Отчет по практике в компанія «Аверс»

-працівником Товариства — аудитором, який є працівником господарюючого суб'єкта, що перевіряється;

- працівником Товариства — аудитором, який є працівником, співвласником дочірнього підприємства, філії чи представництва господарюючого суб'єкта, що перевіряється.

 

 

3. Характеристика робочої та підсумкової документації ТОВ АК «Аверс»

 

          Забезпечення відповідного рівня якості роботи аудиторської фірми неможливе без формування документації наслідків такої роботи.

          Аудиторська документація - це матеріали (робочі документи та підсумкові), підготовлені аудитором (і для аудитора) або одержані ним у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки (зберігаються в нього).6

         Можна визначити дві основних мети, яких досягає аудиторська фірма за допомогою належним чином складеної документації:

1. забезпечення достатніх та відповідних записів, які служать основою для формування аудиторського висновку,
2. забезпечити докази того, що аудиторська перевірка виконана відповідно до міжнародних стандартів аудиту (МСА) та застосовуваних нормативних і законодавчих актів.

           Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації — робочої та підсумкової (рис. 1.1).

Рисунок 1.1 – Документування аудиту

           З метою підготовки аудиторського висновку й отримання надійного інструментарію для аргументації на випадок розбіжностей зі суб'єктом аудиторської перевірки аудиторові потрібні зібрані докази на всіх стадіях і етапах аудиторської перевірки оформити в робочій документації, форми і зміст якої визначені в МСА №230 «Документація» [10].

           Як зазначено у МСА №230, робоча документація - це записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, що здійснюються під час проведення аудиторської перевірки. До робочої документації вводиться інформація, яка, на думку аудитора, важлива для того, щоб правильно виконати аудиторську перевірку, і яка повинна підтвердити висновки та пропозиції в аудиторському висновку. Робоча документація може бути оформлена у вигляді стандартних форм і таблиць на папері або зафіксована на електронних носіях інформації [5].

          Таблиця 1.1 - Класифікація робочих документів аудитора

Ознака класифікації	Види робочих документів
Стадії процесу аудиторської перевірки	1.Документи початкової стадії (підготовчого періоду) 2. Документи дослідної  стадії (робочі) 3. Документи завершальнії  стадії (підсуумкові)
2. Термін використання	1. Документи довгострокового  використання  2. Документи нетривалого  використання
3. Спосіб і джерела  отримання	1. Отримані від підприємства - клієнти 2. Отримані від третіх  осіб  3. Складені аудитором
4. За характером інформації	1. Нормативно-правового характеру 2. Організаційно-установчого характеру 3. Про структуру підприємства 4. Про діяльність підприємства 5.Про систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю 6.Документи оцінки системи внутрішнього контролю та аудиторського ризику 7.Аудиторські документи з перевірки статей і показників фінансової звітності
6. За змістом аудиторських  процедур	1, Оглядові 2. Інформативні 3. Підтверджувальні 4 Розрахункові 5. Аналітичні
Продовження таблиці 1.1
Ознака класифікації	Види робочих документів
7. За ступенем стандартизації	1. Стандартизовані  2. Довільної форми
9. За формою подання	1. Графічні 2. Табличні   3. Тестові 4. Комбіновані
10. За часом зберігання	1. Короткотермінового  зберігання 2. Довгострокового зберігання

 

        Період зберігання робочої документації також може залежати від вимог спеціальних нормативних актів, які, наприклад, встановлюють термін позовної давності. В Україні термін позовної давності встановлено три роки.     

          Отже, з метою захисту власних професійних інтересів у можливих майбутніх судових розглядах аудиторські фірми повинні забезпечувати збереження робочої документації якнайменше протягом трьох років після дати закінчення дії договору на проведення аудиту [20].

          Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, що передається замовникові.

          Аудиторський висновок - документ, що складений відповідно до стандартів аудиту та передбачає надання впевненості користувачам щодо відповідності фінансової звітності або іншої інформації концептуальним основам, які використовувалися при її складанні. Концептуальними основами можуть бути закони та інші нормативно-правові акти України, положення (стандарти) бухгалтерського обліку, внутрішні вимоги та положення суб'єктів господарювання, інші джерела [11]. 

      Аудиторський звіт - звіт, який готується аудитором за результатом перевірки фінансової звітності клієнта. Однак в економічній літературі під назвою аудиторського звіту розуміють два, дуже близькі, але водночас і відмінні аудиторські документи — звіт і висновок. Аудиторський звіт — це ширший за змістом документ, основні положення якого обумовлюються угодою між аудитором і підприємством - замовником аудиту. 
Цей документ складається тільки для замовника, тоді як аудиторський висновок, про який детальніше піде мова далі, надається широкому колу користувачів [14].

         Аудиторський звіт повинен мати такі обов’язкові дані: 
         а)  загальна частина (вступ):

- назва документа і назва клієнта;

- місце і дата складання;

- назва аудиторської фірми, її адреса, номер дозволу (ліцензії), коли і на який період видано ліцензію, реєстраційний номер фірми, її банківські реквізити, прізвище, ім’я та по батькові аудиторів, які звітуються (якщо звітує самостійно працюючий аудитор, то в цій частині звіту він вказує також номер і термін дії сертифіката, стаж);

- період, за який проводилася перевірка звітності; 
- склад, перелік фінансових звітів та інших документів, які перевірялися; 
- посилання на існуючі стандарти, нормативні та інші документи, якими керувався аудитор під час аудиту.

          б)  аналітична частина, в якій дається чіткий перелік ділянок діяльності клієнта, перевірених суцільним і вибірковим методом, описуються результати перевірки стану обліку, внутрішнього контролю на підприємстві, вказуються факти недоліків і порушень в організаціях, які завдали або можуть завдати шкоди інтересам власників, державі або третім особам.     

          Окремо вказуються ті недоліки та порушення, які не були виправлені за час аудиторської перевірки, а також рекомендації аудитора та аналітичний огляд діяльності підприємств.

           в) підсумкова частина, яка, по суті, містить думку аудитора про перевірену фінансову звітність і яку зазвичай називають аудиторським висновком, якщо вона оформлена окремим офіційним документом, тобто засвідченим підписом і печаткою аудитора (аудиторської фірми).

          Аудиторський висновок є регламентованим документом і його структура визначається МСА 700 і Вимогами Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку України [14].

          Аудиторський висновок за структурою має такі елементи: 
           - заголовок документа (назва документа, посилання на те, що він складений незалежним аудитором, назва клієнта та користувачів висновку); 
           - вступ (перелік фінансової звітності, яка перевірена, та період діяльності, охоплений цією звітністю; вказівки про те, що за фінансову звітність несе повну відповідальність керівництво підприємства-клієнта, а аудитор несе відповідальність за свою думку про цю звітність); 
           - масштаб перевірки — опис масштабу аудиту, змісту проведених робіт, методів і підходів, використаних аудитором під час перевірки відповідно до законодавства та нормативів аудиту; вказівки на те, що аудиторську перевірку сплановано і проведено з достатнім рівнем впевненості, що у фінансовій звітності немає суттєвих помилок;

- думка аудитора про перевірену фінансову звітність;

- дата, підпис, адреса аудиторів;

- детальна структура аудиторських висновків розглядатиметься на практичних заняттях за видами висновків.

Аудиторські висновки бувають чотирьох видів:

1. безумовний (позитивний) — коли аудитори отримали всю необхідну інформацію для перевірки фінансової звітності і ця інформація відображає реальний стан речей, а фінансова звітність складена з дотриманням бухгалтерських принципів та облікової політики і не містить в собі суперечностей щодо змісту, а також складена за встановленою формою;
2.   умовний (із застереженням) — коли в аудитора є непевність через обмеження в його роботі, недостатність інформації чи коли наслідки якихось ситуаційних обставин неможливо точно спрогнозувати або незгода аудитора з певними діями клієнта в галузі облікової політики (недотримання чинного законодавства, неприйняття застосування систем бухобліку і фінзвітності та ін.) У даному випадку аудиторський висновок буде умовно-позитивним, якщо непевність або незгода аудитора є не суттєвою (не фундаментальною);
3. негативний висновок — коли непевність або незгода є фундаментальними;
4. відмова від надання висновку оформляється документом у разі неможливості на підставі отриманої інформації (доказів) сформулювати думку про фінансову звітність підприємства.

          При проходженні практики в  ПП АФ «Альфа-Аудит» мала місце  робота з такими робочими та підсумковими документами:

• анкета неприривно діючого підприємства;
• договір на аудит;
• аудиторська вибірка;
• вивчення внутрішнього контролю;
• запит на документи;
• заява про конфіденційність;
• заява про незалежність;
• контрольний лист;
• план-програма прийняття завдання;
• розрахунок суттєвості;
• розпорядження на перевірку;
• аудиторський звіт;
• аудиторський висновок;
• інші.

Отже, для проведення ефективної роботи у сфері аудиту, підприємство складає робочу та підсумкову документацію, перелік якої буде відповідати специфіці діяльності конкретного підприємства, при чому окремі документи мають чітко відповідати МСА та зберігатись певний час на підприємстві.

          Робоча та підсумкова документація ТОА АК «АВЕРС» є майже вся стандартизована, більша частина зберігається на електронних носіях, проте основні установчі документи зберігаються в паперовій формі.

 

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНОЇ  ДІЯЛЬНОСТІ

ТОВ АК «АВЕРС»

2.1. Характеристика системи оподаткування та сплати зборів до ДЦФ 
  

 

ТОВ «АК «Аверс» сплачує податки та платежі згідно діючого законодавства України.

ТОВ «АК «Аверс» було зареєстровано як платника страхових внесків до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Підприємство віднесено до 5-го класу професійного ризику виробництва та призначено страховний платіж у розмірі 0,94% від ФОП.

         Зареєстровано у Фонді загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття. Розміри внесків 1,5% та 0,5%.

Управлінням Пенсійного фонду України в Ковпаківському районі м. Суми було підписано повідомлення про реєстрацію підприємства, як платника страхових внесків до Пенсійного фонду України. Розміри внесків: 32,3% від об’єкта нарахування збору та 1-5% від сукупного оподаткованого доходу.

          Також  ТОВ «АК «Аверс» було взято на облік, як платника податків до ДПІ в м. Суми.

          На сьогодні  підприємство перейшло на спрощену  систему оподаткування та отримало Свідоцтво пдатника єдиного податку від 14 травня 2012 року.