Налогообложение прибыли предприятий

 

 

Таблица 12

Планируемый ассортимент, объем выпуска, объем продаж и выручка от реализации

 

Ассортиментная позиция	Объем выпуска, тыс. шт.	Объем продаж, тыс. шт.	Цена, руб./тыс.шт.	Выручка от реализации
Лицевой пустотелый кирпич красный	25	23,7	5914,4	140 171,28
Лицевой пустотелый кирпич белый	8	6,8	7028,2	47 791,76
Лицевой пустотелый кирпич цветной	20	18	13268,6	238 834,8
Строительный полнотелый кирпич красный	3,5	2,6	6739,2	17 521,92
Лицевой полнотелый кирпич белый	15	13,5	15429,6	208 299,6
Лицевой полнотелый кирпич цветной	3,5	3,5	15426,9	53 994,15
Итого	75	68,1		706 613,51

 

Таблица 13

Расходы на заработную плату персонала, руб. в месяц

 

Вид персонала	Количество, чел	Заработная плата (оклад)	Сумма
Основной производственный персонал	25	16625	415625
Вспомогательный персонал	55	16625	914375
Инженерно-технические работники	40	17500	700000
Административно-управленческий персонал	12	28000	336000
Итого:	132		2 366 000

 

 

Таблица 14

Ставки налогов и суммы выплат на планируемый год¹⁰

 

Вид налога	Сумма, тыс. руб.	Ставка, %	База расчета, тыс. руб.	Периодичность	Примечание
Налог на имущество	7 635,6	2,2	347 078,2	Раз в квартал	Включается в себестоимость
Налог на прибыль	19 443,4	20	97 217,2	По реализации
Налоги на фонд заработной платы	9 028,6	31,8	28 392	Ежемесячно	Включается в себестоимость

 

 

Таблица 15

Смета расходов (издержек) на производство и реализацию продукции 

(работ, услуг) и других расходов  по предприятию, тыс. руб.

 

№		Элементы расходов на производство и  реализацию продукции (работ, услуг) и прочих расходов	Сумма
п/п
1		2	3
1. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.		Материальные затраты ВСЕГО в том числе: - сырье и основные материалы (за вычетом возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты - вспомогательные материалы - топливо и энергия - запасные части - прочие материальные затраты	123,4   90,7   13,5 19,2 - -
2.		Затраты на оплату труда (кроме АУП) ВСЕГО в том числе: - заработная плата за выполненные работы - выплаты   стимулирующего    и    компенсационного характера, включаемые в себестоимость - материальная помощь, включаемая в себестоимость - прочие   материальные   выплаты,    включаемые   в себестоимость	24360   24360 -   - -
3.		Отчисления ЕСН (кроме АУП) ВСЕГО в том числе в: - федеральный бюджет (20%) - фонд социального страхования РФ (2,9%) - федеральный фонд ОМС РФ (1,1%) - территориальный фонд ОМС РФ (2%)	527,8 406 58,9 22,3 40,6
4.	Амортизация основных фондов ВСЕГО в том числе: - собственных основных фондов - основных фондов, сданных в аренду - прочих (уплаченных)			67 630,2   64717,2 2913 -
5.	Прочие расходы ВСЕГО в том числе: - расчеты с бюджетом - арендная плата за землю и ОПФ - доставка сырья, материалов, запчастей (в т.ч. таможенные услуги) - местные налоги и сборы, в том числе лицензирование и страхование - оплата информационных,  аудиторских и т.п. услуг - текущие ремонты оборудования и ОПФ - прочие расходы			51 747,5   875 12600 3990 1155 630 11042,5 21455
6.	Итого расходов по обычным видам деятельности (затрат на производство) (1+2+3+4+5)			144 388,9
7.	Списано затрат на непроизводственные счета			45 185
8.	Изменение остатков незавершенного производства (+,   -)			-
9.	Производственная   себестоимость  продукции,   работ, услуг (6-7-8)			99203,9
10.	Коммерческие расходы ВСЕГО в том числе: - расходы на рекламу - содержание сбытового подразделения - представительские расходы - прочие коммерческие расходы			28 488 - 23100 1015 4373
11.	Управленческие расходы ВСЕГО в том числе: - заработная плата АУП, в т.ч. ЕСН - услуги связи - прочие управленческие расходы		427 626 423 360 770 3496
12.	Полные издержки по произведенной  продукции, работам, услугам на 2007 год (9+10+11)		555 317,9
13.	Остатки нереализованной товарной продукции  (работ, услуг) на начало года по полной себестоимости		129
14.	Остатки нереализованной продукции (работ, услуг) на конец года по полной себестоимости		71,6
15.	Полные издержки по   реализованной     про  дукции (работ, услуг) на 2007 год   (12+13-14)		555 375,3
	II. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
16.	Операционные расходы ВСЕГО в том числе: - связанные с выбытием ОПФ - прочие операционные расходы		20421,9   12034 8387,9
17.	Внереализационные расходы ВСЕГО		-
18.	Чрезвычайные расходы ВСЕГО		33600
19.	Общие   затраты   и    расходы   организации на    год (15+16+17+18)		609 396,3

 

 

Таблица 16

Финансовый план на 2007 год, тыс. руб.

 

№ п/п	Показатель	Сумма
1	2	3
Доходы и поступления средств
1.	Прибыль (убыток) до налогообложения	97 217,2
2.	Амортизационные отчисления	67 630,20
3.	Доходы по ценным бумагам, принадлежащим  предприятию-акционеру	-
4.	Доходы от сдачи в аренду имущества  предприятия	2400
5.	Прирост устойчивой кредиторской задолженности (пассивов)	-
6.	Долгосрочные кредиты банков	-
7.	Бюджетные кредиты	-
8.	Бюджетные ассигнования	-
9.	Средства иностранных инвесторов	-
10.	Прочие доходы	-
Итого доходов и поступлений средств		167247,4
Расходы и отчисления средств
1.	Налог на прибыль	19 443,4
2.	Формирование фонда накопления (финансирование капитальных вложений) ВСЕГО в том числе:
	- из прибыли	68052
	- за счет амортизационных отчислений
	- за счет доходов по ценным  бумагам
	- за счет доходов от сдачи  в аренду имущества предприятия
	- за счет прироста устойчивых  пассивов
	- за счет долгосрочных кредитов  банка
	- из прочих источников
3.	Формирование фонда потребления (в  т.ч. выплата дивидендов по акциям) в том числе:
	- из прибыли	24304,3
	- из прочих источников
4.	Резервный фонд	4860,8
5.	Другие расходы
Итого расходов и отчислений средств		116 660,5

 

 

Заключение

 

Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. ¹¹

Проблем в сфере налогообложения  накопилось слишком много, чтобы  их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе  решена в недалеком будущем. Но большая  их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия второй части Налогового кодекса. А  до этого времени наша налоговая  система будет, практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому очень важно, как можно скорее, доработать и принять вторую часть Налогового кодекса.

 

Список литературы

 

1. Действующие налоги. Комментарии / Под ред. В.В. Гусева - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002.
2. Дробозина Л. А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.
3. Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. - М.: Менеджер, 2001.
4. Жукова Е. Ф. Деньги, кредит, банки. М: ЮНИТИ, 2001.
5. Злобина Л. А. Деньги. Кредит. Банки: Учебное пособие. М.: МГУП, 2002.
6. Иванов В. В., Соколов Б. И. Деньги. Кредит. Банки. М.: Проспект, 2003.
7. Кидуэлл Д. С, Петерсон Р. Л., Блэкуэлл Д. У. Финансовые институты, рынки, день-i. СПб.: Питер, 2000.
8. Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2003.
9. Козлова Е.П. “Бухгалтерский учет”, Москва “Финансы и статистика”2002
10. Красавина Л. Н. Международные валютные и кредитные отношения. М., 2001.
11. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 2001, №5.
12. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2002.
13. Свиридов О. Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.
14. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие - М.: Финансы ЮНИТИ, 2001.
15. Чернова Е. Г. Финансы, деньги, кредит: Учебное пособие. СПб.: Издательство Санкт-Петсрбургского университета, 2000.
16. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов - М.: ИНФРА-М, 2001.

 

Приложение 1

 

1) Налоговая ставка налога на имущество организации 2,2%.

 

2) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Ставка налога на прибыль снижена  с 24% до 20%.

 

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%.

При этом:

- сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере 2,5 процента,       зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  17,5 процента,       зачисляется в бюджеты субъектов РФ

 

3) Так в пункте 1 статьи 241 НК РФ установлены налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по налоговым ставкам, установленным пунктом 6 статьи 241 НК РФ, применяются следующие налоговые ставки: