Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2012 в 09:08, курсовая работа

Краткое описание

Доходы плательщиков единого налога определяются кассовым методом. Таковыми признаются все поступления денежных средств в банк и (или) кассу, в том числе и в качестве авансовых платежей, а также погашение (оплата) задолженности налогоплательщику иным способом.

Файлы: 1 файл

контр.раб по финансам.doc

— 95.50 Кб (Скачать)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

"Пермский  государственный университет" 
 
 
 

                Кафедра финансов, кредита  и биржевого дела. 
                 
                 

    Преимущества  и недостатки упрощенной системы налогообложения 
     
     
     
     
     

                  Контрольная работа

                  Студентки 2-го курса

                  Заочного  отделения

                  Экономического  факультета

                  Специальность «Финансы и кредит»

                  Е.В.Григорьева

                  Научный руководитель

                  О.В.Трошина 
                   
                   
                   
                   

Пермь 2010

 

     Упрощенная  система налогообложения. 

     В соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) или возврат к общей системе (общему режиму) налогообложения осуществляется юридическими лицами добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ. 
    Применять УСН могут лица, отвечающие критериям, установленным
ст. 346.12 НК РФ. Организация вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 15 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость), увеличенные на коэффициент-дефлятор. 
    Согласно приказу Минэкономразвития России
от 22.10.2007 № 357 на 2008 г. установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,34. Подробные разъяснения по методике применения коэффициентов-дефляторов даны в письме Минфина России от 14.08.2007 № 03-11-02/230
    Из остальных ограничений, которые не дают права применять УСН, особо стоит остановиться на следующих:    

     1. Если средняя численность работников  за налоговый (отчетный) период  превышает 100 человек:    

     - показатель определяется согласно Порядку заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденному постановлением Росстата от 09.10.2006 № 56.    

     2. Если остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, признаваемых  амортизируемым имуществом в  соответствии с гл. 25 НК РФ, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. 
    При применении УСН организации не уплачивают налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, а также единый социальный налог. Кроме того, они не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с
НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или доверительного управления. 
    Помимо единого налога организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом
от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах. 
    Вместе с тем организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов:

     -      по  НДС (ст. 161 НК РФ);
     -      по  налогу на прибыль (ст. 275 и 310 НК РФ);
     -      по  НДФЛ (ст. 226 НК РФ).
 

    Согласно п. 1ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения могут быть признаны доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. При этом выбранный объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение 3-х лет с начала применения УСН. 
    Предприятия, применяющие УСН и избравшие в качестве объекта налогообложения доход, уплачивают единый налог по ставке 6 %, а избравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - по ставке 15 %.    

     Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должны помнить о необходимости применения еще одной налоговой ставки, так как п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлено понятие "минимальный налог". Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Он уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Следовательно, при любом объекте налогообложения и любых итогах хозяйственной деятельности налогоплательщик обязан заплатить в бюджет не менее 1 % от полученного дохода.     

     Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.    

     В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ рассчитанная авансовая сумма единого налога может быть уменьшена налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %.    

     Для определения  более выгодного режима налогообложения  необходимо сравнить показатели налоговой  нагрузки при применении различных  режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие влияние на выбор режима налогообложения.   
 
 

     Особенности применения УСН    

     Доходы  плательщиков единого налога определяются кассовым методом. Таковыми признаются все поступления денежных средств в банк и (или) кассу, в том числе и в качестве авансовых платежей, а также погашение (оплата) задолженности налогоплательщику иным способом. 
    Расходы, уменьшающие полученные доходы при исчислении единого налога в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, имеют закрытый перечень, при этом необходимо помнить следующее:     

     - материальные расходы включаются  в затраты по правилам ст. 254 НК РФ. Следует обратить внимание на то, что подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ предусматривает в качестве материальных расходов учитывать затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере их списания в производство;

     -      проценты  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов) уплачиваются в соответствии со ст. 269 НК РФ;
     -      плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов осуществляется в соответствии с гл. 253 НК РФ;
     -      расходы на рекламу осуществляются по правилам п. 4 ст. 264 НК РФ;
     -      суммы налога на добавленную стоимость  по приобретаемым товарам (работам  и услугам) подлежат включению в  состав расходов;
     -      расходы на обязательное страхование работников и имущества включают страховые взносы в соответствии со ст. 263 НК РФ;
     -      расходы на оплату труда определяются в соответствии со ст. 255 НК РФ. Они обязательно включают НДФЛ и сумму, которую фактически получает на руки работник. И та, и другая части заработной платы уменьшают базу по единому налогу (письмо Минфина России от 05.06.2007 № 03-11-04/2/159).
 

    Расходы учитываются при исчислении единого  налога лишь при условии, что они  являются экономически обоснованными  и подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством  Российской Федерации и признаются только после их фактической оплаты. 
    Расходы на основные средства, приобретенные в период применения УСН, учитываются в момент их ввода в эксплуатацию (
п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на УСН, включается в расходы в следующем порядке:

     -      в отношении основных средств и  нематериальных активов со сроком полезного  использования до 3 лет включительно - в течение первого года применения УСН;
     -      в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в течение первого года применения УСН - 50 % стоимости, второго года - 30% стоимости и третьего года - 20% стоимости;
     -      в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств (ст. 346.16 НК РФ).
 

    Необходимо  также обратить внимание на положения Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". 
    Работникам организаций, применяющих УСН, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет:

     -      средств ФСС России - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (в настоящее время он составляет 2 300 руб.);
     -      средств работодателей - в части суммы  пособия, превышающей минимальный  размер оплаты труда.
 

    Взносы  на обязательное пенсионное страхование не начисляются на пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет организации в пределах сумм, установленных законодательством. В 2008 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности установлен в сумме 17 250 руб. в месяц. На суммы пособия по временной нетрудоспособности, превышающие указанную сумму, страховые взносы на обязательное страхование должны начисляться в установленном порядке (письмо Минфина России от 03.07.2006 № 03-11-04/2/139). 
    Иные пособия по обязательному социальному страхованию (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение и возмещение стоимости гарантированного перечня услуг) согласно
ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" выплачиваются работникам, занятым в организациях, применяющих специальные налоговые режимы, в установленных федеральными законами размерах за счет средств ФСС России.    

Информация о работе Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения