Составление финансового плана промышленного предприятия

Введение.

Одним из важнейших составных элементов управления финансами является финансовое планирование. Финансовое планирование – это , во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Финансовое планирование - это планирование всех расходов и доходов предприятия для обеспечения его успешного развития. Финансовое планирование осуществляется при помощи составления финансовых планов, которые охватывают все сферы деятельности предприятия. Содержание финансовых планов так же может различаться в зависимости от задач, объектов и целей планирования.

Последовательность планирования обычно такова:

- определение целей;

- моделирование будущего состояния предприятия;

- определение способов его достижения;

- декомпозиция заданных (желаемых) результатов в цели и постановка задачи исполнителям, которые сами определят способы их достижения.

Планирование, таким образом, представляет собой:

- систематическую постановку целей и разработку мероприятий по их достижению;

- моделирование (проектирование) основных параметров деятельности предприятия, взаимосвязей между ними и определение условий и сроков их достижения;

- систематическую подготовку управленческих решении, связанных с будущими событиями (подготовка к будущему).

Составление финансового плана каждое предприятие осуществляет самостоятельно в установленной форме, включая 5 разделов:

1)     источники формирования поступления средств;

2)     прирост активов предприятия;

3)     возврат привлеченных средств;

4)     расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды;

5)     покрытие убытков прошлых лет.

Процесс начинается с анализа сложившегося на последнюю отчетную дату финансового состояния предприятия. Основное назначение этого анализа состоит в том, чтобы:

- оценить по совокупности заранее определенных параметров сложившийся уровень финансовой устойчивости предприятия в кратко-, средне- и долгосрочном временных разрезах на основе его сопоставления с нормальным для данного предприятия уровнем финансовой устойчивости;

- выявить основные тенденции изменения финансовой устойчивости и их причины;

- определить приоритетные направления и задачи повышения финансовой устойчивости предприятия (нормализации его финансового состояния).

Главным объектом анализа финансового состояния предприятия является баланс его активов и пассивов. Однако, поскольку баланс отражает сложившееся на некоторую дату состояние активов и пассивов предприятия, т.е. является как бы "моментальным снимком" размеров и структуры его активов и источников их финансирования, то для корректной и обоснованной оценки финансового состояния на отчетную дату необходимо проанализировать динамику изменения размеров и структуры активов и пассивов (фондовых статей) за некоторый предшествующий период или поток фондов.

Для выявления причин этих изменений и в целом изменений финансовой устойчивости предприятия за рассматриваемый период необходимо проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия за этот период, а также основные фондовые потоки, связанные с текущей производственно-сбытовой деятельностью, и операциями с оборотными активами, с капиталовложениями и капиталоизъятиями (т.е. операциями с внеоборотными активами, их приобретением и реализацией) и с финансированием (т.е. операциями с собственным капиталом и заемными обязательствами, их привлечением и погашением).

Вторым шагом процесса финансового планирования деятельности предприятия является проектирование его желаемого ("нормального") финансового состояния на конец планового периода, а именно, построение реалистичного, с учетом фактического финансового состояния предприятия, проекта баланса активов и пассивов на последнюю отчетную дату.

Следующим шагом процесса финансового планирования является сравнение прогнозируемого (расчетного) финансового состояния предприятия с желаемым (нормальным) состоянием, включая анализ возможных отклонений.

Само собой разумеется, что утвержденный финансовый план предприятия является "не догмой, а руководством к действию";  обоснованный, корректно составленный план позволяет организовать целенаправленную деятельность предприятия; при этом предполагается, что в процессе этой деятельности осуществляется необходимый контроль за выполнением плана (достижением плановых заданий, в том числе промежуточных) и текущим финансовым состоянием предприятия, а также мониторинг внешней среды (условий функционирования предприятия). В процессе контроля осуществляются разумные и обоснованные корректировки плановых заданий (параметров) на основе соответствующих финансово-экономических расчетов, позволяющих оценить последствия тех или иных управленческих решений.

Целью данной курсовой работы является составление краткосрочного финансового плана промышленного предприятия с приложением к нему соответствующих расчетов в виде таблиц с пояснениями, в частности, расчетов себестоимости реализуемой продукции, выручки от реализации продукции, балансовой прибыли, платежей в бюджет, источников воспроизводства основных фондов и покрытия прироста норматива собственных оборотных средств и др.

1.      Расчет затрат на производство и реализацию товарной продукции.

Рассчитаем планируемые затраты на производство и реализацию товарной продукции промышленного предприятия на планируемый год.

Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных затрат.

Полная себестоимость продукции, планируемой к выпуску в предстоящем году, определяется в обобщающем документе – смете расходов на производство и реализацию продукции. Смета позволяет рассчитать объем реализуемой продукции по себестоимости, прибыль от реализации продукции, прогнозировать потребность в оборотных средствах, вложенных в запасы, расходы и готовую продукцию.

Производственная себестоимость не включает в себя внепроизводственные расходы. Далее следует учесть изменение остатков расходов будущих периодов и себестоимости остатков незавершенного производства: прирост уменьшает себестоимость товарной продукции, снижение – увеличивает. В нашем примере произошло увеличение себестоимости. Рассчитанная таким способом производственная себестоимость увеличивается на сумму внепроизводственных расходов для определения полной себестоимости товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде.

Внепроизводственные расходы включают расходы на упаковку изделий на складе, транспортировку продукции, комиссионные сборы и другие расходы, связанные со сбытом продукции.

Полная себестоимость продукции, подлежащей выпуску в планируемом году, равна сумме производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

2. Расчет амортизационных отчислений на планируемый год.

Амортизация –это постепенное перенесение стоимости основных средств на производимый продукт, целевое накопление денежных средств и их последующее использование на воспроизводство изношенных основных средств.

Амортизационные отчисления – денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов. Они включаются в расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на счет предприятия, становясь источником финансирования воспроизводства.

Согласно п. 8.2.2 ст. 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» с 1 января 2003 года для целей амортизации основные фонды подлежат распределению по следующим группам:

1)                     здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства, в том числе жилые дома и их части (квартиры и места общего пользования), стоимость капитального улучшения земли;

2)                     автомобильный транспорт и узлы ( запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, другое конторское (офисное) оборудование, устройства и принадлежности к ним;

3)                     любые другие основные фонды, не включенные в группы 1,2 и 4;

4)                     электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, другие информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, стоимость которых превышает стоимость малоценных товаров.

Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного периода в следующем размере (с расчетом на налоговый квартал):

Группа1 – 2 %

Группа 2 – 10 %

Группа 3 – 6 %

Группа 4 – 15 %,  что составляет в год соответственно – 8%, 40%, 24% и 60%.

3. Расчет норматива собственных оборотных средств на конец планируемого года.

Оборотные средства предприятия - это авансированная в денеж­ной форме стоимость для образования и использования оборотных про­изводственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления расчетов.

Оборотные средства обеспечивают текущую деятельность предпри­ятий, ее непрерывность. Они не покидают производственную сферу и не потребляются, а авансируются в различные виды текущих затрат пред­приятия.

Структура оборотных средств отражает отношения (в виде долей, процентов), которые складываются между составными частями оборот­ных средств или отдельными их элементами.

Наиболее крупным является подразделение оборотных средств предприятия в зависимости от их размещения в воспроизводственном процессе (т.е. в процессе кругооборота) или по функциональному при­знаку. Оно показывает часть оборотных средств в виде оборотных про­изводственных фондов, занятую в процессе производства и в процессе обращения или реализации. В промышленности соотношение между этими элементами оборотных средств составляет около 7:3.

Исходя из участия в производстве, оборотные производственные фонды подразделяются:

- на средства в производственных запасах;

- средства в производственном процессе (или в производстве).

Оборотные средства в производственных запасах составляют подавляющую часть оборотных производственных фондов (в среднем около 70%). Они включают вещественные элементы производства, ис­пользуемые в качестве предметов труда и частично орудий труда, еще не вступивших в производственный процесс и находящихся в виде склад­ских запасов.

Наряду с производственными запасами в оборотные производст­венные фонды входят средства в производстве, включающие незакон­ченную продукцию и расходы будущих периодов.

Незаконченная продукция, или продукция частичной готовности, - это предметы труда, уже вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологи­ческим процессом. Они представлены незавершенным производством и полуфабрикатами собственного изготовления. Это вещественные эле­менты оборотных фондов.

Единственным невещественным элементом оборотных производ­ственных фондов являются расходы будущих периодов. Они включа­ют затраты на подготовку и освоение новой продукции и новых техно­логий, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года.

В составе оборотных фондов в производстве основная доля прихо­дится на незавершенное производство. Доля расходов будущих перио­дов не превышает 5% оборотных производственных фондов.

Ос­новную часть (до 60%) оборотных фондов составляет готовая продукция.