Организация денежных расчетов на предприятии

Для учета операций в валюте в организациях создается  специальная касса. Кассирам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. В  кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнения в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

При расчетах за валюту сдача обычно выдается в валюте платежа, но с согласия клиента может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте.

В случае выявления  банками случаев нарушения Порядка ведения кассовых операций предприятиями они направляют в налоговые органы по месту учета налогоплательщика соответствующее уведомление. По сведениям, представляемым коммерческими банками, органами Государственной налоговой службы РФ принимаются решения о наложении на такие предприятия штрафных санкций (в том числе административных).

Размеры финансовых санкций определены в Кодексе об административных правонарушениях (см. табл. 1.1).

 

Таблица 1.1 Ответственность за нарушение кассовой дисциплины¹⁶

Виды нарушений	Санкции	Привлечение к ответственности
Нарушения кассовой дисциплины
Превышение предела  наличных расчетов с другими организациями	Штраф (ст. 15.1 КоАП РФ): – от 4000 до 5000 руб. – для руководителя, бухгалтера и кассира; – от 40 000 до 50 000 руб. – для фирмы	Проверку проводит банк. Однако оштрафовать он не может. Все  нарушения банк обязан отразить в   справке и отправить ее в налоговую. А та в свою очередь должна решить, штрафовать организацию или нет
Накопление в кассе наличности сверх лимита
Несоблюдение порядка  хранения «свободных» денег
Неоприходование (неполное   оприходование) наличности в кассу
Нарушения в сфере  применения ККТ
Отсутствие или неприменение ККТ	Штраф (ст. 14.5 КоАП РФ): – от 3000 до 4000 руб. – для руководителя, бухгалтера и кассира; – от 30 000 до 40 000 руб. – для фирмы	Проверку проводит налоговая инспекция. Обнаружив нарушение, она составляет протокол  и выносит постановление о привлечении к ответственности. Жалобу можно подать  не позднее 10 дней   после вручения копии постановления
Использование незарегистрированной или не включенной в Госреестр ККТ
Использование неисправной  ККТ (с повреждениями фискальной памяти)
Использование ККТ, у которой повреждена или отсутствует пломба
Пробитие чека на сумму, меньшую уплаченной покупателем

 

 

Нарушение порядка  оприходования в кассу организации  денежной наличности и хранение свободных  денежных средств сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе является оконченным правонарушением с момента его совершения. Учитывая срок давности привлечения к административной ответственности (2 месяца со дня совершения), фактически налоговые органы могут привлечь к ответственности, при условии оперативного попадания к ним материала из банка, только за последний месяц проверки. То есть имеет смысл проверять только один календарный месяц, предшествующий проведению проверки. По этой причине эффективность таких мероприятий отсутствует¹⁷.

 

 

2. Организация денежных расчетов на ЗАО «Меха севера»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Закрытое акционерное общество «Меха севера» является юридическим  лицом по законодательству РФ и действует  на основании устава, ФЗ от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», Гражданского кодекса РФ и законодательства РФ.

Юридический адрес: 193000, Российская Федерация, г. Санкт-Петербург, ул. Ольховая, д. 24^а.

ЗАО «Меха севера» имеет собственное  имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Предприятие создано 01.03.1993 г., зарегистрировано в Министерстве финансов Российской Федерации 03.07.1993 г., регистрационный номер 917/2204 СП, перерегистрировано Российским агентством международного сотрудничества и развития, регистрационный номер №2601.15.1 от 09 ноября 1994 г. Данные представлены в табл. 2.1.

 

Таблица 2.1. Основные регистрационные данные ЗАО «Меха севера»

ИНН \ КПП	7815376589 \ 781501001
ОГРН	2918
ГРН	12992918
ОКАТО	40263500000
ОКОПФ	65
ОКФС	16
ОКОНХ	19790
Номер счета	40702810600000300277
Наименование банка	КБ «Промышленный банк»
Местонахождение	г. Санкт-Петербург
БИК	044583814
Корр. счет	30101810400000000814
Адрес банка	193000, г. Санкт-Петербург, ул. Мира, д. 77

 

 

Участниками общества является:

• ООО «Лада» – Российская Федерация, г. Москва, Ленинский проспект, д. 14.
• фирма «ДЖАНФРАНКО БОДЖИНО» – виа Ангарано, 41, Бассано дель Граппа, Италия.

Деятельность Общества является многопрофильной. Предметом деятельности ЗАО «Меха  севера» являются:

• закупка и последующая переработка шкур животных для производства меховой, пушно-меховой и кожевенной продукции различного ассортимента;
• выделка шкур до стадии краст и вет-блу;
• окончательная обработка меха, пушнины, кожи (включая лоскут различных размеров и видов);
• пошив изделий различного назначения: одежда, обувь, галантерея, головные уборы, сувениры, игрушки и т.п. из мехового, пушного и кожаного полуфабриката, текстильных, искусственных и трикотажных материалов;
• изготовление различных видов продукции производственного и технического назначения: внутренняя отделка домов и автомобилей, отделка мебели, щетки для чистки и полировки и т.п.;
• производство прикладных, вспомогательных материалов для изготовления готовых изделий и химических продуктов (для процессов дубление, покраски, жирования, мойки, отделки, а также моющих средств, шампуней, продуктов в области косметики и эстетики);
• чистка готовых меховых, дубленных и кожаных изделий;
• использование отходов (шерсть, мездра, жир, лоскут и т.п.) мехового пушного и кожевенного производства для изготовления продуктов и товаров производственно-технического назначения и ширпотреба.

Первоначально основным рынком сбыта  продукции была европейская часть  России, так как именно в этой части страны наиболее ярко выражена потребность в ней. Это связано с наличием большого числа крупных городов, в которых плотность расположения фирм и отдельных пользователей – потенциальных покупателей изделия несоизмеримо выше, чем в остальной части страны. Это связано также и с лучшими финансовыми возможностями жителей крупных городов.

После утверждения на данной нише российского рынка, предприятие  вышло на рынки Урала и восточной  части России.

Целями деятельности предприятия  являются получение прибыли и  удовлетворение потребностей внутреннего  рынка России, Италии и третьих стран в меховой продукции за счет использования современной технологии итальянского Участника и производственных мощностей российского Участника.

2.2 Организация кассовых операций

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами ЗАО «Меха севера» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых им ценностей.

При необходимости временной  замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника бухгалтерии, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (ф. инв-15).

Расчеты через кассу  предприятие осуществляет только со своими сотрудниками и другими юридическими лицами в пределах установленных лимитов. На общество не зарегистрированы контрольно-кассовые аппараты, так как расчетов с населением не осуществляется.

Денежные средства хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы на 2008 год был определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия в размере 40 тыс. руб.

Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами.

К формам первичной учетной документации на предприятии «Меха севера» относятся:

• КО – 1 «Приходный кассовый ордер»;
• КО – 2 «Расходный кассовый ордер»;
• КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
• КО – 4 «Кассовая книга»;
• АО – 1 «Авансовый отчет».

Заработную плату, пособия  по временной нетрудоспособности и  премии кассир выплачивает по платежным  ведомостям.

При работе с кассовыми документами кассиром предприятия соблюдаются следующие требования:

• приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
• в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
• прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления;
• в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Порядком ведения кассовых операций предприятия предусмотрены ревизии кассы с полным пересчетом денег.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв. – 15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

Кассовые операции в иностранной валюте ведутся в общем порядке установленном Центральным банком РФ. Общество получает валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов (в основном в Италию и Грецию). Выплата, расходование валюты на другие цели запрещается.

Прием наличной валюты и  ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным  и расходным ордерам по видам  валют. Отчет движения валюты должен вестись в рублях на основании  пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из организации.

За период деятельности организации нарушений кассовой дисциплины со стороны КБ «Промышленный банк» не выявлено.

 

2.3 Организация операций на расчетном счете

 

Свои денежные расчеты  со сторонними предприятиями и организациями ЗАО «Меха севера» осуществляет в виде безналичных платежей.

Организация имеет один расчетный счет в КБ «Промышленный банк», с которым заключен договор банковского счета. В данном договоре отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др.

Право первой подписи на платежных документах имеет директор общества, право второй подписи – главный бухгалтер.

Валютные счета у  организации отсутствуют.

Ежедневно банк выдает организации  выписку и приложенные к ней  денежно-расчетных документы В  выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. Информация о движении денежных средств отражается путем проставления кода, соответствующего содержанию операции.

Денежные средства могут  зачисляться на расчетный счет организации от покупателей продукции, работ, услуг; от дебиторов в погашение задолженности; в виде банковского кредита; в виде денежного займа и т.п., а также при сдаче денежной наличности из кассы организации.