Основные методы анализа финансовой отчетности

Горизонтальный анализ заключается  в сравнении статьи баланса текущего периода с базисным периодом в  относительном и абсолютном выражении, при его помощи определяются абсолютные и относительные изменения, с  помощью сопоставления с началом  отчетного периода;

Горизонтальный анализ весьма популярен  в аналитической практике и призван  отвечать на следующие вопросы:

1. Увеличивается или уменьшается  за период времени объем продаж, валовая прибыль, расходы, чистый  доход? 

2. Как изменился объем продаж  по сравнению с прошлым годом? 

3. Как изменился объем денежной  наличности за последние два  года?

Трендовый анализ является разновидностью горизонтального анализа, он используется в тех случаях, когда сравнение  показателей производится более  чем за три года. При этом долгосрочные сравнения обычно проводятся с использованием индексов. Каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов для определения тренда. Анализ тенденций или трендовый  анализ, характеризует изменение  показателей деятельности организации  на протяжении длительного отрезка  времени по сравнению с базовым  показателем, который равен 100. Расчет серии индексных чисел требует  выбора базисного года для всех показателей. Поскольку базисный год будет  выступать основой для всех сравнений, лучше всего выбрать год, который  в смысле предпринимательских условий  является самым нормальным или типичным. При использовании индексных  чисел процентные изменения могут  трактоваться только в сравнении  с базисным годом. Этот вид анализа  носит характер перспективного прогнозного  анализа, используется в тех случаях, когда необходимо составить прогноз  по отдельным финансовым показателям  или по финансовому состоянию  предприятия в целом. Целью такого анализа является оценка работы финансовых менеджеров за прошедший период времени  и прогнозирование их поведения  в будущем.

Анализ финансовых коэффициентов  основан на существовании определенных соотношений между статьями отчетности. Коэффициенты позволяют определить круг сведений, который важен для  пользователей информации о финансовом состоянии предприятия с точки  зрения принятия решений. Коэффициенты дают возможность выяснить основные симптомы изменения финансового  положения и определить тенденции  его изменения. При правильном анализе  коэффициентов можно определить области, требующие дальнейшего  изучения. У этого анализа существует большое преимущество, так как  он сглаживает негативное влияние инфляции, которая существенно искажает абсолютные показатели.

«Анализ коэффициентов (коэффициентный анализ) - расчет отношений статей отчетности, определение взаимосвязей показателей. Эти коэффициенты представляют большой  интерес, так как они, во-первых, позволяют  определить тот круг сведений, который  важен для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; во-вторых, предоставляют возможность  глубже оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Большим  преимуществом коэффициентов является также и то, что они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление  в динамике. Этот метод наиболее удобен в силу его простоты и оперативности. Его суть заключается в сопоставлении  рассчитанных по данным отчетности коэффициентов  с общепринятыми стандартными коэффициентами, среднеотраслевыми нормами или  соответствующими коэффициентами, и  с численными по данным деятельности предприятия за предшествующие годы».5

Сравнительный анализ применяется  для проведения внутрихозяйственных  и межхозяйственных сравнений по отдельным финансовым показателям. Его цель заключается в выявлении  сходства и различий однородных объектов. С помощью сравнения устанавливаются  изменения в уровне экономических  показателей, изучаются тенденции  и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, осуществляются расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.

Факторный анализ применяется для  изучения и измерения воздействия  факторов на величину результативного  показателя. Факторный анализ может  быть прямым, когда результативный показатель расчленяется на составные  части, и обратным, когда отдельные  элементы соединяются в общий  результативный показатель. Он может  быть и одноступенчатым, когда для  анализа используются факторы только одного уровня и многоступенчатым, когда производится детализация  факторов на составные элементы для  изучения их поведения. Так же может  быть ретроспективным, когда изучаются  «причины изменения результативных показателей за прошлые периоды»6, и перспективным, когда исследуют поведение факторов и их воздействие на результативные показатели в будущем; статическим, для изучения влияния факторов на результативные показатели на определенную дату, и динамическим, когда причинно-следственные связи изучаются в динамике.

Одним из важных инструментов финансового  анализа является расчет потока денежных средств. Представленный в форме  годового финансового прогноза, он показывает ожидаемое ежемесячное  получение денежных средств и  совершение ежемесячных платежей в  погашение долга. Такой расчет позволяет  оценить пик потребности предприятия  в дополнительных средствах и  его способность заработать достаточно денежных средств для погашения  краткосрочной задолженности в  течение операционного цикла. Расчет позволяет определить, является ли потребность в дополнительных средствах  долгосрочной или краткосрочной. Это  важно для предприятий сезонного  характера.

К специфическим методам анализа  можно отнести:

анализ текущих инвестиций, который  позволяет оценить влияние роста  продаж на потребность в финансировании и способность предприятия увеличивать  реализацию;

анализ устойчивого роста, который  помогает определить способность предприятия  расширять продажи без изменения  доли заимствованных средств;

анализ чувствительности, который  использует однотипные сценарии для  выявления наиболее уязвимых мест предприятия;

отраслевой фактор, который учитывает  непостоянство потоков наличности предприятия-заемщика в сравнении  с движением средств других предприятий  данной отрасли.

Эти методы имеют большое значение для углубления финансового анализа  и оценки потенциала роста организации. Специфический анализ получил наибольшее распространение в зарубежной учетно-аналитической  практике финансового анализа.

Использование всех методов финансового  анализа позволяет более точно  оценить финансовую ситуацию, сложившуюся  на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более  обоснованное управленческое решение».7

Но так как все приемы для  анализа финансовой отчетности в  одной организации не применяют, мы рассмотрим лишь некоторые из них  для дальнейшего практического  анализа финансовой отчетности организации  ООО «Метролюкссервис».

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

С научной точки зрения под финансовой отчетностью понимают – совокупность документов, которые отражают деятельность организации и дают представление о ее финансовом положении, на основе бухгалтерского учета и составляется на конец отчетного года. Существует следующие формы финансовой отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка, аудиторское заключение. В бухгалтерской отчетности используются следующие виды финансовой отчетности: по периодичности составления – внутригодовая, годовая; по объему содержащихся в отчетах сведений – частная, общие; по назначению – внутренняя, внешняя.

Для проведения анализа финансовой отчетности в большинстве случаев  используется бухгалтерская отчетность, целью анализа финансовой отчетностью  является определение финансового  состояния и финансовых результатов  деятельности организации. При проведении анализа финансовой отчетности учитываются следующие принципы: целевой ориентированности, осторожности, программирования, развертывания, оценки аномалий, приемлемой точности в расчетах, акцентированности выводов, критичности.

Существуют внутренние и внешние  пользователи финансовой отчетности. Внутренними пользователями отчетности являются руководители организации, учредители, участники и собственники имущества  организации, менеджеры, бухгалтера. Внешними пользователями являются инвесторы  кредиторы, контрагенты организации (банки, аудиторские информационные, консалтинговые фирмы и другие), заинтересованные государственные  органы.

 

Список  литературы:

 

 

1. О бухгалтерском учете: федеральный закон РФ от 21.11 96 № 129-ФЗ //.в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004) [электронныйф ресурс] - http://www.consultant.ru/

2. О формах бухгалтерской отчетности организаций: федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ [электронный ресурс]- http://www.garant.ru/

3. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: ТРТУ, 2010. –112 с.

4. Новопашина Е.А. Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта. [электронный ресурс]- http://www.unilib.org/

5. Титаева А. Методика анализа финансового состояния [электронный ресурс] - http://www.gaap.ru/

6. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). Щербаков В.А., Щербакова Н.А. – М: ОМЕГА-Л, 2011. – 299 с.

7. Анализ финансовой отчетности / О.В. Ефимовой, М.В. Мельник, Е.М. Бородина и другие – М : Омега-Л, - 2010. – 408 с.

8. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Методы анализа в финансовом менеджменте [электронный ресурс]- http://www.garant.ru/

 

¹ Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности /под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М : Омега-Л, - 2006. – С. 70.

² Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности /под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М : Омега-Л, - 2006. – С. 70-74.

³ Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского.-М., 2002 [электронный ресурс] - http://www.garant.ru/

⁴ Управление организацией: Энцикл. слов. – М., 2001 [электронный ресурс] - http://www.garant.ru//

⁵ Титаева А. Методика анализа финансового состояния [электронный ресурс] - http://www.gaap.ru/

⁶ Оценка стоимости предприятия (бизнеса). Щербаков В.А., Щербакова Н.А. – М : ОМЕГА-Л, 2009. – С. 81.

⁷ Новопашина Е.А. Практика оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом мирового опыта. [электронный ресурс]- http://www.unilib.org/