Налоговый контроль

 

Ответы

1. Согласно ст.5, гл.2, ФЗ №212  «плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
•  индивидуальные предприниматели; 
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

• индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

 Федеральными законами  о конкретных видах обязательного  социального страхования могут  устанавливаться иные категории  страхователей, являющихся плательщиками  страховых взносов».

2. Согласно НК РФ ст. 212 п.1:

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:
• материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
• материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
2. материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

3. Согласно ст.8 гл.2 ФЗ №212:

«Базой для начисления страховых взносов является:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей - сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, начисленных ими за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых Федеральным законом N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов. Отметим, что расчетным периодом, как следует из ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ, считается календарный год;
• для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, - сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных для объекта обложения, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, освобождаемых Федеральным законом N 212-ФЗ от уплаты страховых взносов.

При этом база для начисления страховых взносов плательщиками  страховых взносов должна определяться отдельно в отношении каждого  физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого  календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и  иные вознаграждения в натуральной  форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов».

4. Согласно ст.15 гл.2 ФЗ №212:

Сумма страховых взносов  исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов  на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования  РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

В течение расчетного периода, по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода  страхователь уплачивает страховые  взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем.

Плательщики страховых взносов  обязаны вести учет сумм начисленных  выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся  к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие  государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма  страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и  более округляется до полного  рубля.

Уплата страховых взносов  осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие  счета Федерального казначейства.

Плательщики страховых взносов  ежеквартально представляют в орган  контроля за уплатой страховых взносов  по месту своего учета следующую  отчетность:

• до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти;
• до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность  физических лиц, в пользу которых  производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный  счет и начисляющие выплаты и  иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации  по уплате страховых взносов, а также  обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту  своего нахождения.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых взносов.

Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту  нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между  общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией  либо прекращения физическим лицом  деятельности в качестве индивидуального  предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых  взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона.

В случае реорганизации плательщика  страховых взносов - организации  уплата страховых взносов, а также  представление расчетов по начисленным  и уплаченным страховым взносам  осуществляются его правопреемником. При наличии нескольких правопреемников  доля участия каждого из них в  исполнении обязанностей реорганизованного  юридического лица по уплате страховых  взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством  Российской Федерации. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного  юридического лица, то по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.

 

Тесты

1. Страховые взносы зачисляются в государственные внебюджетные фонды:

а) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

б) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования  РФ и Фонды обязательного медицинского страхования;( гл.1 ст.1 ч.1 ФЗ №212)

в) Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ и  Фонды обязательного медицинского страхования;

2. Налогоплательщики-работодатели уплату авансовых платежей в страховые фонды:

а) не производят;

б) производят ежемесячно в  срок, установленный для получения  в банке средств на оплату труда  за истекший квартал, но не позднее 10 числа  следующего месяца;

в) производят ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший квартал, но не позднее 15 числа следующего месяца. (гл.2 ст.15 ч.5 ФЗ №212).

 

Задание

ООО «Зенит» начислило  своим сотрудникам заработную плату  в сумме 15 000 рублей. Фирма также  оплатила им проездные билеты на общественный транспорт на сумму 3 200 руб. (оплата проезда не предусмотрена трудовыми  договорами с работниками). Кроме  того, сотруднику фирмы И.И. Васильеву  была выдана компенсация за использование  личного автомобиля для служебных  поездок в сумме 3000 руб. Норма  компенсации – 1 200 руб. Некоторым  работникам была выдана материальная помощь – 12 000 руб.

Определите сумму страховых  взносов во внебюджетные фонды.

 

Решение

Согласно п.2, 11, части 2 ст.9 гл.2 ФЗ №212 не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых  взносов лица, производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам: 

• все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации);
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период; 
• при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.