расходам, связанным с развитием производства, от­носятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирова­ние разработки и освоения новых видов продукции и техно­логических процессов, расходы по совершенствованию тех­нологии и организации производства, модернизации обору­дования, расходы, связанные с техническим перевооруже­нием и реконструкцией действующего производства, рас­ширением предприятий. В эту же группу расходов включа­ются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются расходы на прове­дение природоохранных мероприятий и др.

Использование прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, нахо­дящихся на балансе предприятия, финансирование строитель­ства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздо­ровительных, культурно-массовых мероприятий и т. п.

К расходам на материальное поощрение относятся еди­новременные поощрения за выполнение особо важных про­изводственных заданий, выплата премий за создание, освое­ние и внедрение новой техники, расходы на оказание мате­риальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повыше­нием цен и др.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает иму­щество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая — характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направ­ляемую на накопление, использовать полностью. Остаток при­были, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последую­щие годы для покрытия возможных убытков, финансирова­ния различных расходов.

9. Расчет источника финансирования капитальных вложений по техническому перевооружению и реконструкции предприятия и на непроизводственное строительство.