Понятие финансового контроля

членов комиссии:

-директор универмагаИванова  И.А;

-гл.бухгалтера Сидоровой  Е.А;

По данным бухгалтерского учета и отчета завотделом С.А.Романовой  остатки на 10 ноября день инвентаризации составили 22280 руб. однако в процессе инвентаризации были выявлены следующие  нарушения:

- не оприходован товар  по двум счетам-фактурам на  сумму 430 руб. в результате встречной  проверки было установлено что  товары по надлежащим счетам-фактурам  были получены привезенной организацией, следовательно на эту сумму  должны были быть выявлены  излишки, однако в процессе  проверки была выявлена недостача  только на сумму 140руб, что  согласно акта инвентаризации  не превышает норму естественной  убыли, а значит недостачу на  сумму 140 руб. нельзя признать.

Отразим результаты инвентаризации в бухгалтерском учете и оприходуем товары по найденным счетам-фактурам

Дт41 Кт60 оприходованы материалы

После оприходования товаров  остатки по данным бухгалтерского учета  составили 22710 (22280+430) руб., следовательно  недостача составляет 430 (22710-22280) руб.

Дт44 Кт96 создан резерв на списание в пределах норм естественной убыли;

Дт94 Кт41 140 руб. отражена недостача

Дт96 Кт94 140руб. списана недостача  в пределах норм

Дт94 Кт41 430руб. списаны товары на сумму недостающих счетов-фактур

Дт73 Кт94 430руб. списана недостача  на виновное лицо (материально-ответственное)

Дт44 Кт96 1400руб. (сторно)

Дт44 Кт96 1050руб.- списана недостача  в пределах норм ест. убыли

УТВЕРЖДАЮ

 

Директор АО «РегионТорг»

 

____________________________

 

(подпись)

 

"10" ноября 2012 г.

 

Акт ревизии

 

В ходе проверки гастрономического  отдела АО «РегионТорг» было установлено  следующее:

 

Остатки по данным бухгалтерского учета остатков товаров на конец  проверяемого периода и данных отчета заведующей отделом не совпадают  с данными инвентаризации на 140рублей, что согласно акта результатов инвентаризации является недостача в пределах норм естественной убыли. В ходе проведенной  инвентаризации должны были быть выявлены излишки, в результатах недооприходованных товаров по двум счетам-фактурам. Однако излишки выявлены не были, что говорит  о недостатка данного товара на сумму 430руб. Завышена сумма начисления резерва  естественной убыли товаров на 350руб, что может привести к занижению  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а так же может повлечь злоупотребление  виде хищения товаров рабочим  персоналом. В ходе проверки производимой инвентаризации остатков товаров проверяемого материально-ответственного лица. Материалы инвентаризации прилагаются и проверка документов учета товаров.

 

Итоговая часть. По результатам  настоящей ревизии установлено:

 

-Оприходование товаров  производиться не в полном  объеме, завышаются нормы естественной  убыли. На основании выше перечисленного  рекомендуется заведующей отделом  С.А.Романовой во избежание злоупотребления  проводить выборочно прием товаров  как документально, так фактически. По сомнительным документам производить  встречные проверки с организацией  поставщика;

 

-Обнаруженная недостача  на сумму 430руб. на основании  материалов инвентаризации должна  быть удержана с материально-ответственного  лица заведующей отделом С.А.Романовой,  согласно Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» №129 от 21.11.96г,  «Порядка ведения кассовых операций  в Российской Федерации, утвержденного  Советом Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40,Положения о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации, утвержденного Советом  Директоров ЦБ РФ от 05.01.1998г.  №14-П.

- В соответствии со  ст.15.1 Кодекса об административных  првонарушениях РФ за нарушение  порядка ведения кассовых операций  наложить штраф в размере от 40 МРОТ на директора Центрального  Гастронома Иванова И.А.

-Рекомендовано возместить  в бюджет НДС с суммы недостач  согласно Федерального закона  №58 «О порядке удержаний…..

Подписи членов комиссии:

 

____________________________

 

____________________________

 

 

ЗАДАЧА № 2

 

I.  Кассир  кассы   завода  Семенова  И.В.  получила  по  чеку  №  716948  от  20 сентября 2012г. в Центральном коммерческом банке: 760 руб.

 

Деньги в кассу не внесла и в приход по кассовому отчету не включила.

II.  Старший  бухгалтер   расчетного  стола  Петрова   О.И.,  ответственная  за ведение   кассовых  операций  и  операций  по  расчетному  счету,  на  основе  выписки банка за 20 сентября 200__г.  полученные кассиром Семеновой  И.В. деньги отразила в журнале-ордере  № 2 по кредиту счета № 51 «Расчетный счет» записью:

Дебет счета № 50 «Касса»

Кредит счета № 51 «Расчетный счет».

Итоговая сумма за сентябрь в журнале-ордере № 1 в графе «С кредита счета № 51 «Расчетный счет»  в дебет счета № 50 «Касса» составила: 92760 руб.

III. В дебетовой ведомости   к журналу-ордеру № 1 по счету  № 50 «Касса»  за сентябрь  в  графе  «С  кредита   счета №  51  «Расчетный  счет»   в  дебет  счета №  50 «Касса»   месячный  итог  старшим  бухгалтером   Петровой  О.И.  был  умышленно  завышен на: 760 руб. вместо 92000 руб. показан 92760 руб.;

В  результате  сентябрьские  месячные  итоги  граф  журнала-ордера  №  1  по кредиту  счета  «Расчетный  счет» №  51  и  ведомости  №  1  по  дебету  счета №  50 «Касса» с корреспонденцией:

Дебет счета № 50 «Касса»

Кредит счета № 51 «Расчетный счет» стали тождественны.10

IV. Общий итог за сентябрь  в ведомости № 1 по дебету  счета № 50 «Касса» в графе  «Итого по дебету счета №  50 «Касса» зафиксирован: 125760 руб. вместо 125000 руб.;

V.  В  журнале-ордере  №  1  по  кредиту  счета   №  50  «Касса»  в  графе   с корреспонденцией:

Дебет счета № 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит  счета  №  50  «Касса»  месячная  итоговая  сумма  за  сентябрь  умышленно завышена на: 760 руб. и значится 3760 руб. вместо 3000 руб.;

VI. Общий  итог  за  сентябрь  в  журнале  ордере  №  1  по  кредиту  счета  №  50 «Касса» в графе «Итого  по кредиту счета № 50 «Касса»  отражено: 125860 руб. вместо 125100 руб.;

VII.  В  расшифровке   счета  №  26  «Общехозяйственные  расходы»  сумма завышения отнесена  на статью «Прочие расходы».

VIII. Остатки денежных средств  по счету № 50 «Касса» на  начало месяца (на 1 сентября 200__г.) по  данным бухгалтерского учета  составили: 1200 руб.;

ЗАДАНИЕ:

I.  По  материалам  задачи  составить  промежуточный   акт  ревизии  на 

выявленный факт злоупотребления  со стороны кассира и старшего бухгалтера.

II.  Сущность  злоупотребления   отразить  в  выводах  к   акту.  Составить предложения.

III. Заполнить итоговые  строки  за сентябрь 200__г., указав  действительные и фиктивные суммы,  в журнале-ордере № 1 и дебетовой  ведомости № 1 по счету №  50  «Касса».  Предложенные  в   задаче  (п.8)  остатки  денег   на  1  сентября  200__г. позволят  студенту  определить  остаток   денег  на  1  октября  200__г.  Его  следует вписать  в   графу  журнала-ордера №  1  «остаток  по  счету №  50  «Касса». Журнал-ордер  и   ведомость  необходимо  приложить   к  акту  ревизии.  Этот  учетный   регистр можно  начертить   от  руки  схематично,  показав   в  нем  только  те  графы   и  строки, которые  необходимы  для  заполнения,  исходя  из  условий  задачи  (схема   журнала-ордера и ведомости по  счету № 50 «Касса» прилагается).

 

 

 

Ведомость результатов  проверки кассовых операций

 

№  п/п	Документ			В чем состоит нарушение, какой пункт инструкций нарушен	Сумма нарушений				Должность ф.и.о. виновных лиц
	Наименование	№	Дата		В приход кассы		В расход кассы
					Фактически	По закону	Фактически	По закону
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	чек	№ 716948	20.09	Деньги в кассу не внесла и в приход по кассовому отчету не включила	760				Кассир
2	Ж-О №2			Завышена сумма	760				Старший бухгалтер

 

Злоупотребление состояло в том, что кассир присвоила сумму в размере 760 руб., а бухгалтер, пользуясь своими должностными полномочиями сознательно исказил данные регистров учета, чтобы скрыть хищение.

Необходимо взыскать с кассира сумма 760 руб. и откорректировать бухгалтерскую отчетность.

 

 

Схема журнала-ордера № 1 и ведомость № 1 по счету № 50 «Касса»

Сальдо по счету № 50 на

1 сентября 2012 г.

150 Руб. 

 

Ведомость № 1 по дебету счета № 50 «Касса» за сентябрь 200 г. с кредита счетов:				Журнал-ордер № 1 по кредиту счета № 50 «Касса» за сентябрь 200 г. в дебет счета:
	сч.51		Итого по дебету счета № 50	Сч. 26			Итого по кредиту счета № 50
Фактические итоги за сентябрь	92000		125000	3000			125100
Завышенные итоги за сентябрь	92760		125760	3760			125860
Отклонения	+760		+760	+760			+760

 

Сальдо по счету № 50 на

1 сентября 2012 г.

1200 Руб. 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Мельник М. В. Ревизия и контроль : учеб. пособие / М. В. Мельник,  А. С. Пантелеев, А. А. Звездин. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 520 с.
2. Румянцев А. В. Финансовый контроль : курс лекций / А. В. Румянцев. – М. : Дело и Сервис, 2008. – 144 с.
3. Сотников Л. В. Внутрифирменный контроль и аудит : учебник /         Л. В. Сотников. – М. : Финстатинформ, 2007. – 210 с.
4. Степашин С. В. Государственный финансовый контроль : учебник для вузов / С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин и др. – СПб. : Питер, 2006. – 557 с. (Серия «Учебник для вузов»)