Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2012 в 09:08, курсовая работа
Доходы плательщиков единого налога определяются кассовым методом. Таковыми признаются все поступления денежных средств в банк и (или) кассу, в том числе и в качестве авансовых платежей, а также погашение (оплата) задолженности налогоплательщику иным способом.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
"Пермский
государственный университет"
Кафедра
финансов, кредита
и биржевого дела.
Преимущества
и недостатки упрощенной системы налогообложения
Контрольная работа
Студентки 2-го курса
Заочного отделения
Экономического факультета
Специальность «Финансы и кредит»
Е.В.Григорьева
Научный руководитель
О.В.Трошина
Пермь 2010
Упрощенная система налогообложения.
В
соответствии с п.
1 ст. 346.11 Налогового
кодекса РФ (далее - НК РФ) переход на упрощенную
систему налогообложения (УСН) или возврат
к общей системе (общему режиму) налогообложения
осуществляется юридическими лицами добровольно
в порядке, предусмотренном гл. 26.2
НК РФ.
Применять УСН могут лица, отвечающие
критериям, установленным ст. 346.12
НК РФ. Организация вправе перейти на упрощенную
систему налогообложения, если по итогам
девяти месяцев того года, в котором организация
подает заявление о переходе, доходы, определяемые
в соответствии со ст.
248 НК РФ, не
превысили 15 млн руб. (без учета налога
на добавленную стоимость), увеличенные
на коэффициент-дефлятор.
Согласно приказу Минэкономразвития
России от
22.10.2007 № 357
на 2008 г. установлен коэффициент-дефлятор
в размере 1,34. Подробные разъяснения по
методике применения коэффициентов-дефляторов
даны в письме Минфина России от 14.08.2007 № 03-11-02/230.
Из остальных ограничений, которые
не дают права применять УСН, особо стоит
остановиться на следующих:
1.
Если средняя численность
- показатель определяется согласно Порядку заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденному постановлением Росстата от 09.10.2006 № 56.
2. Если остаточная
стоимость основных средств и
нематериальных активов,
При применении УСН организации не уплачивают
налог на прибыль организаций, налог на
имущество организаций, а также единый
социальный налог. Кроме того, они не
признаются плательщиками налога на добавленную
стоимость, за исключением НДС, подлежащего
уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской
Федерации и при осуществлении операций
в соответствии с договором простого товарищества
или доверительного управления.
Помимо единого налога организации, применяющие
УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в порядке, предусмотренном
Федеральным законом от
15.12.2001 № 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании
в Российской Федерации". Иные налоги
уплачиваются в соответствии с законодательством
о налогах и сборах.
Вместе с тем организации, применяющие
УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей
налоговых агентов:
- | по НДС (ст. 161 НК РФ); |
- | по налогу на прибыль (ст. 275 и 310 НК РФ); |
- | по НДФЛ (ст. 226 НК РФ). |
Согласно п. 1ст.
346.14 НК РФ объектом налогообложения могут
быть признаны доходы и доходы, уменьшенные
на величину расходов. Выбор объекта налогообложения
осуществляется самим налогоплательщиком.
При этом выбранный объект налогообложения
не может меняться налогоплательщиком
в течение 3-х лет с начала применения УСН.
Предприятия, применяющие УСН и избравшие
в качестве объекта налогообложения доход,
уплачивают единый налог по ставке 6 %,
а избравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, - по ставке 15 %.
Налогоплательщики,
которые применяют в качестве
объекта налогообложения
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ рассчитанная авансовая сумма единого налога может быть уменьшена налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Для определения
более выгодного режима налогообложения
необходимо сравнить показатели налоговой
нагрузки при применении различных
режимов и отдать предпочтение режиму
с наименьшей налоговой нагрузкой. Но
существуют и другие факторы, оказывающие
влияние на выбор режима налогообложения.
Особенности применения УСН
Доходы
плательщиков единого налога определяются
кассовым методом. Таковыми признаются
все поступления денежных средств в банк
и (или) кассу, в том числе и в качестве
авансовых платежей, а также погашение
(оплата) задолженности налогоплательщику
иным способом.
Расходы, уменьшающие полученные доходы
при исчислении единого налога в соответствии
со ст. 346.16 НК РФ, имеют закрытый перечень,
при этом необходимо помнить следующее:
-
материальные расходы
- | проценты за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) уплачиваются в соответствии со ст. 269 НК РФ; |
- | плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов осуществляется в соответствии с гл. 253 НК РФ; |
- | расходы на рекламу осуществляются по правилам п. 4 ст. 264 НК РФ; |
- | суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам) подлежат включению в состав расходов; |
- | расходы на обязательное страхование работников и имущества включают страховые взносы в соответствии со ст. 263 НК РФ; |
- | расходы на оплату труда определяются в соответствии со ст. 255 НК РФ. Они обязательно включают НДФЛ и сумму, которую фактически получает на руки работник. И та, и другая части заработной платы уменьшают базу по единому налогу (письмо Минфина России от 05.06.2007 № 03-11-04/2/159). |
Расходы
учитываются при исчислении единого
налога лишь при условии, что они
являются экономически обоснованными
и подтверждены документами, оформленными
в соответствии с законодательством
Российской Федерации и признаются
только после их фактической оплаты.
Расходы на основные средства, приобретенные
в период применения УСН, учитываются
в момент их ввода в эксплуатацию (п. 3 ст.
346.16 НК РФ). Стоимость основных
средств и нематериальных активов, приобретенных
до перехода на УСН, включается в расходы
в следующем порядке:
- | в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до 3 лет включительно - в течение первого года применения УСН; |
- | в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в течение первого года применения УСН - 50 % стоимости, второго года - 30% стоимости и третьего года - 20% стоимости; |
- | в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (ст. 346.16 НК РФ). |
Необходимо
также обратить внимание на положения
Федерального закона
от 31.12.2002 № 190-ФЗ
"Об обеспечении пособиями по обязательному
социальному страхованию граждан, работающих
в организациях и у индивидуальных предпринимателей,
применяющих специальные налоговые режимы,
и некоторых других категорий граждан".
Работникам организаций, применяющих
УСН, пособие по временной нетрудоспособности
выплачивается за счет:
- | средств ФСС России - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (в настоящее время он составляет 2 300 руб.); |
- | средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей минимальный размер оплаты труда. |
Взносы
на обязательное пенсионное страхование
не начисляются на пособие по временной
нетрудоспособности, выплачиваемое за
счет организации в пределах сумм, установленных
законодательством. В 2008 г. максимальный
размер пособия по временной нетрудоспособности
установлен в сумме 17 250 руб. в месяц. На
суммы пособия по временной нетрудоспособности,
превышающие указанную сумму, страховые
взносы на обязательное страхование должны
начисляться в установленном порядке
(письмо Минфина России
от 03.07.2006 № 03-11-04/2/139).
Иные пособия по обязательному
социальному страхованию (пособие по беременности
и родам, единовременное пособие при рождении
ребенка, единовременное пособие женщинам,
вставшим на учет в медицинских учреждениях
в ранние сроки беременности, пособие
при усыновлении ребенка, ежемесячное
пособие на период отпуска по уходу за
ребенком до достижения им возраста полутора
лет, социальное пособие на погребение
и возмещение стоимости гарантированного
перечня услуг) согласно
ч. 3 ст. 2
Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об
обеспечении пособиями по обязательному
социальному страхованию граждан, работающих
в организациях и у индивидуальных
предпринимателей, применяющих специальные
налоговые режимы, и некоторых других
категорий граждан" выплачиваются работникам,
занятым в организациях, применяющих специальные
налоговые режимы, в установленных федеральными
законами размерах за счет средств ФСС
России.
Информация о работе Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения