Налогообложение прибыли предприятий

Для создания базы повышения или  понижения тарифного налога с  корпораций последние должны вести постоянный дифференцированный учет того, облагается ли, а если да, то в каком размере, распределяемый собственный капитал корпорационным налогом. Об этом корпорация представляет особую налоговую декларацию, на основании которой она получает платежное извещение.

Законодатель предусматривает  довольно широкий перечень льгот  по данному налогу. От его уплаты полностью освобождаются Федеральная почтовая администрация, Федеральная железная дорога, Бундесбанк, корпорации, ассоциации, трасты и фонды, ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели; ассоциации, занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которых признана общественно полезной; профессиональные и торговые ассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими; пенсионные и аналогичные социальные фонды; сельскохозяйственные кооперативы и ассоциации.

Кроме того, при расчете облагаемого  дохода среди прочих могут быть сделаны  следующие вычеты:

• издержки выпуска акций;
• расходы, понесенные в связи с развитием научной деятельности;
• проведением национальной политики;
• проведение иных заслуживающих стимулирование мероприятий.

 

Во Франции корпорационный налог  уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны. Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений.

С компаний нерезидентов, имеющих  недвижимость во Франции, налог на прибыль  юридических лиц взимается в  размере утроенной ренты, которая  могла бы быть получена от аренды недвижимого  имущества.

От налогообложения при определенных условиях освобождаются муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании. Льготный режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательской деятельности. Так, предприятие с численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного налога в течение первых 10 лет своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки и страховые учреждения.

Основная ставка налога США на доходы корпораций - 34%. Но уплачивается данный налог ступенчато: 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода, 25% - за следующие 25 тыс. долларов, и 34% - на оставшуюся сумму. Кроме того, с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимается дополнительный 5-процентный налог. ⁷

В США, как и в Германии, обложение  корпорационными налогами сопровождается большим количеством льгот. От него освобождаются проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды, дивиденды от дочерних компаний. Налоговые льготы применяются в рамках системы ускоренного возмещения стоимости основного капитала, инвестиционной деятельности, НИОКР. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости произведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра.

Наряду с многочисленными льготами в особых случаях юридические  лица обязываются уплачивать налог  на сверхприбыль.

Одной из отличительных черт налогообложения  в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций (корпоративный подоходный налог). Этот налог взимается с чистой прибыли. Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации.

Налогоплательщики самостоятельно заполняют  налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые  органы заявления о доходах и  убытках.

Ставки корпоративного подоходного  налога остаются неизменными с 1991 года. Они составляют: 28% - для предприятий  мелкого и среднего бизнеса, 27% - для всех остальных налогоплательщиков. ⁸

Японские исследователи налоговой  проблематики обычно выделяют три группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль корпораций: сами корпорации; те, кто предоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»; потребители товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.

 

 

Глава 2. Практическая часть: контрольная работа

2.1 Исходные  данные

1. План производства

 

Таблица 1

Планируемый ассортимент и объемы выпуска кирпича в планируемом году

 

Наименование ассортиментной позиции	Объем производства, млн. шт. в год
Лицевой пустотелый кирпич красный	25,0
Лицевой пустотелый кирпич белый	8,0
Лицевой пустотелый кирпич цветной	20,0
Строительный полнотелый кирпич	3,5
Лицевой полнотелый кирпич белый	15,0
Лицевой полнотелый кирпич цветной	3,5
Итого	75,0

 

 

2. План продаж

 

Таблица 2

Планируемый ассортимент  и объемы выпуска кирпича в  планируемом году,

% от объема выпуска

 

 

Наименование ассортиментной позиции	Объем производства, млн. шт. в год
Лицевой пустотелый кирпич красный	25,0
Лицевой пустотелый кирпич белый	8,0
Лицевой пустотелый кирпич цветной	20,0
Строительный полнотелый кирпич	3,5
Лицевой полнотелый кирпич белый	15,0
Лицевой полнотелый кирпич цветной	3,5
Итого	75,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Прогноз средних цен на кирпич без  НДС, руб./тыс. шт.

 

Вид продук-	Цена срав-	База сравнения	Прогнозный
ции	нения,		индекс увели-
	руб./тыс.		чения цены
Лицевой	5914,4	Лицевой красный	1,0
пустотелый		кирпич НПО «Ке-
кирпич		рамика»
красный
Лицевой	7028,2	Лицевой белый	1,1
пустотелый		двухслойный кир-
кирпич бе-		пич НПО «Керами-
лый		ка»
Лицевой	13268,6	Лицевой цветной	1,1
пустотелый		двухслойный кир-
кирпич		пич НПО «Керами-
цветной		ка»
Строитель-	6739,2	Существующий	1,0
ный полнотелый кирпич крас-		уровень цен на качественный полнотелый кирпич
ный
Лицевой	15429,6	Существующий	1,0
полнотелый кирпич белый		уровень цен на качественный полнотелый кирпич
Лицевой	15426,9	Существующий	1,0
полнотелый кирпич цветной		уровень цен на качественный пол-
		нотелый кирпич

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Капитальные вложения, тыс. рублей

 

 

Статья расходов	Сумма
Технические условия, функции заказчика, согласования, проектные работы	34580
Строительно-монтажные работы	173950
Оборудование, с учетом упаковки, доставки, таможенных пошлин и прочих расходов	518000
Непредвиденные расходы	33600
Итого без НДС	760130
НДС	124600
Итого с НДС	884730

 

Таблица 5

Порядок оплаты капитальных  вложений

 

Статья затрат	Период
	Планируемый год	Год, следующий за планируемым
Технические  условия,   функции заказчика,      согласования, проектные работы	70%	30%
Строительно-монтажные    работы	35%	65%
Оборудование, с учетом упаковки, доставки,   таможенных   пошлин и прочих расходов	90%	10%
Непредвиденные расходы	25%	75%

 

Таблица 6

 

Усредненные по планируемому ассортименту нормы прямых производственных расходов на тыс. шт. кирпича, рублей (без НДС)

 

Нормы расхода	3 вариант
Нормы расхода основного сырья и материалов	1209,25
Нормы расхода энергоносителей	256,2
Нормы расхода вспомогательного сырья и материалов	180,25

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

 

Состав и размер прочих расходов, тыс. руб.

 

Вспомогательное сырье,  материалы, кроме  прямых производственных	11550
Доставка песка	1015
Прочие услуги спецтехники, кранов, доставка сырья и материалов	1575
Текущие ремонты оборудования с привлечением сторонних организаций	11042,5
Затраты на освещение, отопление производственных цехов, кроме прямых производственных, а также вода на бытовые нужды	18200
Очистка воды	140
Затраты на приобретение отечественных  запасных частей	7350
Дизельное топливо на работу погрузчиков	630
Прочие управленческие расходы	3496
Охрана  производственных площадей	3850
Содержание сбытового подразделения	23100
Юридические и аудиторские услуги, включая неплатежи  и судебные издержки	630
Инструмент и хозинвентарь для производственных нужд	7700
Плата за превышение ПДК и экологические  сборы	875
Обучение основного производственного  персонала	5040
Текущие ремонты и работы, не связанные  с  оборудованием	14350
Лицензии, страховки	1155
Ремонт, обслуживание и замена ПК и  компьютерные сети администрации	945
Доставка  кембрийской глины	2450
Арендная плата за землю	11000
Аренда основных производственных фондов	1600
Таможенные услуги и доставка  по  гарантийным  запасным частям	525
Спецодежда, обувь и средства индивидуальной защиты основных производственных рабочих	350
Представительские расходы	1015
Услуги связи, электронная почта	770
Прочие коммерческие расходы	4373
Расходы, связанные с выбытием ОПФ	12034
Итого	146760,5

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

 

Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств предприятия на начало года, тыс. руб.

 

Категория основных средств	Первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, тыс. руб.
Основные     средства, работающие на предприятии,    на   начало года	346700
Основные     средства,	14567
сданные в аренду, на начало года
Арендованные  основ-	4567
ные средства, на начало года
Основные     средства, вводимые  в  эксплуатацию в течение года, в том числе: - в 1 квартале -во 2 квартале  -в 4 квартале	34567 3256
Основные     средства, выбывающие   из  эксплуатации   в  течение года, в том числе: - во 2 квартале -в 4 квартале	23546 2350

 

Таблица 9

 

Остатки нереализованной товарной продукции на начало года,

по полной себестоимости, тыс. рублей

 

3 вариант

129,0

 

Таблица 10

Дополнительные данные о доходах и расходах

предприятия в планируемом году

 

Виды доходов и расходов
Доходы от сдачи в аренду      имущества предприятия,      тыс. руб.	2400
Дивиденды,    планируемые   к   выплате, тыс. руб.	4300
Распределение   чистой прибыли, %: 1. Средства, предназначенные    на    потребление	25
2. Средства, направляемые на цели накопления	70
3.   Резервный   капитал	5

2.2 Расчетные  данные

Таблица 11

План капитальных вложений, тыс. рублей

 

Статья расходов	Всего за период	Период планирования
		Планируемый год	Год, следующий за планируемым
Технические условия, функции заказчика, согласования, проектные работы	34580	24206	10374
Строительно-монтажные работы	173950	60882,5	113067,5
Оборудование, с учетом упаковки, доставки, таможенных пошлин и прочих расходов	518000	466200	51800
Непредвиденные расходы	33600	8400	25200
Итого без НДС	760130	559688,5	200441,5
НДС9	124600	91744	32856
Итого с НДС	884 730	651 432	233 298